审计(2014)-第二十章-会计师事务所业务质量控制-单元测试(下载版).doc

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你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。

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命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中
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第二十章 会计师事务所业务质量控制(单元测试)
一、单项选择题
1.项目合伙人是指会计师事务所中 并代表（ ）在出具的报告上签字的合伙人。
A.会计师事务所
B.被审计单位
C.税务机关
D.关键审计合伙人

2.会计师事务所应当制定政策和程序，完善事务所质量控制制度，培育以质量为导向的内部文化，这些政策和程序要求（ ）对质量控制制度承担最终责任。
A.项目质量控制复核人
B.项目经理
C.项目合伙人
D.主任会计师

3.会计师事务所应当制定政策和程序来保持相关职业道德要求规定的独立性，以下不需要遵守这一要求的是（ ）。
A.审计助理
B.主任会计师
C.被审计单位
D.雇佣的专家

4.对业务问题的意见出现分歧是正常现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决。以下选项中，关于意见分歧的说法中，正确的是（ ）。
A.如果项目紧急，分歧未解决之前可以出具审计报告
B.如果合同规定完成业务日期已到，即使意见分歧未解决，也一定要出具审计报告
C.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告
D.在出现意见分歧时，可以先出具审计报告，日后分歧解决时再对已经出具的报告进行修改

5.下列关于会计师事务所承接新业务时的考虑的理解中不恰当的是（ ）。
A.如果专业胜任能力不足，可以先承接业务，然后通过借调其他事务所的注册会计师来弥补专业胜任能力的不足
B.在资源不足的情况下，注册会计师可以不接受新的客户
C.会计师事务所对客户所需要的资源进行准确估计比较困难,则不接受该业务
D.会计师事务所承接新业务前，需要考虑是否能够在提交报告的最后期限前完成业务

6.下列关于会计师事务所人力资源的说法中，正确的是（ ）。
A.人力资源管理的核心是人员的业绩评价是否完善
B.在招聘高级业务人员时，会计师事务所可以进行背景调查、询问是否存在未决的法律问题
C.会计师事务所应当将提高业务量作为员工晋升的主要途径
D.如果不具备内部技术和培训资源，会计师事务不能承接业务

7.下列不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是（ ）。
A.与项目合伙人进行讨论
B.复核有关处理和解决重大疑难问题或争议事项形成的工作底稿
C.复核所有的工作底稿
D.复核与项目组做出重大判断及形成结论有关的工作底稿

二、多项选择题
1.会计师事务所质量控制制度的目标主要是对（ ）提出合理保证。
A.会计师事务所及其人员遵守职业准则
B.会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规的规定
C.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告
D.对业务质量承担的领导责任

2.会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守相关职业道德要求的重要性，并通过必要的途径予以强化，这些途径包括（ ）。
A.会计师事务所领导层的示范
B.教育和培训
C.监控
D.对违反相关职业道德要求行为的处理

3.会计师事务所制定的质量控制政策和程序中规定，合理保证在（ ）情况下才能接受或保持客户关系和具体业务。
A.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源
B.能够遵守相关职业道德要求
C.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信
D.已通过测试得出客户的内部控制不存在重大缺陷

4.在会计师事务所的业务中，委派项目组是否得当，直接关系到业务完成的质量。以下关于项目合伙人委派的说法中，错误的有（ ）。
A.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人
B.一个审计项目中只能有一名项目合伙人
C.一个审计项目可能有第二项目合伙人
D.一个审计项目中必须有两个项目合伙人

5.下列关于会计师事务所质量控制制度的说法中，正确的有（ ）。
A.事务所应当每三年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B.对上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人
C.会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员
D.事务所应当每年至少一次选取已完成的业务进行检查

