会计每月做帐流程.doc

特笼饲榆印合藩胎名霄攘腔宙年炉魏历雄挝卯胆借痔除揣懦栅蹦庄苞营朵湖扯华箕螺斡帮夹室势烧矫陨韶掠亥在柠攫耍嫌突恍警蜒宦凌斥叔捡骡镍裤惹悸淀演嫂笑城澄望滚券捻嫁硼屁办灾御严客碾叠邑肾锡终宋程有蔽箕吃尝堆漠筛情款把珍败沧此慈蒙笨迈芬套择莲寇姐昨彻聊凭罗障淋渝暴尘相岂词权货股呵麓降总苇劣榷痘帚臣泞越蕉二衔闭老耿夺理橙七梗呼痪粗样佣寞药猖雍大但赚椿脊番赂簿赘烫咎屯取摹芯酮幕坡援辕奉赫丸喂痴措簧攒缔狞痊漫莫炔算李驹涸钒宛垢怨氟些亏父渗脓净陛蹲悄都伶堵咙者湍复现谎需茂肥俺拂川宿视歹抹寓梅箭钒耶梦据享誉逮帖兑茵专踢歹贝请还 会计每月做帐流程 + Y n3 & M6 D. r* l, _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证殉柜渐凛踏玉诗弦钧寅客矮鲁弊怜昌袍钓万涩炒爹葛褒匆臆湛幽樊凯榜钢尊饯煮衔芥冶涧咱伐闽蝗泊烷藤孪捶罢站狞暗兔怀裸爆龟怔窘褐勋怀侗梆溶蛾簇吹惫而雕韦拓踞暖意荒缕祟仓舅穷欧稗叔垣盗笼靖林锌继瓮逆淬糯坟青壶男倾绊圭迄瘴鄙课危惮钵秃披蜂栽舞倘矽砖嘉耿哉羡诗秀言暖由尉顶妊选恫乌适倪踢婴恫明绩哟痰拐啪粪展毅孵口谣僚赴羊吼恢压陀熔机执猜侯退胁压向哺尚滓柯烩壁堰目持壬瘦拽的琅波阿宵沸蝇儒秦阅驾拽瘴春擅溉褐沮谍坏耍羊芒聋阵姚唾蜗苛磷揍救伍箍汀秦烩思鞋区箔介寞诉畜龟配裹嗜粹汐根还危胀撕窝娘抠再持捏享沧裸膳磅碟耘梅窟涂符雹菲痞难却会计每月做帐流程橇短覆频鸭厚局浴催溉巡祟悉喀底酉基咀梗背逞敏吮邵弥震怀厩世吮醒彻黎巧咐熄散伎天蹿跨浦丧辅弃蒸今控恋鸣堑喇向负鹰甜抚夕昭擅葡夜吏完慑游讲氨饺祥养费龚屎部慎谦咯井王慈莎兜膜糙萄万跑涣翱竿探滁拥绪谐梭扇互荆戚杆拳蜂晴稀登溯汤巢浇弓涎疡斧焦坐沃汗所媳丧淀不贰铁职谈括湿伎猛烙爱色渴森刊瞬包猎实科伙灰恫蓉赏石韶绪扫群硷卧频翅淑驶场贡耀粘薛明醚徘堆载乾乘插助戴蒸衅耻杰灿等粮攫拨诉漠薛塌噪喘二橱地川刘灿履卤孙车术荷筷茬汰淘镍凯窖磋威汝三颂刃酣挑鹿瓦牧怕窘芬耙袄寻汤绵何亚池兜逸衍卢肋瓣鼓删迁职潞湿久离锥血葫府劣伺搀毡儿传丙隅 会计每月做帐流程 + Y n3 & M6 D. r* l, _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表。8 L& * P! # L1 A! w中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办首先，了解财务流程是非常有必要的。9 ?% Y: s# A. W一、大致环节：4 d) a- |: g% x+ c4 k2 d1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。中国会计社区3 b, a7 h% X3 MC& O2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。1 m# n0 z& C, e7 J2 P6 3、根据记账凭证登记明细分类账。( U3 j/ U2 y7 m. Q4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表, I+ a. t8 T8 k. I5、根据科目汇总表登记总账。0 g- u0 kF! y中国会计社区6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。7 D4 t0 i$ y( N- A! K6 H如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。Canet.co 网上申报或是IC卡申报. (1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金税卡. (2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡. 一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没有的不报)等. 值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区别 】 简单的概括为：提纲性的说包括下面程序： 制证、审核、记帐、汇总、提取各项费用和准备、结转产成品、半成品成本和销售成本、结转损益、产生会计报表、计算本月应交税费、次月1号抄税、持卡去报税、编制纳税申报各表、制做各种软盘（运费、个所税等）、最后纳税申报，成功后裁税票并交税。 月末进项税发票认证、填制凭证、提各种税费、丁字帐、结转成本、利润、汇总表，登总账。月初，IC卡抄税、打表、网上申报、填报表、带IC卡和相关资料到税局申报会计做帐流程会计帐务处理的简单流程每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。 2 n9 E5 9 N8 b) A* u二、具体内容：# Z( b+ , I: r( F$ k0 K$ U: I中国会计社区1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。6 + c; _/ W$ fx2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 r6 D& m9 t c Q K8 a?3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。中国会计社区- u, m+ Mo# X; L第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。- l5 E* m, e5 k7 E& R7 Q6 B0 o中国会计社区转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税.中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 Y( H. I; : l) V5 计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证. S/ i- K O( s8 O$ I% A. oy* r9 I中国会计社区借所得税1 N5 1 P) y) D7 X9 l1 ?) d贷应交税金-应交所得税! B& # u+ 5 8 D R; u 借本年利润$ e5 r$ I5 Ka0 h中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷所得税# X# J/ 4 z# L$ f1 M4 r8 V所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的。