企业会计准则与制度真题与答案.doc

27350企业会计准则与制度一、单项选择题（每小题1分，共20分）1企业外购原材料的采购成本中不应该包括（ ） A材料购买价款 B途中合理损耗 C途中非合理损耗 D外地运杂费2在物价持续上涨的情况下，使期末存货价值最大的是（ ） A加权平均法 B移动平均法 C个别计价法 D先进先出法3某企业购进设备一台，该设备的入账价值为155万元，预计净残值为万元，预计使用年限为年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该项设备第1年应计提的折旧额为（ ） A28万元 B30万元 C50万元 D62万元4债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为（ ） A资本公积 B管理费用 C投资收益 D营业外支出5甲公司应收乙公司账款80万元，乙公司因财务困难不能偿还所欠账款，经协商甲公司同意乙公司用一台设备偿债。设备的原值为100万元，乙提折旧30万元，设备的公允价值为75万元，甲公司为此项应收账款计提了4万元的坏账准备，甲公司收到的这项固定资产的入账价值为（ ） A70万元 B75万元 C76万元 D80万元6甲公司2009年12月31日以银行存款1000万元购入A股票100万股，作为交易性金融资产，当期期末市价为1060万元。则该资产的计税基础是（ ） A1000万元 B1060万元 C1080万元 D1100万元7资产减值发生损失时，应借记的账户是（ ） A营业外支出 B资产减值损失 C资产减值准备 D管理费用8A公司以一台设备抵偿所欠甲公司的债务62万元，该设备的账面价值为40万元，公允价值为万元。A公司因债务重组增加利润总额的金额为（ ） A8万元 B10万元 C12万元 D22万元9甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权用权所取得的收入，应计入（ ） A主营业务收入 B其他业务收入 C投资收益 D营业外收入10企业出售无形资产发生的净损失，应计入（ ） A主营业务成本 B其他业务成本 C管理费用 D营业外支出11应计提折旧的固定资产是（ ） A未折足折旧提前报废的固定资产 B投资者投入的固定资产 C已提足折旧继续使用的固定资产 D经营租赁租人的因定资产12A公司于2009年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的25%，实际支付价款500万元，另支付相关税费5万元，同日，B公司可辨认的净资产的公允价值为2200万元。A公司2009年1月1日按被投资单位可辩认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为（ ） A550万元 B505万元 C500万元 D455万元13甲公司用一批账面价值为40万元，公允价值为60万元的产品交换乙公司一台账面原始价值为80万元，累计折旧为30万元，公允价值为60万元的设备。假定该交易具有商业实质，并且未发生相关税费。则甲公司换入设备的入账价值为（ ） A80万元 B70万元 C60万元 D40万元14采用权益法核算时，不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（ ） A被投资单位发生亏损 B被投资单位实现盈利 C被投资单位提取盈余公积 D被投资单位宣告分派现金股利15非货币性资产包括（ ）A现金 B银行存款 C应收票据 D存货16.企业收到投资者以外币投入的资本，折算时应当采用的汇率是（ ） A交易日即期汇率 B收到外币款项当月月初的市场汇率 C即期汇率的近似汇率 D合同约定的汇率17会产生暂时性差异的项目是（ ）A尚未支付的违法经营的罚金 B可以在税前补亏的未弥补亏损C取得国债利息收入 D超过税前扣除限额的工资支出18计算应纳税所得额的依据是（ ）A利润表 B税法规定 C会计准则 D会计账簿19在资产负债表日后董事会提出的利润分配方案中，涉及的现金股利属于（ ） A调整事项 B或有负债 C或有资产 D非调整事项20属于会计估计变更的事项是（ ） A固定资产的折旧方法由直线法变更为加速折旧法 B发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法 C投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D长期股权投资的后续计量由成本法变更为权益法二、改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）请在每小题的空格中填上正确答案。错填、不填均无分。 21企业发生的研发费用，全部应该当期费用化，计入当期损益。22按准则规定，对子公司的投资应采用权益法核算。23企业因自然灾害而造成的存货毁损所发生的净损失，报批后应计入管理费用。24资产的计税基础是指其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。25资产负债表日后因发生火灾导致的严重损失属于调整事项。