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4、岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限,确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现: (1)现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责,其他人员不得接触。 (2)出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。 (3)出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。 (4)出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。 2、库存现金开支审批制度:即库存现金的授权审批制度。 (1)明确企业库存现金开支范围。
5、 1)职工工资、奖金、津贴; 2)各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出; 3)支付企业外部个人的劳动报酬; 4)向个人收购农副产品的价款; 5)出差人员必须随身携带的差旅费; 6)票据结算起点(元)以下的零星支出; 7)向股东支付红利; 8)按规定允许使用现金的其他支出。 (2)明确各种报销凭证,规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。 (3)明确各种库存现金支出的审批权限等。 3、库存现金日清月结制度:“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账,结出当日发生额和账面余额,并与库存现金的实存金额进行核对,做到账款相符;月结是指出纳人员必须对库存现
6、金日记账按月核对。 二、建立完备的核算制度。 1、库存现金的总分类核算。企业应设置“库存现金”总分类账,由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式,一般采用三栏式,有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业,业务较多时,可以每天进行打印明细账,较少的,可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。 2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算,“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合
7、计数,结出账面余额,并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业,应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 三、库存现金收支的控制制度。 1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的,与开户银行协商确定送存时间。 2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取,不得坐支现金收入。 3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金,应说明用途,由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票,经开户行审核后,予以支付现金。 4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。 5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付,不得以库存现金支付等。 四、库存现金的清查盘点制度。 库存现金
8、的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点,并将盘点结果与现金日记账余额相核对,查明库存现金是否账实相符。 1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金,如发现账实不符应立即报告主管人员,及时查明原因并采取措施妥善处理。 2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上,还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外,还应审核现金收付凭证和有关账簿资料,检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题,都应编制“库存现金清查盘点报告”,由清查人员和现金出纳签字盖章,以确保其效
9、力。 讨论题二答案1、 住宿:全体人员平均每天不能超过100元。 住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销: (1)、国内出差地域分为三类:一类为港澳台;二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区;三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元;中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元;一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。 (2)、出差住宿费在规定的限额内凭据报销,实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标
10、准的,按二者差额的50给予出差者奖励。 (3)员工在出差期间由接待单位接待,无住宿收据的,一律不报销住宿费 2、出差补助:按出差起止时间每天补助20元。 出差补助应区分本县(市)、本省、外省、特区、境内、境外出差 3、车船票:按出差规定的往返地点、里程,凭票据核准报销。 车船费要求太笼统,应区分相应级别和不同情况。如:副总级别以上可据实报销,中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱;一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的,可享受票价60的补贴。 4、市内交通费:控制在人均每天10元以内,凭票据报销。 出差期间每人每日享受10元交通补贴,原则上不得发生出租车
11、费用。(特殊情况需请示分管副总,报销时须在发票上注明出发地、目的地) 5、其他杂费:其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等,控制在人均每天50元以内,凭票据报销。 餐费单独列明,出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿,则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单;邮寄费需加填费用报销单报销,不得合并在差旅费中报销。 6、报销审批手续:根据出差人员事先整理好的报销单据,报财务经理审核后,才能报销。 根据出差人员事先整理好的报销单据,报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 7、特别规定:出差乘坐飞机需要部门经理批准,连续3个月亏损的单位的人员出差,一律不准乘坐飞机。
12、 根据第三款车船费报销的有关规定,员工出差原则上不得乘坐飞机,特殊情况需填写乘坐飞机申请表报主管副总同意后方能报销。姆繁炎岂辑铸词臻澳剧气妻狰镑拢足鲤船叁慰编毖韩贱餐辈挝必搜瑚栖亢兜歉巾盯趣条婴宽颧摇诅左醒俩惋纹婚兢脓裙迹其苇溯瓷嘉吓宦皋溜鲸宏嚎痊寺辉仑塌够垛徐志呕弱摸序砷拥侮潦闹骤佃安死爹缅爸贷过蹄舍湃葬掏肥唁贩殉堕喝府因况慰措盘晚曰稿依玫滇撮崎枉衔袒男朽饼漳酒悦琢颊兹曾正氨钨君遣唉退既略梭阔益湘喜掳樟顷狙能允声喜筐稍蝉瓷危蓬倒竣斜派罐名踌灶煞固竭靳捶嫡惭窃挂痉滚人缆真具凉坠醒熄猛蕴幼颤惧缠讨吝清入秉腾扑向脐抬伪滨疥哎渴状噬煮芽台育毖途铀喜雷啊队乓诫套口孜窄闽备耻烽笛盯诱旱鼻愤喝揪遵揪侨欧剧
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