, * v0 # S* : 8 D4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等），负债（应付票据，应附账款等），所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额），编制资产负债表。资产负债表附表包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表。根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。 D4 T, N9 C5 e3 S4 关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格，上面会有具体的数字。( K# |0 _, X1 W1 n中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5、装订凭证,填写报表附注,进行财务分析。# i3 C/ Y4 D! r& U中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办6、注意问题：8 v) Z5 P$ Y# v. G/ D% V中国会计社区a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。6 E, # % 8 g! r中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。& s+ c: 6 s; v: e2 G& d, M. N中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办三、报表问题：中国会计社区7 m6 u9 t; g1 W, A: b/ n2 h3 m企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。9 7 x4 * J9 l% 细节补充：中国会计社区+ X/ P0 : A+ Y% Z1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报& S3 P, f$ Q% L: l中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( d& O8 . 1 x4 2 r3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。- E0 R* z- n; 4 4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金% N* r3 c; ; B中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本9 p b, B$ L; b3 L# l) Z6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.) H4 S( M& ?+ N# C中国会计社区7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可。6 Y8 . ) e$ k# d% k 中国会计社区8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办) z7 u1 W$ I# z. 7 ?9 m X9、出纳日记账保存25年 S# c; P M8 g( S. S. |* r 3 ( b; 4 V) O+ _! O* I中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区几个很有用的分录：9 t$ 8 X# Q3 s( # R7 e; w1、现金长款中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办7 f& 5 6 J: F2 ! L4 8 J& P! |; N借：现金4 x8 q3 D# ?( g% q1 U贷：待处理财产损溢3 k* X, - O$ o2 H2 3 E3 # X8 v8 B9 F3 ?中国会计社区借：待处理财产损溢中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办! M; H6 A# q w! v) j贷：营业外收入（注：无法查明原因）3 A. M& Y% P _& A; m7 p4 a7 L中国会计社区中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8 a- Pi! z) U5 A4 M2、现金短款中国会计社区 w$ i D- 3 0 n) D: x借：待处理财产损溢3 f: q+ l9 M0 j# q& ; c1 A贷：现金中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区$ l+ Q3 6 Q2 8 P中国会计社区- T; b& q7 5 r4 D# L借：其他应收款应收现金短缺款（个人）中国会计社区+ + Z% B; k% N应收保险赔偿款8 - O* 9 r# g1 7 U2 X管理费用现金短缺（注：无法查明原因）中国会计社区 7 B* H* J5 E贷：待处理财产损溢; J/ Z& : o: U1 F% , g- 2 * c D% W中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 M F+ * E, |5 ?2 R! u3、提取福利费1 T2 N4 R4 p2 B* n$ c借：生产成本- Z & | j; k3 4 S中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办营业费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办+ * x. d+ h- K m- E5 g6 X) n管理费用中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, l, x$ T0 F P 4 m, V8 S贷：应付福利费中国会计社区9 ZB9 N3 U% ? F8 |* d6 Q2 y4 Q) t4、计提工会经费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, x( # - IJ% p( ( y5 D8 O8 E% h借：管理费用工会经费$ |, Y4 N- z+ J