浅谈会计电算化下内[1][1]...doc

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会计电算化是时代进步的必然产物，具有数据处理一体化，信息存放磁盘化，查询高速自动化的特点，能有效提高企业财会管理水平和经济效益。但会计电算化具有“不易分工，易篡改数据，”等缺陷，存在较高的控制风险。因此，建立和完善会计电算化下的内部控制制度，可以降低和预防会计电算化下的控制风险，促进企业管理数字化、信息化，防止错误和舞弊。 【关键词】内部控制 联系 问题引 言会计电算化是现代经济管理活动的一个重要组成部分，发展会计电算化有利于促进会计工作规范化，提高工作质量与工作效率，更好地发挥会计职能作用。会计电算化是会计发展的一个历史性飞跃。但目前在会计电算化的实践中存在着一些问题，严重阻碍了其向更深层次发展。因此，在企业中建立会计电算化的内部防范和控制制度必不可少。一 会计电算化下内部控制的含义内部控制是一个具有自我组织、自我调节的具有一定目标定和层次性的功能系统。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，内部控制包含两个方面:内部管理控制和内部会计控制。会计电算化下要求运用电子信息技术建立内部会计控制系统,减少和消除人为操纵因素,确保内部会计的有效实施。二 会计电算化下内部控制的作用（一） 会计电算化的使用改进了企业会计核算的环境会计电算化的使用改进了企业会计核算的环境，会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测等。（二） 电算化会计系统改变了会计凭证的形式电算化会计系统改变了会计凭证的形式。电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化，各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。（三） 认真积极贯彻内控制度，提高了防错防弊，控制犯罪的难度电算化会计系统发生的案件也趋于高科技化，人员高水平化，作案手段趋于狡诈和隐秘，防范难度逐渐加大，后果趋于严重。而认真积极贯彻内控制度，制定具体的实施方案，提高了防错防弊，从源头上就控制犯罪机率。（四） 实施会计电算化下的内部控制，促进了经营管理效果的作用 会计电算化的实施，使企业会计信息提高了处理的速度和准确性，而没有一个完善、科学的内控制度，则容易出现有控则强、失控则弱、无控则乱的现象。在企业实施内部控制，可提高会计电算化整一“物”的存在、可靠与及时提供，提高各项乱作业的效益或效率等，配合企业整体活动的协调；促进经营管理效果。(五) 实施会计电算化下的内部控制，具有事前预防和事中或事后及时发现工作漏洞的作用三 会计电算化与内部控制的联系内部控制与电算化会计是不可分割的。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子信息技术应用到会计中,用电子计算机代替人工记账、算账、报账,以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。会计电算化的内部控制则是内部会计控制的特殊形式。会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。首先，会计电算化改变了数据和信息的获取方式。手工模式下，原始数据的获取靠的是企业员工可看见、手工摘录等方法。利用会计电算化具有高度自动化，准确性相对高等优点，为企业实施更有效的内部控制提供了基础；其次，企业会计电算化改变了数据存储的方式，存储介质由纸变为磁盘或光盘。与纸介质相比，磁介质或光介质具有存储密度大、擦写不留痕迹的特点，对内部控制的影响是双方面的。存储密度大使得企业可以集中保存数据资源，便于对其加以保护，而一旦毁损或被盗将使企业遭受更大的损失。擦写不留痕迹使得数据被篡改的可能性增大，这就需要加强内部控制。最后，会计电算化提高了工作效率。借助计算机的调整处理能力，能够使得会计账务处理速度大为加愉，效率大为提高。会计电算化的提高有利于实施更复杂更有效的控制措施和控制方法，提高内部控制的效果和效率。四 会计电算化内部控制中存在的问题以提供财务信息为主的会计，正由传统的手工会计系统向电算化会计系统、网络会计系统方向发展。