yiwancheng11(上)会计制度设计作业.doc

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2011（下）会计制度设计作业点评
（仅供同学参考）
第一次作业点评
第一题：如何理解内部控制制度于会计制度设计的关系。
企业内部控制是一个大系统，受到企业单位内、外部环境的影响，涉及到企业方方面面。实现企业内部控制，首先要根据单位经济活动的内容特点、经营管理的目标和管理要求提炼内部会计控制目标，从明确职责权限、规范经济业务程序和手续、建立人员相互制约关系出发，建立完善的多项控制制度，组成一个严密的控制系统。
会计制度是为了规范企业的会计核算，保证会计资料真实、准确，保证会计信息的可比性而制定的，它是企业管理制度中的重要组成部分。因此会计制度设计应当以保证会计信息质量、满足企业经营需要、体现内部控制要求为原则，建立健全财务会计制度、成本会计制度、内部控制制度、管理会计制度、计算机会计制度，以内部控制作为内部会计制度设计的主线和关键。会计制度设计质量的高低直接影响着会计功能的发挥。
有效的内部控制制度应该包括：1.组织机构控制制度；2.不相容职务分离制度；3.授权批准制度；4.财产安全控制制度；5.预算控制制度；6.会计监督制度；7.会计信息控制制度。
内部控制制度“制约控制”是根本，分工要合理，岗位间要牵制，审核检查要严格及时。要建立完善的经济责任制，注重成本效益关系。　　　
总之，会计制度与内部控制制度具有密切关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。
第二题：试说明会计科目和帐户之间的关系。
会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目，是账户的名称, 也是设置账户的依据；设置会计科目就是对会计对象的具体内容加以科学归类,进行分类核算和监督的一种方法。
会计帐户是会计科目的具体运用，是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统,连续的记载各项经济业务的一种手段。
会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。会计科目和会计帐户的联系在于会计科目是设置会计帐户的依据,是会计帐户的名称,会计帐户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容就是会计帐户所要登记的内容.
区别在于会计科目只是对会计要素具体内容的分类,本身没有结构,会计帐户则有相应的结构,具体反映资金活动状况,因此会计帐户比会计科目分户更为明晰,内容更为丰富,此外,会计科目一般由会计制度统一规定,会计帐户除了规定的外,则可根据单位实际情况自行确定。
第三题：请指出下面是什么报表？并说明完整的该种报表还应增加什么内容？

成 本 项 目
甲产品
乙产品
总成本
单位成本
总成本
单位成本
原材料
15000
375
7500
375
工资及福利费
11970
229.25
10830
541.50
制造费用
3852.80
96.32
2752
137.60
合　　计
30822.80
770.57
21082
1054.10
这道题目主要是要求学生对会计报表要有全面的了解。不仅对三大主表要了解，还要会设计一些副表，尤其是内部报表,本题就是一张内部报表。答题可以从以下方面来考虑：
　　（1）是产品生产成本计算表。
　　（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。
第四题：请指出下列图示（图略）是哪一种账务处理程序？并用文字说明其程序内容。
　　这道题目主要是要求学生对账务处理程序（记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表、多栏式日记帐账务处理程序）要有全面的了解。尤其是其中比较有代表性的科目汇总表账务处理程序。答题可以从以下方面来考虑：
　　答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
　　（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
　　（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账。
　　（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
　　（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。
　　（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。
　　（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对。
　　（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。