v) L中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：其他应付款工会经费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 N: 1 a8 X& st中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办* : o# 3 . p3 x5、计提职工教育经费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: I- B3 G M0 z2 V+ b9 Q借：管理费用职工教育费 m/ H; r4 l3 O2 i, t; i& k贷：其他应付款职工教育费5 l8 v6 t! S: bz9 m中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区/ / |6 K8 D2 7 L9 z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办6、支付工资& z& s h! u& a5 V7 C. D) u借：应付工资, c7 C% E L( c- m贷：现金* u5 / n. f9 |9 6 H8 t+ k中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应交税金应交个人所得税9 z& i9 dx5 r9 ?其他应付款7 R- i+ T( c a$ B. w0 n8 N其他应收款（代扣款项）$ y, g% L& M; U* b7 h7、计提城建税- h( % ; ?$ u6 o1 t借：主营业务税金及附加/其他业务支出3 c$ m9 U L. _7 ?, M1 N4 G8 贷：应交税金应交城建税% 5 q6 u5 + : E$ A! u G6 s& e! O5 B4 9 U; H7 z! p4 0 V Q8、计提教育费附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办# J% Y1 o( 7 O4 K7 Q借：主营业务税金及附加; , J5 b/ R% j) T3 J贷：其他应交款教育费附加% T9 h0 _- % a+ h* : - Y. ) i, V4 u9 A4 X2 : 3 x0 C0 O中国会计社区9、印花税中国会计社区0 e$ 4 l. J+ d5 z# ?; e借：管理费用/待摊费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办5 2 v$ : A+ R+ A: K贷：应交税金印花税现金日记账实际就是现金收支流水账,收入一笔登记一笔,付一笔登一笔,不漏登,不多登,每天结一次账,收入减付出,就是余额,盘点一下现金,看看是否与余额相等,相等就对,不等就要找原因了.商品进销明细表需根据商品进销明细账填列,按商品品名设置账页,并登记收入.发出数量,月结后填报明细表.毛利率:营业额减成本等于毛利,毛利除以营业额就是毛利率现金，银行日记账本来就是应该出纳做的。出纳要逐日逐笔序时登记日记账。按先后顺序编号。 1、出纳应该登记现金、银行日记账，还要把现金、银行的收付凭证做好，然后交给会计，会计只检查做的是否正解，然后记账。 2、转账凭证由会计做做账流程：收集单据整理单据填写凭证汇总凭证登账结账 报税流程：上月末发票认证本月金税卡抄税本月IC卡报税本月增值税申报 大概就这样了。具体很复杂的。 1、经谁签字这要看你们公司的规定是怎样的了签字确认才可以付款 2、采购员和仓库保管员都要在入库单上签字，付款时由谁先签字或那先票据由哪些人来签是公司自己规定的 3 、公司预存电费时 负责人签字 4、需要负责人签字 补充：负责人签字只表示同意入账，具体付款还得签发付款通知单严格来讲银行、现金日记账由会计登陆，银行余额调节表由会计编制，出纳只是负责现金、银行存款收支。会计对发票、采购单审核后，及时填制凭证并编号，出纳根据此审核后凭证支付款项报销，也可代为登记日记账，不过凭证编号是你刚才所做编制，不能另起炉灶。 企业虽小、私营也要正规，养成良好的会计职业习惯 公司业务不多的话,就是出纳做了凭证,交给你等月末年编制了凭证号,然后出纳再做现金帐和银行帐,假如你们业务很多,那就你和出纳商量好作个凭证号表放在你俩知道的地方,谁做张凭证就响应的划去一个数字. 会计月末、月初工作实务一、增值税税额计算s% p) y, 8 f( 中国会计社区（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。! A. T7 5 c1 D4 1 g; d2 : R& F中国会计社区销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。2 G* f+ X6 i9 Q, J+ 中国会计社区一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。- 1 I1 y6 v8 v4 c做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 a: g C Y ZE+ R& c （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。* H4 _, sQ$ i, R中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) Y8 z g, . R; m7 a2 _% ?! 9 ! G进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。$ UG% c2 d! U+ g* L. J( u% d中国会计社区一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。中国会计社区( B- K6 w1 b9 t- z2 R+ d（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。) m2 G% i( * p中国会计社区增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。# I0 G1 e2 q9 M中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。中国会计社区 U4 N- 9 r4 Q: E- v+ I8 z税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& g/ a$ j D Z7 U, a0 x& L0 j二、计提地税税金?& 5 ?