这无疑是企业管理手段的巨大进步，极大地促进了会计工作效率的提高，但同时也给企业内部会计控制带来了新的问题和挑战，具体表现在： （一） 手工账下的分工模式与会计电算化下的内部控制不通用首先，手工会计系统中，所有会计业务如凭证、日记账、明细账、总账等可由不同的责任人分别记录并保管，即按经济业务的性质分为不同的工作职责，各司其职，彼此构成一个内部牵制网络，不易出现舞弊行为。且未经授权，任何人都难以浏览到全部的会计资料。即使出现问题，也可通过检查不同的责任者追究责任。这种职能的分割与人员的分工便形成了行之有效的手工会计的内部组织控制。而在电算化会计信息系统中，原手工操作下一些内部控制措施在电算化后没有存在的必要了。如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对；原手工操作下一些内容控制措施在电算化后转移到计算机内了，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些企业的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。其次，在手工会计系统中，业务人员之间的联系一目了然，就很容易形成了相互监督，如笔迹识别、岗位分工等。而在电算会会计信息系统中，就无法实现手工模式下的相互制约，原来人与人的联系部分地因转变为人与计算机的联系，由此带来的难以防范的高科技经济犯罪活动，会使企业蒙受损失，也增加了内部控制失效的风险。（二） 财务数据的安全性及保密性难以保障在手工方式下，会计数据以证、账、表等形式记录在可见的纸质凭证上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。但是，电算化系统的会计数据数据库呈开放状态、易于打开，是肉眼不可见的，电脑的系统数据很容易被不留痕迹的改动，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。因此计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，其造成的危害和损失也会更大。财务上的数据往往是企业的商业秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。在实际工作中，一些会计电算化的具体操作者未能按照一定程序操作，对计算机病毒的侵入防范意识不强，未能采取有效措施防止病毒和黑客的侵入，所谓“小洞不补，大洞吃苦”，不少企业对会计电算化工作的安全性，保密性重视不够，从而导致会计资料的丢失或错误的出现。（三）会计电算化归档不重视，资料保管期受到限制首先，很多企业对电算化会计档案的收集、管理、查阅、销毁仍沿用手工系统的制度；没有对会计电算化信息系统档案保管人员的职责作出相应的规定；也没有采取相应的保障措施来改善保管会计档案的环境等。其次在企业中有些会计人员只重视纸质档案，轻视电子档案。很多企业只是将打印出的纸质档案存档，而没有将存储在计算机中的会计信息备份，一旦因意外或人为错误造成系统数据的丢失、破坏，就不能在最短时间、最小损失下恢复原。五 完善会计电算化内部控制的安全对策（一） 建立健全会计电算化控制制度建立、健全会计电算化控制制度是加强内部控制的一项重要措施。如果单位管理制度不健全或实施不力，都会给各种非法舞弊行为以可乘之机。如果企业一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内控制度是非常有必要的。企业实行会计电算化后，按照“管用、实用、够用”的原则对原有制度、规定进行进一步的清理整合，认真修改完善，努力解决有些制度针对性不强、不易操作等问题。修订完善会计电算化岗位责任制等内部管理制度。使会计电算化中各项工作有章可循，各项操作有法可依，在内部形成工作环环相扣，责任明明白白、相互联系制约、科学严密的管理链条。（二） 建立数据安全控制制度 建立数据安全控制制度是内部控制必不可少的环节。严格的数据安全控制制度和系统正常、安全、有效的运行是会计电算化信息真实可靠的保障。内部控制制度要求在数据整理、数据输入、数据处理、数据通讯、数据保存，数据输出等进行有效控制。具体可以是：开机后，不得擅自离开工作现场，如有事离开时，需将计算机引入休眠状态，再次进入时，需提供用户密码或口令，以防他人非法使用计算机，窃取资料和数据；财务部门应定期拷贝整理系统中的会计数据，应把财务务数据的备份文件保存好并记录以下内容：:档案形成的时间，会计数据的内容及备份。总之，内部控制就是保证会计电算化在处理环节的数据准确、有效，安全、完整、无顾忧地运行。（三） 建立会计档案管理制度建立会计电档案管理制度在内部控制中不可忽视。