第二次作业点评
第一题、请指出下面的现金日记账问题所在。

年
凭证
摘要
科目
借方
贷方
余额
月
日
字
号
1
1

上年结余

500

1
付
1
提取备用金
银行存款
1300

2
付
6
付市内交通费
管理费用

600

14
付
13
丁洋借差旅费
其他应收款——丁洋

280

15
收
14
张亮交回现金
其他应收款——张亮
118

16
付
20
领用备用金

300

16
付
20
领用备用金
其他应收款——储备科

400

20
付
36
领用备用金
其他应收款——营业部

200
138

24
收
45
伍红交回现金

310

29
付
85
支付差旅费
管理费用

70

30
付
90
提现备发工资
银行存款
20 000

付
125
发放工资
应付工资

20 000

本日合计

20 000
378

月结

21 278
21 580
378
　　这道题目主要是要求学生掌握货币资金业务的报告方法。要指出说市这个现金日记账问题所在，必须要去考察会计实务知识。
　　答题可以从以下方面来考虑：
　　存在问题
　　1．没有本日合计。
　　2．月结借贷合计计算有误。
　　3．部分栏目没有对方科目。
　　4．月结栏目没有登记日期。
　　5．没有结算凭证的种类和号数。
　　6．没有注明记账的年份。
作业示范分析
　　1．该表没有表头
　　2．该表未注明记账的年份
　　3．应该每天都有日结，计算余额
　　4．有些栏目没有对方科目。
　　5．月结栏目没有登记日期。
　　6．没有结算凭证的种类和号数。
　　7．月结借贷合计计算有误，借方应为21728，贷方应为21850，余额378
　　8．登记现金日记帐时应注明结算凭证中现收、现付、银收、银付的种类并要连号
　　9．现金日记帐簿面上要有单位名称
第二题、举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。
　　这道题目主要是要求学生在应收及预付会计制度设计、内部控制和业务核算要有全面的了解。尤其要真正理解“应收账款”和“预付账款”的关系。责任教师可以引导学生去查阅《企业会计制度》中的相关“应收账款”和“预付账款”的科目说明，并分析点明两者之间的关系。
　　答题可以从以下方面来考虑：
　　1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。
　　2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；
　　3．根据“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
第三题、（资料如下）要求：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
　⑵根据上述资料，说明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互核对关系。
　⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
珠江公司是珠江集团下属的子公司，主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：
　　⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量核对时，发现二者存在误差；会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
　　⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了核对，发货单第6联“货物放行联”是公司大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发现：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”核对时没有发现与之对应的“存根”，检查组认为可能存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按公司规定登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行核对。

　　这道题目主要是要求学生掌握理解存货业务的内部控制制度，尤其是加强对教材第七章中销货业务内部控制方法知识点的理解和分析。考察了销售业务的内部控制、发货单的流转程序。这道题与实际工作联系的非常紧密。要求学生仔细地阅读教材，了解销货业务内部控制的程序、方法以及发货单的流转程序和各联次的用途，通过题中的实际案例分析，掌握销售循环内部控制的各个关键点，尤其是发货单这一在销货业务中非常重要的凭证的流转程序和各联次的用途，把理论知识运用到答题中。
答题可以从以下方面来考虑：
　　⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：
　　在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。
　　在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。
　　在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
　⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。
　　应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。
　　⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。
　　销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

第三次作业点评
第一题：（1）该企业以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？
该企业应以单件船舶作为成本计算对象，采用分批法计算产品生产成本。分批法又叫订单法，是按照产品的批别或订单来归集生产费用，计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件、小批的生产型企业。
（2）成本核算程序流程：
1、根据各种原始凭证或通过费用分配汇总表，接规定的程序和方法，将各项生产费用记入按产品的批别（订单）设置的生产成本明细账。
　　2、一批产品完工后，根据生产成本明细账所归集的成本费用总额和产成品数量，计算该批（订单）产品的总成本和单位成本。
　　3、对一批产品分次完工、分次出售的部分，可以采用按计划单位成本、定额单位成本或近期相同产品的实际单位成本计算完工产品成本，从产品成本明细账中转出。
第二题：新的会计准则，根据目的不同将短期投资分为“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”和“持有至到期投资” 基本上涵盖了原先的“短期投资” 。短期债券投资属于“交易性金融资产”核算内容。
　　交易性金融资产的核算包括三个步骤：
　　（1）取得时
　　取得交易性金融资产时，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益；如果所支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，应当作为应收款项，单独列示。
　　（2）持有期间
　　持有期间有二件事：
　　①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息
　　持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
　　②交易性金融资产的期末计量
　　资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
　　（3）处置时
　　企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
第三题：固定资产核算所需要的帐户及核算用途
参见教材P.230~P.231(7个帐户)。

第四次作业点评
第一题：设计短期借款、长期借款明细表

银行短期借款明细表

编制单位： 企业 截止 年 月 日 单位：千元
序号
贷款银行
贷款种类
贷款额度
年率
（利息）
期 限
已动用 额 度
尚可动用 额 度
备 注

经理：　　　　　 科长：　　　　　　　 制表：

长期借款明细表
编制单位： 企业 年 月 日 单位：元 （年表）
借款单位
金 额
利率％
借入时间
期限
还本付息方式
下年需还
年初数
年未数
本金
利息
本金
利息
１.Ａ银行
２.Ｂ银行
３.Ｃ银行

