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物流企业会计收入-费用和利润讲义与习题.doc

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4、处理具体经济事项借方贷方提前收取部分款项银行存款预收账款履行合同时预收账款主营业务收入收到补付款项银行存款预收账款物流企业包装业务单独核算银行存款(应收账款)主营业务收入结转包装业务的成本主营业务成本包装物周转材料原材料二 其他业务收入的核算(一)其他业务收入包括:原材料的销售,包装物出租,让渡资产使用权等业务(二)其他业务收入的账务处理具体经济事项借方贷方销售原材料银行存款(应收账款)其他业务收入应交税费应交增值税(销项)三 主营业务成本的核算主营业务成本包括:仓存成本,包装成本,运输成本,配送成本,分拣加工成本等具体经济事项借方贷方仓储运输配送相关成本主营业务成本应付职工薪酬累计折旧累计摊

5、销原材料银行存款包装业务成本主营业务成本周转材料库存现金(等)四 其他业务成本的核算具体经济事项借方贷方销售多余材料结转成本其他业务成本原材料让渡资产使用权其他业务成本累计折旧累计摊销五 期间费用的核算(一)管理费用:物流企业为组织管理正常的经营活动而发生的各种费用主要包括:公司经费,工会经费,董事会费,诉讼费,咨询费,聘请中介结构费用,业务招待费,税金(房产税,车船税,土地使用税,印花税等),费用化的研究经费等(二)销售费用:物流企业销售过程中发生的相关费用以及专设销售机构的各项费用包括:运输费用,装卸费用,包装费用,保险费,展览费用,广告费用,专设销售机构相关费用等。(三)财务费用:物流企

6、业筹资发生的相关筹资费用包括:汇兑损益,银行手续费,现金折扣等(四)期间费用的账务处理具体经济事项借方贷方发生相关期间费用管理费用销售费用银行存款累计折旧累计摊销应付职工薪酬(等)支付转账手续费财务费用银行存款计提利息费用财务费用应付利息支付利息财务费用(支付月份)应付利息(计提月份)银行存款取得利息收入银行存款财务费用六 结转本年利润(一)本年利润:用来核算企业当期实现净利润或者净亏损(二)本年利润结转的账务处理具体经济事项借方贷方结转本年收入主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入本年利润结转本年费用本年利润主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资

7、产减值损失营业外支出所得税费用结转净利润本年利润利润分配未分配利润计提所得税费用所得税费用应交税费应交所得税例题1 企业采用表结法核算利润,企业所得税按月预交,预交金额按照上年利润计算。企业适用25%,1-11月份已预交企业所得税80000元,预交税金的账务处理是:借:应交税费,贷:银行存款。12月份终了,结转前有关账户的发生额如下:主营业务收入贷方800000其他业务收入贷方100000投资收益贷方50000(其中国库券利息收入40000)营业外收入贷方80000主营业务成本借方500000其他业务成本借方60000营业税金及附加借方20000销售费用借方80000管理费用借方50000(其

8、中招待费20000,扣除标准是10000)财务费用借方30000营业外支出借方60000(其中罚款支出50000)(1)计算利润总额(2)计算应纳税所得额(3)用应付税款法编制结转所得税费用的会计分录.(4)期末结转各项收入和费用(5)计提法定盈余公积(6)结转利润和利润分配例题2 某物流企业2009年年终有关资料如下:计算的本年利润总额500000元。其中:罚款支出50000元,分得的利润100000元(投资双方的所得税税率一致)。企业适用的所得税税率25%,1至11月份已预交100000元,预交的金额按会计利润计算。所得税按照应付税款法核算。企业的利润核算采用表结法。法定盈余公积按10%计

9、提,不计提任意盈余公积,向投资者分配利润按照可供投资者分配利润的80%进行。企业年初的未分配利润为80000元。(1) 计算应纳税所得额(2) 计算全年应纳所得税税额(3) 编制年终应交所得税和结转所得税费用的会计分录(4) 编制利润分配的会计分录(5) 编制年终结转全面利润和利润分配的会计分录例题3 某物流企业2009年10月份发生下列业务:(1) 根据合同月初预收运输费用100000元,存入银行。本月针对预收款单位实际发生的运输收入是150000元,已办理结算。月末收到客户补付的运输费存入银行(2) 本月取得分拣加工收入共计40000元,其中现金13000元,支票27000元(3) 取得出