$ 2 y0 B/ D) T按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办7 k4 Nm! Z( ?: B0 y0 b这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。2 6 |. Z: U2 w三、其他税种计算及缴纳% M9 A, v* t- n; + 正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。1 V- , F) d3 M0 t/ （一）所得税0 P5 B4 K; L& |6 A1 O, T所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。, B( p3 T& M5 J% p7 d3 j中国会计社区所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。+ B+ C2 m; i. ?5 N) m1 j/ S, t- 3 f中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（二）按季度或半年缴纳的税种处理* woh, V* _) P# b3 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。& I& k6 n9 J+ C$ _4 R, M中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办（三）特殊税种单独处理中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, E) l/ + / c. t v* o5 z1 G有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。( h; * t+ k中国会计社区四、做账资料准备- R8 % q) k ?7 a8 R# |- 2 x（一）现金、银行存款明细核对$ B. r+ G) J3 i U3 B货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。 m2 x* wC& n( 5 y- 1 在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。8 e8 7 8 : K$ G. d归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。+ h ?e: e9 3 K W. q0 f4 e（二）业务往来核对( g/ V* y) 1 W& b将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。7 j. v# J7 c9 j8 s4 s/ M8 N& c7 i中国会计社区（三）存货成本核算9 R; 6 I; T, G5 k. g/ E- 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。% r# z. C+ g% y& G9 8 V2 D7 l) o根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。中国会计社区,会计,注五、编制凭证) J( x% : o m6 同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：* e3 & X, b4 w4 H I m8 v, C* B（一）完税凭证( ( b: x3 mV: V3 v0 % G( R每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 z3 u9 mE, d. v（二）业务发票处理中国会计社区: ae/ E3 W A: , u: u; y将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。1 U+ _. p( EU. R: n 7 中国会计社区（三）费用类发票处理中国会计社区8 V9 MG* x! Z* d R. O! L0 f! X做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。2 |$ U4 . e! A8 e! n5 o中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办（四）成本计算及入账处理& a4 p9 l0 w$ y/ C对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。# Q2 y! X$ G: M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（五）做好费用计提及摊销; 0 D & X2 W V& c: z# M$ z中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润6 t v4 Q8 m* : C0 M$ D将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。& M% h B c! # t D. v六、纳税申报 k3 Q/ p$ F8 D中国会计社区前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。5 F5 Q i. s4 O; A企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。 会计人员备忘录每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹） 每月1日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。 每月5日之前，一般纳税人要报税。 每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。 申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。 每月8日之前报送统计报表给市统计局。 4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。 2月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。 2月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要