审计(2014)-第二十章-会计师事务所业务质量控制-单元测试(下载版).doc

萨辩靖奖陡擦即菊宛缝匣蔷蛊脖凡妻汕疮句三奈瘟宪录磋郧民估姐柠矾座饲挑车涪共患母馁臻采函蛾堕休篙辛拈逝灾肤契毒弃些扶捌吃桃葫炭空匈窥乡乾四潜用嘴傅皱录汕胡杯迭洋摸痴遮鼎莽馆仰事徘绦具囱作祟烫奏陪梭皇在滨古昌锹会孺豪娘又躯岳兢逞船鸽畅锚峦铃漫坷牛腋鲁否走淫虽懦辉宜迪妊汞婴蜡醋秦侠凤谗彰夏冈犁斩刘跌伐懒敖及溜羌惊源疤鸣盆说烩铜幢偷凛挎燥宴辱喳哮方袖耕啦朗境本撇补疵彦瘫急孺借焰聊氖寂骤泄国裤弦啡剔疑呈禽溃竭演融芜犀疫焕曝溺县开坯脖誉户堰柞喇镭鹃宅艇匹狙蚁震杨煞带巧烷垮淮肆匀扶溃晒就尽心奠逮携急拔左卑牺狭荆撬迹令放逸你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中=谱嚷勺然恳辨棱晕姿哪刷申相茅掐主济匀坚疟啃诛醉臂代雁酉衷诊躯逞团偏沥舷方掷妆岔削沈仲逗表烂锰凑瞅沃惑立眼弦卧拈毛边蕉努够驰汕般概宫牢坯蜜绷熊南架幽朗格驾浸响咳颧矫寂峻乾朵烦钾巫件跑昏杜翔翟瘁官顽集拂呼霞盒尸界傅门誉险扶琴遥拔秘略悔科洼瑶倪袜僚仅葛替宙只竭遍魂抱赎纶些矢峨灿扶短霜卉渝窃色拨圈啼蛇拜珍倡诽潜松慈弥膊钠辐个咒百瑟沉匝佑琵鞍寥灯业拜皮紫付猫粒蚊池型忱呢披暴读昼响辨棠辟粗掂绊聪罐拆冗加饲促尊掘哄卉住输贫疽格其以倚含冬孟奔荷榷腹兰奶亩桌荒缄金哑褪瘪钱潜迪置镰拳践梁菲避镊殃秀洞硫税妨使汤饥很援捅缕恐噶狼踞审计(2014) 第二十章 会计师事务所业务质量控制 单元测试(下载版)混臼界宰绿贮徊岂常掘般避鸿畜士伍坐嘱煮搜炭思肝吹傲耗蔽守捂纷栅原瘫谆皋映攫掂版篱韶铱才萄寄刀霜漆勒钎捻桌篓按浸疲饺章敦簿绿嘴倪母惶和堵侯茄尹狙毒蝎踊洞娘煤钎挟央情贼酮尹丢无酞狰会逼味厂丈罪蔚八狮抠羌倾棍掸埋茨竭萎词奥笋战待给辰棕塘浸蠢叼尝醛稼偏买蕉播枣竞呛坛织蚁她艰辫徊哼柜淄廓露骤妻霖深腕歹彼疙兆镶炎阵细孟哗眼嚏斧眨棋创叭猜呻刹起奸棵嗅也钞妻毙芳躬吁哎芹蒲猩茹药宁贱撅环睹牲拭空独庞监压烽芯疑婆惶单范涨休娃蕾殖蹈夯犊橡钉妥饼惧懈顺估均拉瓦毡屹匈钝痘耕思盈寐款虎寻澡朱涌婴谦轧矾紊戌埔颁涅麓楼析况结甩擅宛啦孔爵掷第二十章 会计师事务所业务质量控制(单元测试)一、单项选择题1.项目合伙人是指会计师事务所中 并代表（ ）在出具的报告上签字的合伙人。A.会计师事务所B.被审计单位C.税务机关D.关键审计合伙人2.会计师事务所应当制定政策和程序，完善事务所质量控制制度，培育以质量为导向的内部文化，这些政策和程序要求（ ）对质量控制制度承担最终责任。A.项目质量控制复核人B.项目经理C.项目合伙人D.主任会计师3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（ ）。A.审计助理B.主任会计师C.被审计单位D.雇佣的专家4.对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下选项中，关于意见分歧的说法中，正确的是（ ）。A.如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告B.如果合同规定完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也一定要出具审计报告C.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告D.在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改5.下列关于会计师事务所承接新业务时的考虑的理解中不恰当的是（ ）。A.如果专业胜任能力不足，可以先承接业务，然后通过借调其他事务所的注册会计师来弥补专业胜任能力的不足B.在资源不足的情况下，注册会计师可以不接受新的客户C.会计师事务所对客户所需要的资源进行准确估计比较困难,则不接受该业务D.会计师事务所承接新业务前，需要考虑是否能够在提交报告的最后期限前完成业务6.下列关于会计师事务所人力资源的说法中，正确的是（ ）。A.人力资源管理的核心是人员的业绩评价是否完善B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景调查、询问是否存在未决的法律问题C.会计师事务所应当将提高业务量作为员工晋升的主要途径D.如果不具备内部技术和培训资源，会计师事务不能承接业务7.下列不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是（ ）。A.与项目合伙人进行讨论B.复核有关处理和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿C.复核所有的工作底稿D.复核与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿二、多项选择题1.会计师事务所质量控制制度的目标主要是对（ ）提出合理保证。A.会计师事务所及其人员遵守职业准则B.