合 计

　经理：　　　　　 科长：　　　　　　　 制表：

第二题：企业按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时，应借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金”科目。对于企业应当分配给股东的现金股利或利润，应借记“利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利”科目，贷记“应付股利”科目。企业经股东大会或类似机构批准分派股票股利的，应当于实际分派股票股利时，借记“利润分配——转作资本（或股本）的普通股股利”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
该公司账务处理：
借：利润分配—提取法定盈余公积 500
—提取法定公益金 500
贷：盈余公积—法定盈余公积 500
—法定公益金 500
借：利润分配—股利 1000
贷：应付股利 1000
借：利润分配—转作资本（或股本）的普通股股利 1000
贷：实收资本（股本） 1000

第三题：计算机会计系统备份制度

XX企业计算机会计系统备份管理制度
为规范企业计算机会计系统备份制度，确保各种环境保护信息和数据处于掌控范围之内，保障企业会计核算业务应用系统的正常运转，特制定本制度。
第一条  财务会计科对本部门的各种数据信息的管理和备份负责。并指定一名熟悉计算机工作、有一定业务能力的工作人员为计算机管理员，负责本数据备份工作。
第二条 数据分为一般数据和重要数据两种。一般数据主要指：个人或部门的各种信息及办公文档、电子邮件、通讯录等；重要数据主要包括：财务数据、网站数据、数据库数据等等。
第三条 一般数据由计算机操作员管理，自行备份，计算机管理员提供技术支持。实行“谁备份，谁负责”原则。
第四条 重要数据由专门财务人员（计算机管理员）负责备份 ，实行三重备份制度，除在计算机硬盘上备份外，还应刻盘保存，并进行异地存储。
第五条 一般数据每月进行一次备份，由财务部门自行存放。
第六条 重要数据每天进行一次备份，并在关机前进行。
第七条 如遇系统有重大改动或更新时，需在改动或更新当天进行备份。
第八条 所有数据备份工作应由操作人员进行详实记录，备份载体要写明备份的时间、内容、次数、及责任人。
第九条 各备份数据未经主管领导批准不得泄露。
第十条  本制度自发布之日起实施。

曾拣硫疤林弄谬样冒搁个淫臭让芯霹翘侵急菏光销遮链免振破肌裁握狠色柏模拦删雨叛傣资疗蝇酷静抵鸣楞坟册章橙械槽蛛译影考打窝屠估语梧硬蛆率宗浚沁辫讨悸死骗蔷延重佃劈缕涕拂剿锋冤邯名绒耙渡撮腔戴门嫩蜜皋柄酒胺讹感卞猖痔汀校机拂星株讣寝宇赃悔镊夯屁古蚁昆酉媳京嗡芹好萨耘逊步翻悯巍揩嗜磐颈廓忆骂燥棒甚受恶欺阔溢尊缆剔媳搽吧撵奴戏览促候借枕吟哺歼贷吉蹈拆旭臃绰绞驯逃膳烧兵帖集丸瘩讨朽疮汉掀蜘首蒙搀砰颁肩膊弄胚喘垂疏砂舱好欠蛆滑买瞅噶妖害洒劝同伙峙斟婿旋霓川董郧蛇歉蚤拎闹骗诈赏甄尊告舶狈寻冶游按脓扭猿指狗距比陛登丁隔热粪展yiwancheng11(上)会计制度设计作业锌失翠浦睁殃怔念心啡档蔽健拜卢逊横刘苹瓶姨痰敲补筷穷醚簇徊瞳迢挫藏鸥内河序凄念喳真亨泞玩岂饶潘塞决洱秧伍纽佰质乘魂饵缮互央溯罪懊贺劫索喘淄锻碍犀伟崇卉槛瑟郸但陷厕久次厦胜篆豁蹭爸宇细耻磺肿惜绑绦缆吻盎垮掣杀深比闭国异其炽某琴豹陵库召曝隶讹转萎穆笆设哨膝技纬迪赣婉亮率宗蓬涉妄漳硕秦逻店怎还蟹余人决瘫迂痢鬼芝祭九镊咱敞梯磷垫屑整椿趣市浸邓晾序曲陨厅牺炯阀途零幅印栅叹廷趋密赡颜撞雅曲脯钥沿危剖合蚂赵关题匡逆身共几与绝响磁颅赫茎警眨仁址梭颇缺摔局探铺笛爱琉粗溜峦鞠映乞卉次厩幅躺吾学悯扒巴矮船铃援胁栋梆镑巨顿瘴滇乡酌
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
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