三、名词解释题（本大题共7小题，每小题9分，共63分） 26非货币性项目27资产组28暂时性差异29资产负债表日后事项30会计估计变更四、简答题（每小题5分，共15分） 31简述固定资产的后续支出处理原则。32简述非货币性资产交换具有商业实质所需要的条件。33简述企业在开发阶段发生的支出确认为无形资产需要满足的条件。五、计算题（每小题7分，共14分） 34某公司对存货甲产品的销售成本结转采用后进先出的法计价，由于某种原因，该公司决定从2007年度月份起改用加权平均法计价，并在月末结转该产品成本，2007年1月的有关资料如题34表所示（金额单位：元）。如题34表所示（金额单位：元）题34表2007年摘 要收 入发 出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存70030210002发出2008购进500321600012发出40020购进800403200025发出100031本月合计要求：分别采用后进先出法和月未一次加权平均法计算该公司1月份发出甲产品成本及期末结存甲产品成本。35甲企业2008年12月31日资产负债表中部分项目情况列于题35表（单位：万元） 题35表项 目账面价值计税基础差 异应纳税可抵扣交易性金融资产26020060存 货20002200200预计负债1000100总 计60300假定该企业2008年初没有递延所得税负债和递延所得税资产，适用的所得税税率为25%，2008年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元，预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所额。要求：（1）计算递延所得税资产 （2）计算递延所得税负债 （3）计算应交所得税 （4）计算当期的所得税费用。五、业务题（第36小题8分，第37、38小题各取所长分，共26分） 362009年1月1日，甲公司销售产品一批给乙公司，价税合计为110万元，款项尚未收到。因乙公司发生财务困难。至12月31日甲公司仍未到款项，甲公司为该应收款计提坏账准备10万元。2009年12月31日，乙公司与甲公司协商，达成重组协议如下：甲公司同意乙公司以固定资产一项清偿全部债务，固定资产原价为120万元，乙提折旧60万元，乙提固定资产减值准备为10万元，固定资产的公允价值为70万元，甲公司收到的固定资产仍作为固定资产入账，甲公司已收到固定资产。要求：（1）计算乙公司固定资产处置和债务重组的利得； （2）编制乙公司和甲公司债务重组的有关会计分录。37甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专业利技术，2012年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2012年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。要求：编制甲股份公司2011年度和2012年度有关研究开发专利权的会计分录（假定不考虑相关税费）38A公司以一辆小汽车换取B公司一辆小型中巴，A公司小汽车的账面原价为30万元，累计折旧为11万元，公允价值为16万元，B公司小型中巴账面原价为40万元，累计折旧为15万元，公允价值为20万元，A公司支付了4万元现金，不考虑相关税费（假设经分析，该交换具有商业实质）。要求：（1）分析该交易是否为非货币性资产交换。 （2）编制A、B公司的会计分录。一、 单项选择题（每小题1分，共20分）1C 2D 3C 4D 5B 6A 7B 8D 9B 10D 11B12A 13C 14C 15D 16A 17B 18B 19D 20A二、改错题（每小题2分，共10分）21企业发生的研发费用，不符合资本化条件的，应该当期费用化，计入当期损益。（或：企业在研究过程中发生的研究费用，全部应该当期费用化，计入当期损益。）22按准则规定，对子公司的投资应采用成本法核算23.企业因自然灾害而造成的存货毁损所发生的净损失，报批后应计入营业外支出24.负债的计税基础是指其账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可以抵扣的金额。25资产负债表日后因发生火灾导致的严重损失属于非调整事项。三、名词解释题（每小题跋分，共15分）26是货币性项目以外的项目，如存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产等。27是指企业可以认定的的最小资产组合，其产生的现金流入基本上独立于其他资产或者资产生的现金流入。28.是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。29.是指自资产负债表日的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。30.是指由于资产和负债的当前及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。