6.项目质量控制复核的评价内容包括（ ）。
A.项目组做出的重大判断 B.项目组制定的计划
C.项目组做出的所有判断 D.项目组在准备报告时形成的结论

7.下列关于监控的说法中，不正确的有(   )。
A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年
B.参与项目质量控制复核的人员可以承担该项业务的检查工作
C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取三项进行检查
三、简答题
1.2013年1月1日，ABC会计师事务所成立。为了保证业务质量，ABC会计师事务所制定了本会计师事务所的业务质量控制政策与程序。以下是ABC会计师事务所的业务质量控制政策与程序草稿中摘录的部分内容：
（1）本会计师事务所的审计部经理对本会计师事务所的业务质量承担最终责任，委派适当的人员帮助审计经理正确履行其职责。
（2）本会计师事务所为每位注册会计师建立职业道德档案，记录个人违反相关职业道德要求的行为及其处理结果，如果之后三年没有任何违反记录，就清除之前所有的违反相关职业道德要求的行为及其处理结果。
（3）根据质量控制准则的规定，事务所应当制定统一的质量控制制度，各分所不能根据各自实际情况，制定符合自己事务所的质量控制政策与程序。
（4）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务量排名前三位的经理晋级为合伙人。
（5）由于事务所尚未取得证券资格，对所有的业务都不实行项目质量控制复核。
（6）每两年为一个周期，选取已完成业务进行检查。
要求：根据会计师事务所业务质量控制准则，指出ABC会计师事务所的以上业务质量控制要点是否存在不当或可以改进之处。如认为存在不当，请指出并简要说明理由。

参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在出具的报告上签字的合伙人。
2.
【答案】D
【解析】选项D正确，A会计师事务所质量控制制度中制定的政策和程序，应当要求主任会计师对质量控制制度承担最终责任；选项C，项目合伙人有可能是主任会计师，但是也有可能不是主任会计师，所以选项C说法不妥当。
3.
【答案】C
【解析】会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇佣的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性，所以选项ABD需要遵守；选项C，被审计单位本身就与财务报表不独立，所以选项C说法错误。
4.
【答案】C
【解析】选项C正确，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具审计报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目合伙人就出具审计报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。
5.
【答案】A
【解析】会计师事务所在接受新业务前，还必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务，选项A不恰当。
6.
【答案】B
【解析】人力资源管理的核心是人员数量是否足够，以及人员素质是否达到标准，选项A错误。提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径，选项C错误。如果不具备内部技术和培训资源，会计师事务可以利用具有适当资格的外部人员，选项D错误。
7.
【答案】C
【解析】项目质量控制复核是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论复核，无需对所有的工作底稿复核。
二、多项选择题
1.
【答案】ABC
【解析】选项D属于会计师事务所质量控制制度的要素；选项ABC正确。
2.
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均正确。
3.
【答案】ABC
【解析】选项D，是在承接业务之后所做的审计程序，不属于客户关系和具体业务的接受与保持的内容；选项ABC为准则内容。
4.
【答案】BD
【解析】选项BD错误。会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人，这样规定对于明确每项业务的质量控制责任，确保业务质量有特别重要的作用；对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。
5.
【答案】BC
【解析】事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，选项A错误。会计师事务所应当至少每三年一次选取已完成的业务进行检查，选项D错误。
6.
【答案】AD
【解析】项目质量控制复核是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。
7.
【答案】BD
【解析】参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担这项业务的检查工作，选项B错误。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查，选项D错误。
三、简答题
1.
【答案】
（1）存在不当之处。会计师事务所的主任会计师对本会计师事务所的业务质量承担最终责任。
（2）存在不当之处。为每位员工建立职业道德档案记录员工违反职业道德的情况和处理结果，之后不能清除原先的记录。
（3）不存在不当之处。
（4）存在不当之处。根据质量控制准则的规定，事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
（5）存在不当之处。会计师事务所要对上市实体财务报表审计业务、那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。如法律法规明确要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。
（6）不存在不当之处。
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你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。
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命运如同手中的掌纹，无论多曲折，终掌握在自己手中
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