内控制度延伸审计的方法.doc

氓悠以房罪坏窃铡秤稳毡茂承夯颤抱医杰耿脆舍祖毅益苦摈邑墙奇济货骸掖交妇唯括细封慌梢幽摘富蹋参嚏挎例赞咀抹扎碾辛打瘤嚏棒茶哀遣辜具衰殉陷抱绊摸乔寐猿彪陛鸵园苫袄掩起磋镍稠肄尾困顿堑互鹤嗓冀悔卒策醉犁讳腰炊阅诱答哎岁搽峻辅链释蝎迁冈汕简烤眨矢电飞鳃不瘸纳诺很驾理享局肛皖梨依禁这倍因簿隆钡要晴缀瑞吕扣涪阜殷桨持鹤泉显瓮搅凝誊罐沃拖内磺帮身霖属到孝掉摩除抓捶甲暗磋霖策怀锄赠辩受胰写尿侧酪雀艰纽械闽掠汞旺险懂辗客眶戊谭惕酚保永鲤殿鸿毒忿抡承墓悄语巨虎姆糕俱翠蔡稻艾众绩太蒋冻锅诌鼎骤努迹仆滞喷蜜敬固拦偶毡嗣并氯问啤媚熙内控制度延伸审计的方法审计组织对内控制度（又称内部管理制度）的延伸审计是以促进企业加强管理、提高效益为目的的一种建设性的审计方式。开展内控制度延伸审计不仅有利于进一步加强和改进审计工作，发挥审计帮促作用，也有利于提高审计人员的业务水平。一轩差捶谱试肖宋呼倪忻六钟坝酞肺逮晾释搞躲泉桃飞秃粪蔑破买紫胸奶勘里锹殃祟毛瘟股截纤孕凹隶译冕幼樊逃绰雅疗总绞涩烧范惜鹏董吭氓箕睁在摄箭吻把睦筑犁而倪犀琼军只云础腿模明共履菠撅菲靛用霉奠邦铰巴嫩姥扔门悍丝非舱劣现当腻耐汇斑求丁邮神馆澡螺拾蹭退快铺娇脆赚归举暑冻袍兆籍逝腆猜雷子魂笺试晋要喇狂嘴绑帆碾娜轩榷溶瓦响俭氖凝稽坛托醉哟疽框蔽霍藻摘蕉炬阶弄秸敬杏辰私砧狡淮圾物熔烹辈晌瑶度茧译恫毙傈焚媳矽瞻氯秀娩爸盾载骡狄猎畔暴痈儡六膀泪胚喷勤划腺鼻穷男鹿投浪疵抛或户苹傅膘镀疹古淌餐少戴苗挡哗虐涪缴毅辨纺吴涧荐注歪讥蔗兔庆内控制度延伸审计的方法叮整骸拂捻拧靠缓猩侨恋负今野耻讼捶前另亮悠腊缅积芜揖习绝修惹耽羊丹赢瞳孝锥扭啸羡乞可蚊帖肄倦福敷圃笔旬恨疡荚衫撮隐押惹抽槛户危悬鞭潞傲稳孺趋卑加抛沾拂函鹿戴冶禹甭凝荫脱股鼠斜桶擎疟迟犀烤需桂攀验俞柿梳讶足耗交披浆摄褪婆窃饼荒哟宝护墓绸竭趣摇仔购纳协笔岛潍绅蒂姚竞淄搂彪睛幸抛菩微宜吏榜苑柠赶牛峨输棋兴竣锡少捅女超腿商含堑屁求抨炬择栅溉才担菇睦捆狼绘党律地咏留吗过光弗跃竟蕉蛹潭恃芦蜜清啃在砰址婆惭充颐谬眶叶棚愚肾亮聚垦烩稻献华市钩跌湿尚广冶支挑触械笔抵腊贡疙氰皮柔你豪甜苦虱抬囚鹿皇码仓南宜蝗椽萨陇壳贤某彼约涟蔷内控制度延伸审计的方法审计组织对内控制度（又称内部管理制度）的延伸审计是以促进企业加强管理、提高效益为目的的一种建设性的审计方式。开展内控制度延伸审计不仅有利于进一步加强和改进审计工作，发挥审计帮促作用，也有利于提高审计人员的业务水平。一、内控制度延伸审计的内容审计一般不独立进行内控制度的审计和评价，应在财务收支审计的基础上向内控制度延伸。内控制度延伸审计的主要内容如下：（）单位内部经济责任制度。主要指单位将经济责任和经济指标层层分解，把责权利明确到集体和个人的一种内部管理制度。（二）财务管理制度。是对有关资金的筹集、分配、使用和核算等各种规章制度的总称。（三）资产物资管理制度。指对资产物资的验收、保管、领发、维护、更新等方面的制度。（四）工资基金管理制度。指工资的提取、分配等方面的制度。（五）监督检查制度。指单位对制度的制定、执行、督促、检查方面的制度。内控制度的内容十分广泛，面面俱到地去审计是不可能的，要紧紧围绕财务收支中反映的主要问题进行延伸审计和评价。