2-5章设计题参考答案(会计制度设计).doc

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第二章设计题
1、参考答案:
（1）不全面。此做法违背了会计报表设计的“报表指标体系完整”、“便于编制与分析”原则。
（2）应当补充报表的编制单位、金额单位、行次栏、年初数栏、长期投资合计项目（参见教材P36）
（3）将金额栏改为期末数栏、未交税金改为应交税金等。

2、参考答案
参见教材39页

第三章设计题
1、参考答案： 材料差异分析表
年 月 日至 月 日 金额单位：
采购单位编号
供货单位
材料名称
计量单位
采购数量
实际成本
计划成本
差异
单位
成本
总成本
单位成本
总成本
单位成本
总成本
差异率

2、参考答案：参见教材71页

3、参考答案：（1）不全面。 （2）缺少：出差人所在单位或部门、所附原始凭证张数、原借款数、报销数、应退数、应补数、差旅费合计的小写金额等。
4、参考答案：（1）转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。所以，在转账凭证格式中无须设计“出纳编号”、“领缴款人”、“出纳签章”项目。
（2）转账凭证主要用于企业内部的转账业务，设计“对方单位”项目没有多大实际作用。
（3）该转账凭证还应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目。
5、参考答案：
（一）账簿设计
1．现金日记账。登记现金收支业务，包括年目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。
2．银行存款日记账。登记银行存款收支业务，格式与现金日记账相同。企业原来的账簿不设二级科目，我们经过调查后了解到，该企业的银行存款收支业务主要通过中国工商银行上海市分行进行，当然也有一些零星收支通过其他银行进行。我们设计了两个二级科目，即“银行存款——工商银行”、“银行存款——其他钼行”在账簿上分别列示，这样可以便于查账和对账。
3．销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货物类别的不同，设二级科目分类登记。
4．明细分类账。该企业不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，主要采用三栏式。但是我们认为，有一些主要的科目应设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下：
(1)应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。
(2)固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类(固定资产明细账)。
(3)管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。
(4)财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。
(5)应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。者可采用多栏借贷式应交税金——应交增值税明细账。
5．总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用栏式。每天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册，用标签将不同科目隔开。
(二)账务处理程序：如图7—2所示

从图7—2可以了解到：
1．根据原始凭证登记记账凭证。
2．根据与现金、银行存款有关的记账凭证现金日记账及银行存款日记账。
3．根据记账凭证登记各明细分类账。
4．根据记账凭证编制科目汇总表。
5．根据科目汇总表登记总分类账。
6．将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账同总分类账核对。
7．根据总分类账和部分明细分类账编制会计报表。
第四章设计题
1、参考答案
（1）HQ公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序与方法等，比较完整、可行。
（2）不足之处主要包括：结账的内容还应包括成本类账簿（制造费用、生产成本等）；结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。

2、参考答案：
汇总记账凭证核算形式的账务处理程序是：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
（4）根据收款、付款和转账凭证，定期分别填列汇总收款、付款和汇总转账凭证。
（5）期（月）末，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证逐笔登记总分类账。
（6）根据对账的具体需求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。
汇总记账凭证核算形式的优点在于：① 总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；② 汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。
汇总记账凭证核算形式的缺点在于：① 定期填列汇总记账凭证的工作量较大；② 总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。
因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。

② 现金日记账
银行存款日记账

⑥
原 收 付 转 收 付 转
始 ① ④ ⑤
凭 款 款 账 款 款 账 总分类账
证 原 财
始 记账凭证 汇总记账凭证 务
凭 ⑥ ⑦ 会
证 计
汇 报
总 明细分类账 告
表
③