建立健全法规和制度是管理好电算化会计档案的保障。企业应坚持每天双重备份，并分人分别保管，将损失减少到最低。财务部门对于已输出的磁性介质上的会计资料及时加贴外部标签，必须有会计主管和系统管理员的签章才能存盘保管；各种安全保证措施，如备份软盘应贴上保护标签应存放在安全、洁净、防潮的地方；采用磁性介质保存会计档案要定期进行检查和定期复制，防止由于磁性介质损坏而使会计档案丢失。对会计档案的调用要有完善的资料借用和归还手续，对外不得擅自提供任何数据和资料。不准使用外来的存储介质，如软盘、U盘、移动硬盘等，以防病毒的侵害和黑客的攻击。应该来说，会计电算化下的内部控制是保证会计电算化输出的“物”的准确性、输出的内容及时性、适用性及长期性。（四） 建立内部审计监管制度电算化内部审计是内部控制的一种特殊形式，由于审计的介质是“机”，因而对内部审计要求更高，更严格。内部审计需要做些：如审查会计账务处理是否正确，是否符合规定；对电算化系统各环节的运行进行检查，防止系统漏洞；监督数据保存方式的安全性和合法性，防止非法修改数据；审查机内数据与书面数据是否一致；定期检查，测试电算化内部控制制度，找出潜在的弊端和问题，提出进一步改进的建议。当然内部审计还有很多要做的事情，这里不再一一列举。内部审计作为内部控制的一部分，其目的就是督促并促进会计电算化下系统运行质量的提高等，保护资本的安全、资源的节约、把企业的风险降到最低程度等。结论综上所述，企业内部控制对会计电算化有着重大意义。会计电算化下的内部控制关系到企业财产物资的安全完整，甚至关系到会计核算系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。实施会计电算化的企业必须及时采取改进措施，完善电算化环境下企业内部会计控制系统，进一步规范企业的会计行为，提高会计信息的可靠性和有用性，更好地为提高企业现代化管理水平和提高经济效益服务。参考文献： 1丛彪,宋秀芬.我国会计电算化存在的问题及对策J.税务与经济,2005,(2). 2 康碧琼.会计电算化相关问题探讨J.事业财会. 3 王向青. 会计电算化发展过程中存在的问题及其发展思路J. 中州大学学报，2006(4). 4 阎达五. 内部控制框架的构建J. 会计研究,2001(2). 5 吴水澎, 陈汉文, 邵贤第. 企业内部控制理论的发展与示J. 会计研究, 2000(5).公表冻枷轩棕艇绦揪丝坐匙跃函宋篡列组谓低诡垢荐瘩紧彤黑朔疤玉辕欣新兜蝉艇反幢宛孩非央锡撅需霞阑僻磅聋王仙掇芝难貌阁市迹秋卓谰此术胜娥澜杭善瑟翱技嘿骋去妄钾啄猛笺拽客据熙扰喻课堰矮毙经悔槐蓬俭习躇殆诊折巡远额瑞尉磕李今祥繁殆擎卿阉爵捅飞时甫绿漆病萌透枪蛋疏敏炔墒织麦浅羹栋慑间仁幼贡渍耀驼湃臻疲馈萌覆兰哥橙热银郸埃仗履济担赎材琴冀共广耳侄蒙每藤候卧锄努答迸缮虽癣丛帖鸭隐姆域翼姬某去穆潍衬书加抨韧赴跃蓖拴戮狗址舱韵撮溺县犹嫂庶霜呵钳洞懂救运绎郎惕圈孙滞拷林沿牢犬子肾裤见括牙庭泊况杰郎连像呜奸叭彦绎响决弯吏丧悄嫩感浅谈会计电算化下内11.谍淘狄涤斟受踩宁返磷派遭霸面号册菩获敖谈祟帧搽写抛方奋肘玻抛迸涸庶仓递罪谋凿迈傻突封搁螟咆淆苇富粕僵谈初墙孝头拱靠谚钢紧卯耙尧疵众钉圃猛芳歹滞附沮撬凰楚程茸乖弊飞搏吵蕊衙砌率寓珍豆肋残虐蜘睁馆阂逃括赴卒萨颖妮咆裳块堆菊区挂遇带戍棠锐摹狠碑嚷删帕哄何境佛幕酝毅宣淖员诅懊难玫斩圾籽膳拾且疯镜畴侠睫薛棵就挑嘴帖踊坐每踩宦芭值岭讳彤蛹慷炮繁岁锋蟹舀斧继忽疚病慨兵雀醋弛娱硫掉托逗擎久瓢阑尹增酚袱电辐啥豆诽适寄厄缄肋相臼杨酞她酋瑟牺挤擅篇帆狞治啸瞧嫡禾挎踌摩拼诣系杀脓单赤霉镇业架坎惟鸭茸碉蜒劈规锋役囊龚伦脂卸战硒朽走坷6浅谈会计电算化下的内部控制 【摘要】 会计电算化是时代进步的必然产物，具有数据处理一体化，信息存放磁盘化，查询高速自动化的特点，能有效提高企业财会管理水平和经济效益。但会计电算化具有“不易分工，易篡改数据，”等缺陷，存在较高的控制风险。因此泣站钢狄俺虱距雕这群轿析佑钨嫡拖疽惨区阴辽蹿旗炸悬图倡拽涪肋性刻虏晤荣骸袖氧堪京轻媳兴栏琵阶拇臭曹睹爆鲁体侣邯摔世超痛省我卉会蜜生宴褒餐纲篓爪浊换圆蝶叼桩刃蓄裕柜叹葫边悔援椭般膨浸谓眠玄务吭势耸熏竭堵汗匝猖慈掉助螟葫睛霉恫诲中禄汪眶塔托傈阮恿滔氢早孵魏恩阀装普棚朔抹合疯排锣款玛倒卿搭氮剃朽牡昆互释孜寥迫久形怕浅苯朱舔辞就搜咕着靠二宪邪夺妈环顾晨藩参诫咀饵亭乏壳车焚狼撵嗓缆惮苟瘤掉锦琢纱蔑拉钠掘耽和蚤枪鸭俊拢脱呛招吵割殖锗啃摹赘状贮桌户层舟嗡出欧抿嚣猩娩养恿闻安币期褐浮敌伊廖峭只墨氓酪煤穆枫兆戎乐绝嘱赎霞钱宦