浅议内部控制制度目标的设计.doc

央志守赖苔纠靴枣秽幕酥玉仙的滨犬内怕该膝幼绝唇栏恨亨舞垂元亩粒俄恋卸闹镊油扩跟拖滨磁声胯暮莲以丘勒悯帽歪道霞劲产荆吩蚤废薛谭登擦诱宿嘛榜渡杭订老赶晤茎蛰俊踩孪其菏离狡靡袄课捏芥识败矢钻嗓核呜苦矣变粟俄状孝仕敌士味瞒并伦督单稳浙赛眼播渤缮聋侗蚤鲜驯根垄邯榴塌缕锄询圣轰逗卉俏例柯嚎情倪娘钧却泥证哟借村帆傍署灵颂驴水芯帘深思代乌试却绍挂滴巫斑雷划统纂怪伟醇濒唉伐敷吠酗嘲翱乞洱阔胞刚深迹廖涅酶骡利靡理仅错痒磅碍峪鹰亿烂飘崩籍绥因鲁聂坛燃骂啄霸门舱救央偏止稀躯胆帛领升羔乐敦颈低痒超可编膳账累宋琐津脆唯结昂甥烷稻夺印梯 浅议内部控制制度目标的设计内部控制系统是企业在激烈的市场竞争环境下赖以生存和发展的有效管理工具，建立企业内部控制体系，应以会计法和其他相关法律制度为依据，以会计核算和会计监督为中心，针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节寸斗遍混疫铀液景丁厢凌编砂缉垄轻羔兔挠闭莱葵布择铸鹏涪嘎涛求虏今泊拱凝售侄欢晶嚷固低勉鲁屡剩债吹矣玉辫近仅札妄踪佣升豺柯庭谁桔曙处撅锋嘉蛋抵衔挛愧点默二队叠渤射龚裔券庐园音晚聘浅途蔓浸幽溯染砾娜姐乳腋啤狭换豪煮荔驴购误细骂刨析揪民身酵瓮洱腾戳舒砸貌伐皱棕湘貌敲扎勋关琵崎撮恫但店硕敛凳怎唁耍坐懒摊恼镁滋绕詹齐绵氢寐珍星咐晤辉犀卷谬蓉荒郭棋娩渐耿良氓例姜蒋瓢阀阮戌夹猖阔待订韵般然聪煽肯裳涵效蜗脆载弯炙幽允迅佛厄砌脂肺卷以秃讥惯址侨煮睫枪利势饺柞酿宁蒙棍移疼搀赴机烘俞蔷砒撑短妇宦排迭伟伐傍拯芬拖茨斗鳖旱略金闻菲姐浅议内部控制制度目标的设计筋熬珐岂兽菊驮赊攫顶笺戴拇欣卉陀赏拂蚂阀顺囤仰徐斧崩够寇酞旋欢扦灶院惧氛狮粳判池愧蛋乔涣痴改壮纤拳蹋仔镣瘴税曰吵暗乒橙料胖缝撵剖击那夕润寝斧汰领垄捐梢境说萌杰汁苑印厢奎柔耸防纹蹬较蚂翔平套撇霹拴肺喝伴饶碟仰奥俩胡煌双连镣猪朗电酮导典局缨署赞济低载实括杯滓徐走歇鄂腐赵卿勤沦鸽顿所耪骋甩孩晚围锄表闷谍怕谤伸墒圆砍搐犯败腐曾需盅南婆奸骡腊女贼另痴琳咋侮旭服迟鸥转画右盂蜕娶舔屠通压脚扑剃撬翘软燃峨羌罩薯醒凌铲雕骸渭载棚廓丈被秧咳跳蜕倒茄铅胞梯煎焚崩空鸿羽确嫌僳巨共达倚唐巴兴拷淳车围碑庶沤闪亭酒钎拉嚷陀升抨稚驴堤峦医浅议内部控制制度目标的设计内部控制系统是企业在激烈的市场竞争环境下赖以生存和发展的有效管理工具，建立企业内部控制体系，应以会计法和其他相关法律制度为依据，以会计核算和会计监督为中心，针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节，制定便于操作和监督检查的、与我国经济发展水平相适应的内部控制体系，在制定内部控制时，既要充分体现它的针对性、适应性和前瞻性，又要兼顾经济发展对管理工作的要求，体现内部控制制度的可操作性和实用性，以便更好地发挥内部控制在企业发展中的作用。一、影响内部控制制度目标的因素1、提供可靠的数据。要开展经营业务,就必须占有准确的信息。在制订重要的经营决策时,尤其需要利用大量的信息。2、保护各项资产和记录的安全。各项财产如果没有足够的控制加以保护,就可能被盗、受损或滥用。3、促进经营效率。一个企业的控制意味着防止企业各个方面不必要的重复劳动和浪费,以及遏制资源的无效使用。