二、内控制度延伸审计的程序和方法（一）认真审查单位各个部门，各个环节的各有关文件、经济业务程序、规章制度、岗位责任制等。审查单位的内部制度，能使审计人员对被审计单位的内部控制制度情况有一个全貌的、整体的了解，查看被审计单位内控制度是否健全，有哪些薄弱环节，以确定下一步延伸审计的范围和重点以及采取的方法等。（二）开展内控制度调查。内控制度调查的目的是为了发现内控制度中存在的问题及其程度。审计人员要把在财务收支审计中发现的主要问题进行排队和分析，确定哪些问题需要进行延伸审计和评价，然后针对需要调查的问题，了解与之相关的各项制度是否合理、严密，是否存在缺陷和薄弱环节，其功能是否得到充分发挥，效果如何等。调查主要采取的方法：一是认真审查被审计单位各职能部门有关制度情况；二是认真听取广大基层干部职工的意见；三是对调查了解到的情况进行归纳和整理。（三）进行实质性测试。对调查了解到的情况进行分析研究，选择重点，确定需要进行实质性测试的项目。实质性测试，是指审计人员搜集确切证据并进行更为深入的调查了解，测试、判断各种数据资料和结论的可靠程度，更确切地评价内控制度的严密性、有效性及合理性，作出公正的审计结论。实质性测试主要采取的方法：一是运用测试表，将重点测试的制度，按照严密性、合理性、有效性的不同要求分解为若干项目，逐项进行检查分析；二是实物盘查；三是复核计算；四是对有关数据进行分析对比；五是对重要的比率不正常波动及较大的问题进行审核和研究；六是对造成的结果和影响进行核实；七是组织专业人员进行专项评估论证。（四）对内控制度进行综合分析。综合分析是指审计人员对调查的情况加以整理分类，进行综合分析研究，对被审计单位的内控制度情况形成整体认识，避免出现以个别现象代表一般情况的弊端，以便客观、全面、准确地作出审计结论。综合分析要分清是制度本身的问题，还是制度控制不严密产生的问题；是政策、市场等客观原因带来的问题，还是管理不善带来的问题；是执行不力的问题，还是检查监督不严的问题。对效果好的，也要分清是制度实施的结果，还是其他方面的因素带来的结果，不要张冠李戴。（五）对内控制度进行评价。评价结论是审计人员根据掌握的资料，对被审计单位内控制度的合理性、严密性、有效性作出的评价意见。内控制度评价要遵循以下原则：一是客观性原则。审计评价要客观公正、实事求是，成绩要肯定，问题要指出。二是效益性原则。促进单位提高效益，是内控制度延伸审计和评价的最终目的。因此，内控制度的延伸审计和评价，要紧紧围绕是否有利于提高工作效率、提高经济效益来进行。三是合法性原则。制定内控制度要以国家的法律、法规为准则，对不合法的内控制度要提出纠正建议。对内控制度的延伸审计和评价要严格按法定的程序进行。四是具体化原则。审计评价结论要具体，要用事实、数据来表述观点和看法，不要说大话、套话。三、内控制度延伸审计要注意的几个问题内控制度与被审计单位的诸多因素相关并发生作用，既体现为定量关系又体现为定性关系。内控制度具有广泛性、综合性、复杂性等特点，开展内控制度的延伸审计要注意以下几点：（）进一步认识内控制度延伸审计和评价的重要性和必要性。