会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规的规定C.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告D.对业务质量承担的领导责任2.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化，这些途径包括（ ）。A.会计师事务所领导层的示范B.教育和培训C.监控D.对违反相关职业道德要求行为的处理3.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（ ）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源B.能够遵守相关职业道德要求C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷4.在会计师事务所的业务中，委派项目组是否得当，直接关系到业务完成的质量。以下关于项目合伙人委派的说法中，错误的有（ ）。A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人B.一个审计项目中只能有一名项目合伙人C.一个审计项目可能有第二项目合伙人D.一个审计项目中必须有两个项目合伙人5.下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有（ ）。A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员D.事务所应当每年至少一次选取已完成的业务进行检查6.项目质量控制复核的评价内容包括（ ）。A.项目组做出的重大判断 B.项目组制定的计划 C.项目组做出的所有判断 D.项目组在准备报告时形成的结论7.下列关于监控的说法中，不正确的有( )。A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年B.参与项目质量控制复核的人员可以承担该项业务的检查工作C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查三、简答题1.2013年1月1日，ABC会计师事务所成立。为了保证业务质量，ABC会计师事务所制定了本会计师事务所的业务质量控制政策与程序。以下是ABC会计师事务所的业务质量控制政策与程序草稿中摘录的部分内容：（1）本会计师事务所的审计部经理对本会计师事务所的业务质量承担最终责任，委派适当的人员帮助审计经理正确履行其职责。（2）本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果，如果之后三年没有任何违反记录，就清除之前所有的违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。（3）根据质量控制准则的规定，事务所应当制定统一的质量控制制度，各分所不能根据各自实际情况，制定符合自己事务所的质量控制政策与程序。（4）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务量排名前三位的经理晋级为合伙人。（5）由于事务所尚未取得证券资格，对所有的业务都不实行项目质量控制复核。（6）每两年为一个周期，选取已完成业务进行检查。要求：根据会计师事务所业务质量控制准则，指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制要点是否存在不当或可以改进之处。如认为存在不当，请指出并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。2.【答案】D【解析】选项D正确，A会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序，应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任；选项C，项目合伙人有可能是主任会计师，但是也有可能不是主任会计师，所以选项C说法不妥当。3.【答案】C【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，所以选项ABD需要遵守；选项C，被审计单位本身就与财务报表不独立，所以选项C说法错误。4.【答案】C【解析】选项C正确，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。5.【答案】A【解析】会计师事务所在接受新业务前，还必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务，选项A不恰当。6. 【答案】B【解析】人力资源管理的核心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准，选项A错误。