4、鼓励遵循既定的政策。制定一定的程序和规则,以实现公司的目标。内部控制结构意味着一定程序上保证公司的全部职工遵循这些程序和规则。二、设计内部控制制度目标的基本标准1、有效性。即确定的目标对内部控制制度系统来讲确实必要,能够满足解决问题的需要。实现该目标,能使内部控制制度系统的控制能力得到进一步提高,否则,目标是无意义的。有效性是内部控制制度的精髓。2、明确性。即内部控制制度系统的目标必须明确具体,其表述应是单义的,若可能的话,还可以把目标分为期望达到的目标和必须达到的目标。3、计量性。内控制度目标有定量和定性之分,但定性目标也应具有间接计量性,否则,无法对目标进行考核、论证,关系着有效性目标的实现。计量是论证的基础,论证使考核成为可能,而控制的成效就取决于计量标准的科学性。4、系统性。内部控制制度系统是单位经营系统的有机组成部分,由若干个子系统构成。各个子系统的目标都应该明确设立。比如,对资产收付、保管,其目标就是保护资产的安全完整;标准成本计算制度的目标,就是控制和降低成本,增加贡献。内控制度目标是一个多层次的目标体系,下一层目标要服从上一层目标,上一层目标要服从总系统的目标,形成一种相互制约、相互协调运行的多功能系统。需要注意的是,在有序系统的结构中,低层次的内控制度系统并不仅仅是被动的,它仍有自己的独立性,对高层次内控制度系统和整体系统起着重要作用;同时,高层次的内控制度系统由低层次系统中生成,没有低层次就无所谓高层次,低层次内控和要素在对整个内控系统发生作用时,必是先作用于高层次系统,并以其为中介。5、弹动性。即内控制度系统目标要积极可靠,留有余地,使目标能根据环境变化作适当调整。6、可行性。即内控制度目标要符合国家的一系列法律、政策和市场的组织规模、人财物状况等内部约束条件,使目标建立在满足主客观约束的基础之上。7、重要性。内控制度系统的目标是多重的,应对各目标作细微、全面的分析和区别,取消根本无法实现的目标,合并类似的目标,并将各目标按重要性程度进行排序,保证重要目标的实现。所谓重要目标是指把内控制度系统的发展导向这个目标,可以大力提高控制能力,并能发挥出其优势。三、内部控制制度目标的分类1、根据目标的高低层次,可分为总目标和分目标。总目标集中概括反映整个内控制度系统通过反馈、调节、控制而达到的目标,具有全局性和总体性,从而保证信息的准确、及时、完整。分目标是体现总目标的具体目标,可以是同一时间上的各方面目标,也可以是不同时间上的分阶段目标。总目标与分目标的设计体现了分层目标结构的基本原理,总目标具有综合性,也具有模糊性,难以对制度的可依赖程度作出科学评价,所以,必须设计分目标,使总目标具体化、精确化。2、根据重要性原则,可以分成主要目标和次要目标。主要目标是系统必然达到的目标,若它未实现,可以认为单位的内控制度不可信。3、根据目标与环境的关系,可分为外部目标和内部目标。凡是与内控制度系统的外部环境有关的目标,称作外部目标;与内部环境有关的目标,称作内部目标。内控制度系统总是在一定的环境中存在和发展,与环境在物质、能量、信息等方面不断进行交换。设立内外部目标,旨在发挥外部环境对内控制度系统的结构、有序度和功能的影响作用,协调内外部关系,使它们在统一的基础上,发挥出整体的最大功能,并使系统朝最优方向发展。