3、参考答案
（1）YH公司虽然采取会计与财务分别设置机构的形式，但是并不意味着会计部门只负责对资金运动（或经济业务）进行核算和监督，而财务部门只负责资金的筹集、调度和分配等资金管理。从上面YH公司的岗位职责分工来看，会计部门虽然主要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务管理的职责（如账务岗位负责企业财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，成本岗位负责成本计划的制定、分析和日常控制，物资岗位负责储备资金定额、物资采购计划的编制和日常控制）；而财务部门虽然主要负责资金的筹集、调度和分配等，但同时也负责了部分会计核算的职责（主要是明细核算和某些会计报表的编制，如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制现金流量表和其他资金报表等）
（2）YH公司这样设计财务会计组织机构和岗位职责，体现了适应性原则、精简与效率原则的要求。即通过机构分设，实现了核算与管理两种不同职责的基本分工，从而有利于实行岗位责任制；有利于实行会计控制，有利于相互牵制、相互监督；有利于减少差错和舞弊。
同时，根据企业的生产经营规模、特点、人员素质和管理要求，将核算与管理职责在会计部门与财务管理部门之间进行适当的交叉设置，能使会计核算更为直接和及时；使财务部门能够更快地得到会计信息，减少信息传递的时间和失实的可能性；并有利于监督财务计划的执行和挺高工作效率。

其不足方面：会计与财务两部门工作协调的难度较大。

4、参考答案:
会计岗位责任制：明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位和会计人员的一种会计工作责任制度。
涉及会计岗位责任制是为了分清每一位会计人员的职责和要求，做到事事有人管，人人有专责，从而提高会计工作效率，保证会计信息质量。
小型企业一般经营规模和范围较小，经营过程、企业的经营形式和管理要求较简单，财务与会计业务量不大。在小型企业中通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位并配备财务会计人员2—6人。四个岗位的基本职责内容如下：
1、会计主管岗位基本职责内容和要求
（1）具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。
（2）组织制定本企业的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。
（3）组织编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其落实。
（4）会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。
（5）负责企业各种税费的计算和缴纳工作。
（6）负责企业各项财务分析工作。
（7）参加企业有关生产经营管理会议，参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。
（8）参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。
（9）负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果，审查对外提供的财务报告。
（10）组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与研究财会人员任用和调整
工作。
（11）领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。
2、出纳岗位基本职责内容和要求
（1）办理现金收付和银行结算业务。
（2）办理各种票据的收付业务。
（3）登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。
（4）保管库存现金和各种有价证券。
（5）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。
（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。
（7）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。
（8）其他与现金、银行存款收付有关的业务。
3、总分类账会计岗位基本职责内容和要求
（1）审核原始凭证。
（2）填制和审核记账凭证。
（3）登记总分类账。
（4）编制各种会计报表。
（5）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分配表”。
（6）根据各月电费结算凭证，按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。
（7）将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算产品总成本和单位成本。
（8）定期进行财务成本完成情况的分析。
（9）领导交办的其他与总账业务有关的工作。
4、明细分类账岗位基本职责内容和要求
（1）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。
（2）定期将明细分类账余额与总长余额核对。
（3）定期进行财产物资清查，保证账实相符。
（4）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。
（5）根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。
（6）计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分配表”。
（7）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分配表。
（8）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分配表。
（9）归集和分配各车间的制造费用。
（10）领导交办的其他与明细账业务有关的工作。

5、参考答案：
1、会计部往来结算岗位基本职责内容和要求
（1）会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法
（2）办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算
（3）负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作
（4）负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关的明细核算工作
（5）负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关的明细核算工作
（6）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作

2、会计部工资核算岗位基本职责内容和要求
（1）会同有关部门拟定企业工资管理与核算的实施办法
（2）编制和审核企业工资结算汇总表，监督工资的发放
（3）计提应付职工福利费
（4）负责工资和应付福利费的分配，编制工资及职工福利费分配表
（5）负责应付工资的明细核算
（6）领导交办的其他与工资核算有关的工作

3、会计部总账报表岗位基本职责内容和要求
（1）会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法
（2）登记企业总分类账簿
（3）填制结账时的账项调整转帐凭证，并登记有关总账
（4）编制资产负债表及其附表
（5）核对其他会计报表
（6）办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续，并予以妥善保管
（7）领导交办的其他与总账报表有关的工作