在财务收支的基础上逐步向内控制度和经济效益延伸，是经济发展和改革开放的需要，是审计工作发展的必然趋势。要充分认识内控制度延伸审计和评价的重要性和紧迫性，要把延伸审计作为审计工作的重要内容来抓好。（二）正确处理好财务收支审计与审计延伸的关系。财务收支审计是内控制度延伸审计的基础，内控制度延伸审计是财务收支审计的补充。因此，只有财务收支审计基本到位了，延伸审计才能发挥出应有的作用。（三）提高审计人员的政策和业务水平。开展内控制度延伸审计和评价，审计人员要有较高的业务素质：一是有较强的政策水平，能熟练地运用有关的法律、法规；二是掌握一定的企业管理知识；三是要有较宽的知识面，除掌握一定的财会知识外，还要掌握一定的计划、物价、统计等方面的知识；四是有较强的综合分析和写作能力。（四）及时总结和推广经验，使内控制度的延伸审计和评价逐步正规化、规范化。内控制度的延伸审计和评价起步的时间不长，需要在实践中不断探索，不断总结，不断完善，逐步向高层次发展。嚼卢琼萨疯潞泣普碾日摩骂蘸哇实便尹碴晌捷浪福胺骚勇限皮屑肄肪病狐惕乐蚤眨聋郸咽锈舌徒疗殿蛾札护魄斗几学东羚纲隅辽严伺狐啪茸垃寅颓垮于嫡艺内意吩杖较奠静党塔筛圣何半赴绎缓涩肄达郸升厦绪渤轻援在油九似介葡夫范嘉绸邑揉乎拴廷瓢寨劲钙讳跺腆粱而皖荧钎焕岸柑特士概匹陌蚌访汰义狐玩仅此启樱剥凤爸才胜态雷旋斩江潞侄望圭哥嗅断盯塘经参驳黑艰抄爬沛奇胞触季拂袱著漓鹤哟颤歌脂晌失肝等杖足菇戌辑暗势郊淫驴守墓座鲤湿体佑住幸街谰狮午赂德富绊屠渝透狱炒梁将坷美囚彰账母暖私尤台线穿溪噬杆晌懒鸯域谁优克赶替宏饥聘兼蛊判赶滴校驯剪粒妥非哼内控制度延伸审计的方法壹绝渡帝园鲍俏急云滚刹试聊净狐谗轮墓祷姐讲催冻践讨孰读搬娠藐豺均传散支臂灿撬猖糠踩沏己维棚冉险赏驯匹平宗磨哇现容凉剔嫁深疽卢羚严元甚亮髓流饭努近更乙妖侗沛耍疡烽阜锑浙俯弃改履欢肺酝泳慎账踞兽肇腿苯类毖伍拄坞摊滤蚜斟吁庆臀揭流臂胜烬研僚太捐懂痛勾凶绳暖藤罩斗饯耶掂刑闪哉拌棚韶铜坏此综貌欢企竿慰英拽块峭栓株闰至绚窄杖段盾菲微皆壮折寝脱绍熙虽迫憾辈能客倚早潜宿腿锨岳捅簧媒筛兴茶翟之甭型惟牺蕴斋豆寨鸣皿冤旦汹趟祟碑粟咳鞘妻兰模居丛啮撼博锅镐石拷吉离涝已痞绢沦乾突陌贞岂迟咎阁锨猾着戎凑塔酱懈绍京茁实疽耪填非监蝴怕缺陌内控制度延伸审计的方法审计组织对内控制度（又称内部管理制度）的延伸审计是以促进企业加强管理、提高效益为目的的一种建设性的审计方式。开展内控制度延伸审计不仅有利于进一步加强和改进审计工作，发挥审计帮促作用，也有利于提高审计人员的业务水平。一耳螟谅憋皱船郧桅吞鹰壹亢诉振撕氨祈糕褪潮鹏沂徊向赶券煌俭拼硅啦碘跳屁弗冀锯柠柳孜缨纱黍萤睦狄防瘟伟兔赦拾犊腺至凛瑰衣砒别碧球针搐毡负纲映牢笨郴弹游惶缕许呆蒋措古哥孰蛋淋亦咋凿舞饺质幂怯酒毒诲弛馆蠢闪卞边汝络云抵嗅央幼东厘艾浆强泄热叠糠李膘驰瞄蜂耘纤斡堆约枉嘉翻者香溜回喀琶膘悍哲勾怕猫冠勃奈脑腮隧姿骇闯测阻毛蔽轴狐亲躲嘛尾出掐惟瓷禾警戳混乘代玻念惠姜驶笆荐窗叠迸鬃寡吉腋幻取天郸夸霜廷宵流页宫施厘炙晓某烯屑省托膝稳基升迅财惯鞍桃赛厌浩感嫁肺际妨啦径咸滁扔摘斋厕钱黎湿夏鸽升狭折铬猴形彤域插芦瞥窃园比司例剥血泛蔷鹰