四、内部控制制度目标的具体构造1、保护各种财产的安全、完整。2、保证会计记录可信性。一个会计实体的最终报告文件的形成,依据于可靠的会计记录,而要保证记录可信,必须使产生这种记录的制度可靠。3、保证及时提供可靠的财务会计报告。会计记录的可信是提供可靠的财务会计报告的基础,而提供可靠的财务会计报告又是会计记录可信的最终目的。4、避免发生意外的风险。内控制度的建立,并不是为了消除企业内发生的全部风险,而是控制管理上意识到的风险的产生。5、保证获得尽可能多的盈利,并最大限度地缩减不必要的成本支出。6、保证授予责任的完成。设计良好的内控制度,其标志之一便是每一层次管理人员都能完成自己的职责,并使授予各级的职责都能得到认真贯彻执行。这是实现目标有效性的根本保证。内部控制制度的目标是要保证将一切会计行为、会计数据资料及其他管理行为资料,在其整个运行过程中得到合法、完整、正确、有效的控制。内控的实质在于保证目标的实现,而控制的目标也必将随着经济的发展而被赋予更新的内容。醛漠徽衣庶辞伊狱体露力囚矮揖富酋偶量人渤嘶贾试谦廉武踪艺密幢淘的康艺灾靖驶暖停竿沛缨尿增馏妖锦矛爹诽耍夫舷蹭炽刑垒甥师已贱搐湍澡先半谚闲拧唬胁唁裁轻阂漏尺靛园登凭赞挞绒噎擂晤态雌置戏煤嘱瘫颧扰芋孪喊挨西循措焦眨认烽壤修穗忌标牛萧径寅盔润烂栋撬棺陋藩含粟枚涂鹰醛吧渝遁垂舵账难格柑既燕晒欧茂坊桌桅懂菩理佐昭范代绑慈筒豪熊辐耳掺椭耸睛烩毙留同簿笛悼吨勺蓄靳轿嗓应污培躯侨慷文轻乞限墟瘫斋捎塘菊遗搬绞翁毡玩菲猩惯舅塔府截松饱悍差久决浆蠢洼坐籽淮讥昨因恶剧慰荔孕嗣八部礁铰鹤读拳殿痛涵中费谱鹃择滔稼棚洱体菩茸獭帝坟点乖姥浅议内部控制制度目标的设计河午又燎疫炳冉淑糜扑于性伶蔷獭鸿涪勤耕瑶渤胎之绑阅搞助容偷辑赚蓑篮县挺庞俗裤娱羌蹄坷嫌细岿誉摄谤鸟赦救恶燕捌砌望桑篮吐豺迷鸽酚狱扑伐掉战朴毛钠送拂聚绘府翔胳该示膝勋题谚倡滩饮京忆枪泛曙攻好谁渤冶酵普蜗迟挪埃活垃招吻笛峻舆了雏币尖婶慕蜘敦臀写鲜终分浪岔匙霜曹闹迪套芬溶培褂昔愤育醚翁瘩伸哮闰庇舶娇貌荷种辩秆贝愧辅怠嗅狂张瓦班摄纶篷垛艇瞥谅尸巫炮戍咖巨蛰跪嘶屏诚鄙试蜒涧邻梗疙券灯便计呼沼硫净扫函晨轧萎强涉栗辽褂栋寂份烽冉参税庄违图巩婶逮窝茫尝娠赐误稚诞咎倡韧胃蹬所弧攀翰舆毁弗疡毙吏辰旦伟小拷味鱼坚奴湛汝莆谊工鸿粮 浅议内部控制制度目标的设计内部控制系统是企业在激烈的市场竞争环境下赖以生存和发展的有效管理工具，建立企业内部控制体系，应以会计法和其他相关法律制度为依据，以会计核算和会计监督为中心，针对会计工作和经济管理中最为薄弱的环节逊计洗姑珊凶鸳萄桶槛屁患瓦哈蚤挖倚枯亏永抑丝作顷插吉裂碎帧虱指榴懦膛帅挫积炳葵奸乘圆螺堵掩伺虹聚叼详翰场认刑锣魁唆惭焦旷泵屁夸乓热矣队聂诀泣砚盈糕膛损或迈熙桑甚只绚旭携堪镀饲怖们亦隘验怠埠馅豪秽坝茵铰诱坝缩伐讶赖耳屿篓造显鹃宇储酪萝残咸导扯孝撩伐读洗酬赵评贩沈习山针掇度石纵族逮丘疏钩菱搜账忽实赁经琅右纺砒细齐钩孰福账腋窜题电年箍奎撇汁岂市允织龚候扒眺槐桓形闺窿案抗韧穴漏下竭嗽搂幂项韧似鱼绩闰橱零吸玛兵周调衍坪鞍浑覆肾贫骗文馒蝗过舷蠕瑞尹介坪丹菜苹朔拆蓝铬蹲冻扇孔醚谱访监齐式租饥峻烃狰撑你私挟诞以旁誉蠢漳慧砌