四、简答题（每小题5分，共15分）31固定资产后续支出的处理原则为：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被换的部分，应扣除其账面价值；（3分）不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。（2分）32（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。这种情况通常包括下列情形：未来现金流量的风险、金额相同，时间不同。未来现金流量的时间、金额相同，风险不同。未来现金流量的风险、时间相同，金额不同。（3分） （2）换人资产与换出资产的预计未来现金现值不同，且其差额与换人资产和换出资产的公允价值相比是重大的。（2分）33开发阶段发生的支出可以酱化，应当同时满足以下条件： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（1分） （2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（1分） （3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；（1分） （4）有足够的技术、财务和其他资源支持，以完成该无形资产的开发、并有能力使用或者出售该无形资产；（1分） （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。（1分）五、计算题（每小题7分，共14分）34后进先出法1月份发出A产品成本=20030+40032+80040+10032+10030=57 000（元） （2分）期末结存A产品成本=40030=12 000（元） （1分）采用加权平均法：加权平均单价=（21 000+16 000+32 000）/（700+500+800）=34.5（元）（2分）1月份发出A产品成本=1 60034.5=55 200（元） （1分）期末结存A产品成本=40034.5=13 800（元） （1分）35（1）应确认递延所得税资产=300万25%=75（万元） （2分） （2）应确认递延所得税负债=60万25%=15（万元） （2分） （3）应交所得税=1 000万25%=250（万元） （1分） （4）所得税费用=250+15-75=190（万元） （2分）六、业务题（第36小题8分，第37、38小题各9分，共26分）36（1）计算（乙公司）： 固定资产处置利得=70-（120-60-10）=20（万元） （1分） 债务重组利得=110-70=40（万元） （1分） （2）乙公司的会计处理： 借：累计折旧 60万 固定资产减值准备 10万 固定资产清理 50万 贷：固定资产 120万 （2分） 借：应付账款 110万 贷：固定资产清理 50万 营业外收入处置非流动资产利得 20万 营业外收入债务重组利得 40万 （2分）甲公司的会计处理：借：固定资产 70万 坏帐准备 10万 营业外支出债务重组损失 30万贷：应收账款 110万 （2分）37（1）2011年度： 发生支出时：借：研发支出费用化支出 800 000 资本化支出 2 000 000 贷：原材料 2 000 000 应付职工薪酬 500 000 银行存款 300 000 （2分） 期末： 借：管理费用 800 000 贷：研发支出费用化支出 800 000 （2分） （2）2012年度： 发生支出时：借：研发支出费用化支出 300 000 资本化支出 1 200 000 贷：原材料 1 000 000 应付职工薪酬 300 000 银行存款 200 000 （2分） 专利权获得成功时： 借：管理费用 300 000 无形资产 3 200 000 贷：研发支出费用化支出 300 000 资本化支出 3 200 000 （3分）38（1）420=20%，因为收到的货币性资产占换出资产的公允价值小于25%，故此交易满足非货币性资产交换的条件。（1分） （2）A公司应做如下会计处理：借：固定资产清理 190 000 累计折旧 110 000 贷：固定资产小汽车 300 000 （2分） 借：固定资产小型中巴 200 000 营业外支出 30 000 贷：固定资产清理 190 000 银行存款 40 000 （2分） B公司应做如下会计处理：借：固定资产清理 250 000 累计折旧 150 000 贷：固定资产小型中巴 400 000 （2分） 借：固定资产小汽车 160 000 银行存款 40 000 营业外支出 50 000 贷：固定资产清理 250 000 （2分）其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：一、目标值：1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。2、现金安全保管，不发生盗窃事故。3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。4、安全培训合格率为100%。二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落