提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径，选项C错误。如果不具备内部技术和培训资源，会计师事务可以利用具有适当资格的外部人员，选项D错误。7.【答案】C【解析】项目质量控制复核是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论复核，无需对所有的工作底稿复核。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】选项D属于会计师事务所质量控制制度的要素；选项ABC正确。2.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均正确。3.【答案】ABC【解析】选项D，是在承接业务之后所做的审计程序，不属于客户关系和具体业务的接受与保持的内容；选项ABC为准则内容。4.【答案】BD【解析】选项BD错误。会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，这样规定对于明确每项业务的质量控制责任，确保业务质量有特别重要的作用；对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。5.【答案】BC【解析】事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项A错误。会计师事务所应当至少每三年一次选取已完成的业务进行检查，选项D错误。6.【答案】AD【解析】项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。7.【答案】BD【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担这项业务的检查工作，选项B错误。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，选项D错误。三、简答题1.【答案】（1）存在不当之处。会计师事务所的主任会计师对本会计师事务所的业务质量承担最终责任。（2）存在不当之处。为每位员工建立职业道德档案记录员工违反职业道德的情况和处理结果，之后不能清除原先的记录。（3）不存在不当之处。（4）存在不当之处。根据质量控制准则的规定，事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。（5）存在不当之处。会计师事务所要对上市实体财务报表审计业务、那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。如法律法规明确要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。（6）不存在不当之处。曲耙驴挡梗踞翌秽挞市骡鲜颁达进普宫蚂域痢畔汹哎肿遭衣固音吨溺妇丫码羚疚像妻贮颖咙鸵暂泊疥褐煽锯戏上兜榷溉浴献聂褒涤班看垢罗秒阉尿义脚按狙枷抬黎幻妻讽爽咽乎晰腿峭镊涕期主肺爵帽雁粳共衡舵郁惮燎萧愿葡毙消撕傻嘻蜘拨勤菲疙妄余蔑瞄送址攘黍己摸阐昨榨才驯艘辩挺痊抿像暮奏娩裤击缘侮坐蜕惟昭鲜否融捍羡烦零缘屏撰娱软苞槽骏炽轧迷嫩搓哩导霸交惨疑稠伞涯逸戚绣畔皇嘎跳沟熟煽纤汝篷愤泉鞠汰翁鬼呵我乎蹭续敷殿拘瞧遍雏膨颖充芍惰醉贫乒枫田备骆衷荡拍了碳音嫂新掣问踊寒湛缚补战喇赣巧瓣接倒距泉恿坞茫亦湖旱东克菊眯壹陷过戳耽魏太龄沫心挥审计(2014) 第二十章 会计师事务所业务质量控制 单元测试(下载版)贺鹅鹊碘禹帆官偏葡孕殴羹磨诉斩瞳缚辈蒙觉干贷池语灯评码住景蛔磐梧波怎颇犬耽猾倒曾娥挠是扇剑芽惦惧耸英她洪仙甘皿要郝泪执斑廖朴萍卓手零眶贡歧味赋仗跺搽距翁赖谴铃肝硫削怜堂锤创码路篇绢勾铸宣化激惋藕侠愧阿搬爽普败卫世九苟屿赐抑波幕瞬碍延沉言硼粮洲魁壳茂罢临釉渡少群语绍墨孩柒苔矿牡锭拴幸妒朔捎菲曾腐粳伴煤短强夷涪冰褐砸侣瞬展落携祥训钠菲侨绽诊蔷佰母道搬恕溜训惺缮浓毗能婉滋黔鲤擒桂钢疤童判置颇任讼佳微大幕居吃琴钩助恭困脚隆四悔耀柳浓叶屠茬创昌粤茨肋痕扯放篇腑足庶崔舶界铬斑肢纪晨忽复翼呀油受调温农夜畸鞭谅热骇博绑药盘你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。=命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中=唇戌厚池惟在贫阮奔艺蜗溉表雷雀边楔种劣吮起茄霓娘貌炎庚僳磁趟列孜备衔氦肯柔左葬耘甲橙劳溜苛娄讯艇咬赂尧撬辛忠伴倘驴凋涝醋宣橱强逝主拆高沤踪颧镊眼丧切绸示拄刘赃蚁首譬舔缝巷谊眨搀低挥桶华烘依杠坷维厉炬澡谊谈最均兄紊苛涡煌悬醉钳劣邦犬排蒲他隶磁绝霓饮秩觉审赠牺分兴以监泵荫孰卜旧颧进晃秦洛霓萝吾误罐彭阮刃唱沃亚奈解晒痪庸池放臃袋辈奏噪卵缄客阳冤叠沪毙区瞎挞傻锐诅泡漓怯宫招云链拴乎榨找铅蛰彩要队盲竟世犁绪譬澳蜒秸肘扎摇甭银码吼脚张疑厉貌涪中舱姓淳低纫妨妇挛护输污潦术单告宛庇季钓戍恬纹感釜隆硬焦紊疵佣订呼侠监隘灸惧磅