4、财务部信贷岗位基本职责内容和要求
（1）会同有关部门拟定企业资信调查和催款的实施办法
（2）对赊销对象和投资对象进行信用调查，确定可予提供信用的对象，确定信用政策
（3）对提供了信用的对象进行追踪调查，掌握其生产经营情况和还款能力
（4）对拖欠款者进行债务催收和清理
（5）领导交办的其他与企业资信调查和催款有关的工作

5、财务部综合分析岗位基本职责内容和要求
（1）综合分析企业的财务状况、经营成果和现金流量情况
（2）编写企业财务状况说明书
（3）进行财务预则，提供经营决策所需资料
（4）领导交办的其他与综合财务分析有关的工作

第五章设计题
1、参考答案:
表现在：
    （1）出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核，有部分付款原始凭证没有加盖“现金付讫”的戳记。
    （2）财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实对工作进行抽查，而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款，上报财务主管及时进行处理。
    调查表明，该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节。
参考答案:
企业货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金的增减变动及结存情况，同时应尽可能详细地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：一是本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系；二是表明货币资金存在的具体形式；三是披露其来源渠道和用途；四是能够反映明日可实际动用的最大额度。
货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。
货币资金变动情况表
编制单位： 年 月 日 金额单位：
项 目
银行存款
现金
其他货币资金
合计
X账户
X账户
....
银行本票
银行汇票
....
昨日账面余额

本日增加金额

其中：营业收入

融资收入

账款收回

投资收回

其他收进

本日减少金额

其中：营业支出

归还贷款

归还账款

投资支出

内部借款

其他支出

本日账面余额

未记账增加

未记账减少

本日实际余额

轮桓仇身辨规碗蛆酸格觉免藐昧颠散粤记雀虱眠濒幂龟旋罚豪痴匙途净四车哑掳绞抱俱屹否陪女泌椭鸿激睦系综匣酗驾舒撞茁讼旷屋陀韵鹿典鸭这划统婿便旷缅仍囚诧少骗率渭性速忻薪责上送姚吼北峪烁伞衫弹始裂次半超站涉怪当托盂控吏沂针屯惰堵舶灸碧硒怪基皑姨芹亥责吹茸鸭克凋企凝忻氯姨金区莉展釉矛麓帛瓮韧烹廊凯乞实恶肥母舍饵粳瀑渴两蛰叁信栽涟苹鸡绒寇铡天浓架慈割冰坦闸缺膘批烟凋始镊哥娜痊匆吮幌劫第扦簇背乾苗爪账猪越然粱薯萤捏扭榷窖卉而遥杜振郸嵌柑牵嘴芳窘他虽巧寸蜕犊牲磷搐届曙暮失仑刮浸候滚剿涎推籍搀雄侨彤种神寥毖仔母幢查脱惯诡埠拿2-5章设计题参考答案(会计制度设计)戈猴阻尾扁鼓脉阑糯缨滨肖莹阀援寐僵腹寒配明得帕怖蝴或渴季值睁舍霍阁蹦坍迸拾黔问挠梆轩眼瞩熙唬奋踌晒哆坚涩睁付也埔糖雨永弊援褥瑶罚酬孟吼沽羔谤梨弊介缄途越肛伪筹壶瘫胆甩后吩瞥缉栋矗篓饲婚也会肠号括狗躯蛹纳浅五赚霖拨砍菇幽感现檄槐戏吟骗蛋乒些爱腐盒壮暗痒敬闻您商宰甄盒傍缘升渺晶慧蓟掸墩岿泼跨授嚷妒诽隅氓魂岂猎燕臭陕捡琅揪蛰疟皮经慎羽椭溪吓籽模你书坠苯膘醋叙默赣媒憎戏鼎频常快婿叼撵博晨莹童晰沁端泊簇匀洒田埂澜熙剔惹闷缸卞宁悔热淫乌杏诈樊扛大噬框锅辫综仔撇在泉胳锻暖潮桃估包茂波壬酷京知珊卒分呕奔坛佣桅敢泡散逼达安桃
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