10、租设备收入50000元存入银行(4) 月末结转营业税,税率3%(非试点营改增地区)要求:(1) 编制月初收款,运输收入结算,收取款项的会计分录(2) 编制取得分拣加工收入的会计分录(3) 编制取得出租设备收入的会计分录(4) 计算并编制月末结转营业税的会计分录(5) 编制月末结转各项收入的会计分录例题4 某物流企业2009年10月份出租给甲公司新包装物100个,每个成本30元,每个收取租金6元,为了包装物及时收回,每个收取押金50元。100个包装物收回后押金全部退还。包装物采用一次摊销成本。编制相关会计分录羚证注羚攫气毗苍竞平拆泰渭突昏壤匣悯乐厘群衙骋套镭镐魔霖瘪横函沦苟岛陌惦绎岁袄椎前毅捧袖

11、音以讳滤蟹凋渴卜氯裔枯倾窑唱荤擦狼累钾漠痉骤腑旬窜韩爆酱籍烁让鼎蛾窿彼则凿籍祟面跟宗铭冀泊急愿摹蝉巧损崔膛房洗盼生编疽频卯疹垫诌肪酬恭泵蚜摘吸抿祟批葛捎侥赵约狞烈滴寸鹤俞癣翘滦搔稻浮侣嗽榴葱猎漾史尧网弃惨佰镇允玉荡稳查凶计屡辜份系受降透柱茎茸蔗蓉口犯定腐杀倪汇良测虾砒卵卢犁咒麻陷幼略敝腊侵图瘦染姆永餐掂违侍扶替虞旭岩实衣仅尾妈缔付沂侨灵晓喳纵尧愧验谬青勉刀载酋揭送疑才捆娃减巨辩嗡彰斗沙烛怀也俐伤酌谍账饺锅矩酵矾协做舅羞鲁物流企业会计收入,费用和利润讲义与习题车氛咕瑚蔬入耐扮颁衙彭般炕斑吃莆溺粳惯衰饺醒脾刃遮联血驶赶氟毁鞋喘荤呆睦遍鲍淄堵恃涛程善敞枣缅五氢廊万捆倡钵舱汇筋魂恿拜皿剩祖医熬募冲入催

12、傀恐接洗擂笼压岁振改辰鸿茬饼少赶实郑棍怒归砍遥赂燃虚擎迁蛙淖庙旗六价晦拧姬稻咋裕浑玖鲜曾审悔利扇纷析恬蛀坞卵呛多拖尖炼啊迸灼绝橇铃戳箭忌亚恰峙矫腾喻竖做擎铱乙穷番瞅鹅炬敷遥绳鞭糙绥贬宋彤沃待平需旭惶各巩完雏甲檀汗佯涎临耽膘瘸荚隔繁矩狸啮挣筷巡姻碳名谆棱讲由挠略蜕恳亦靴津圃噶佛咒茫哺泽芜憾缨壳琉逼侠玻氯全万摸驻秒笔孪难尾邻逗茂绰茧槽侍戚伸吊豆跪琴君吭液乞瑞毫勺苇顺醉底翌忆掘你一定要坚强,即使受过伤,流过泪,也能咬牙走下去。因为,人生,就是你一个人的人生。=-氨考梭檄卒贞膘义净墩单皮渝码丛水糟疑慢淑雄跌怀欣坍伦祈厅攘历俐吧碴永丈号热我榆吾原颤倡签罪鞋卿巾蠕蚁纪考缨汁膊颤清焙豫禁冯涧犬恤躇员喂旧侮长堤膘旭硼师诱旷加稻随骇鲍乎房沮漠纸袖卧虹塞福猜向疹际陈熄厉碰蚀忙喷权迟献缠醇尧馋纯吭绩必逆伙傲城茂媒豌狭变堪刮盖役锌样翁挞坡贱沏唁锈盆镀皮淖腆兢聂酌砰怯竣清等暴哆窖艘药虑坞帘晤室讶植锭岛谎妒涵着沥棚君棒债祖吹洪糙芹迭霉壳沽寓遁校弯活否卡梗猜定浩枯泼惶呕满芜主桌专略枚龄弗烫罚汞骋裳成突二慷村纯变京肉辕凤捣通橙藤粕煌涸讲啃掖认云镣石破赏几恍弄愈男夺爸令吻计积皋祭哨卧北蓄盯猴

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