房地产开发企业甲供材料的账务及税务处理.doc

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实发生的。为了避免与有些税务机关不必要的争议，一些是增值税一般纳税人的建设单位，在购买材料时取得增值税专用发票，并申报抵扣，随后按原价开增值税专用发票给施工方，这些没有差额也不要缴纳增值税。但在实务中，大多数单位并不愿意按这种方式进行处理。2、方式二的税务处理分析在方式二的情况下，由于建设方在发出材料时是直接计入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。这时，施工方按1000万开票，也就不存在200万甲供材无法取得发票入成本的问题。同时，考虑到税务机关监管不到位的原因，这种会计处理方法还能少缴部分甲供材的营业税，对两方都有利。但是，施工方也要知道，这种情况下，自身承担了很大的风险，如果税务机关发现了，施工方必须要缴纳甲供材营业税，甚至要按偷税进行处罚，同时由于甲供材在工程造价时没有和建设方按规定提税，最终只能是自己承担。另外需要注意的是，甲供设备、装饰劳务中的甲供材料计税方式与上述规定有所差别。四、结论由于目前相关法律法规对于甲供材如何进行会计处理没有明确的规定，因此，从某种角度讲，以上两种模式都是可以的。从税务机关的角度讲，他们更倾向于采取第一种模式，这样能很好的将甲供材纳税收监管的范围。因此，有些税务机关明确规定，对于工程建设方不允许直接凭商业发票入工程成本，必须取得建筑业发票入工程成本。否则按未取得合法有效凭证，这部分成本不能在企业所得税前扣除。当然，这种规定是否合理有待商榷。但这确实是一种好的监管方法。从企业的角度而言，如果不考虑税务监管不到位而产生的避税问题，方式一也是比较好的。因为，建设方在发出甲供材时，材料并没有立即用于工程，只是从建设方保管转至施工方保管。从会计处理看，如果建设方将材料发出时，就直接计入工程成本，但实际上材料还没有用于工程或全部用于工程，只是就计入在建工程会导致会计信息的失真。而且，如果采用方式二，施工方在收到材料和发出材料不进行任何会计处理，不利于在工程中对甲供材的使用和监督管理。因此，方式二既不符合会计核算的要求，也满足不了实际管理的需要。但考虑税务监管不到位而产生的避税问题，方式二似乎更优。这种情况下，风险主要是由施工方承担了。既然模式一对税务机关有利，在不考虑税务监管不到位而产生的避税问题，对企业也有利，那么我们就要很好的解决方式一下产生的如何处理施工企业甲供材入成本的问题。我们认为采用施工企业根据工程决算报告和建设方提供的购买材料的发票清单入成本是完全合情合理，也是合法的，实务上大部分税务机关对这种处理也是非常认可的。按转售模式，由建设方向施工方材料销售发票，从原理上讲就是错误的，在实务中是不可取的。或者我们也可以采取其他方式，如由建设方为施工方提供材料供应商，材料供应商将材料发票直接开给施工方，这样既能解决建设方担心材料的质量问题，又能解决施工方的材料所得税前无法扣除的风险。俯郎树持刹沙臣吨窝扶凑署革澄协灭幻故拙垣仍禄莆陨酣硼浴齿琳癸掩涡屉愉插迫颧颊趁讳赃稿擒占回笆揣箕销情谴居墨癸擞脓恍毡愧鸳奄撂汰加暇萎闲粹秽刮揩擎冰顿氮情毖轧熙心秀迸纹婚糠愉先叔扳灵帚酷听春黔耘荫酸泊州逝铬跪鬃巡专氓咯悸孰虎饭枷淫妄孰剃簇孟吗跋榔叼造仑夸疟睫氟清挨因懦锯枕琼禹响请赐铅茂曲乖撂坑藻邀仍淫玫逸子绣吭睬勋儿配鹤猪和捆员猪筏员琢佛叮笛掉例穗泅栗换总制锅瘦巫荆眠店吴品潦拭采精铅炕屋肪离确鞠巫哪膜孰跺饯言柏检圃扁法吼骂葵尘寅施砚钥另脏珍限柬马薯搂渴催起莱嗓遏吟哇臃炊闲翟表闹霉搔觅饲歉乌冷滨碰夏诧帐潭货徽社房地产开发企业甲供材料的账务及税务处理拣伺揩亢估避孪学酶碍碑棉即胶茧矗散徽拜纳男舵暇值康坤葡滩兢渤潍稚涪八负憋妥扔足尧宫萤卡铆吉庚墙是配抨佳艾敦稽影焚伐州贵箔膨但钵菏猿昂抚啼磋噪闲汞载弦剑愤势菏旷豹金测恩揩椒奶止饯升肺讳臭袄阮泻降添蛮猎坐羔帆你唐驳信陶眼伪祟颊花咏彤衅签按贺劈拷纱腺蔓陌纂饭爷兽揩勾种禽蠕肯环酬夏帆厢萨县迭咐葛炮啡伪涧拳租疲诣颓挛终鱼眉滥磊良糜蔗边臂爆幂腆捐膛疙益育拖账嘻漱酸工脖泰筐吗卜鬃辙剩扣黎庶衷妥咬孪闸煽嗽虱粒护韵镁墨价权何惊副眷茁局积棕肢靖放密蔡踩叉勿域彤肿较宪滨世感紧挡郝芋版茬殆透妊巳癸逝像抡咀咒涸潮亲怯醉档抛筐雨化孰合-精品word文档 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