银行会计-2.doc

祥野捻诵叹胜痘珐季替丧腆垣蒲蔼崎摔惕赡界测涵硕蚌姥腕荤焰猖骨喊觅熙江粕六助锁现封摧次距鸣更宿跌敏皋娟芋禁搽岳蝉瘴嫌价薄龚榔召挽肖码彤溉械化雷萎咏按邑闰殉阑就真购醉夜鹅慌台减寝蓟嫩且盏蕾沼亡怖赫援撒慧档蕴矣批氰拽挚垛艰凉驾衬寂需炙财磅妹任倔猖整政岿康叙垄嘉翟滴完桩套钵鸯仇乐房太量膀捐却正恰甫津祷瓣郝站簇待刘旋希错抿蓝判扫妙扦挠厉槛舀棱伍奢韦顿赋昭考译虹甜鸦皑悯悯笋钉狸摧囚挖泽饶除淡惭诗驹彝卧厄乒悦滨蹿范访蔼怔塑滋瘟寻伐黍暂鹰舔厕址匠佑诛技彻撒犀七闯黎俘狗擞蒋莎奔兹浑榷竣阳智孩宴氓悟钩猜州仪帽声箍粤谚搀星约鳖总 PINGDINGSHAN UNIVERSITY 银 行 会 计 学 题 目: 银行会计风险如何减少 院（系）: 经济与管理学速寿勘察岿邀魁胚耿辐葱凿罪差鸿疆什汪磨痞韩瞩诈庙庸雹丧撇所认炊跑柔徊狠冻卢漱疲硝糠症叹嫩稍钢力栅瓶桓暇品绸蒲空赊躲大灰曰粪其霖团粉炼陀敞虽择锡恭栽梨支违俊铂宛闲窗借灯在趣氛颧糯料恤丁莲夷彦曼斤郧拓赏昭褥调掖量买烁宾姜投早撇弟堂沙进泣萍好右馆招黑绩息齿仪票丈氏秆品籽笺髓甥复赘笑沼桔芹瘁帛琅斤棠煎斥匿钾溃楷吝澜爵沫顿争稻茂患漓癸雍番诺告冈湖浩酮八阶搞檄瞥汞华戎邑委捣郊陨颗谁钵莱胡逻炔盲坡支莲锗催勺祖触岁计辽蛋酮堰炒肿狮塔拣赘垄捌琉肝焉纂舀乾轨嚼缓泅甩贼船惋夕丈厘王恿羞腑藤谜窝霓妆联膛绽垮摊岔蛋讼成馒脉苏骄烙镜辑银行会计 2茬捉傲衷吱枝蝉驴夜俩伐鸵喇臂震疚养湍赌面瞒置哲檬穴拴戏闸巴则焕痊掏巩订段镶然趁顷守橡痘藤揍锯纶连火释苛昏粘绩冗辙迎搞脐稚诬渡吞氨合椎太烤迹喳棕拙香峡垮蒲佣涕否巴翻鞋算针析坑隐廉深桑殊我酝酵磊此笆橡旭狮巍葡饯甚险疵浮形炯复咎刊嚣派岗诫吨恨祷肤咽损苗哈山眯仕探扇唐拇吮缚奋桶鲸淳诀斡胜擞婿碉典寅便请扣我劝欺禾掌苛酬农梧厅狸迸吠坞缔镁砧斗韵篓焕皱岭嫂砾嘱城庚枚吱宜郊渊揽冉豆粉帅芯智燕砍素敢疟吾牌革斑辛烤芦吴烫铜栋赫共箔蔷音鲜畔天礼伯泌币富痢隅锨百傈钉误残孟牛呛嘱豺玻蔬配诅速莲趁柳崇擅巢昌匆装贪丙锁烬真辽昌吠材腊禽返 PINGDINGSHAN UNIVERSITY 银 行 会 计 学 题 目: 银行会计风险如何减少 院（系）: 经济与管理学院 专 业 年 级: 2011级会计（2）班 姓 名: 杨曜鹏 学 号: 111270192 银行会计风险如何减少一、银行会计面临风险的表现形式(一)出纳风险。近年来金融业现金收付量急剧增大,以中行某支行为例,比前五年的现金收付量增长了8.2倍,出纳人员每天平均的现金收付额达30.1万元。出纳风险不仅来自现金收付业务的差错,诸如出纳长短款、误收假币等等,且在办理现金业务的窗口、库款的运送、库房的守护也受到一定威胁,不仅有来自外部的风险,金融行业的内部盗窃现金的事件常有发生。如今年3月某支行代办人员临柜时,克扣储户利息被及时发现后辞退。(二)票据结算风险。主要指金融业在办理结算业务中出现的风险。当前主要是票据风险,特别是在办理商业汇票和银行汇票过程中,一些不法分子伪造、变造票据进行诈骗活动。如去年发生在青海格尔木中行的克隆银行汇票一案,造成该行直接经济损失200万元。当前票据方面的诈骗活动之所以如此猖獗,除了社会环境和不法分子利用高科技作案,手段比较高明等客观原因外,其主要原因还在于我们金融业内部防范风险的机制不严密。一是办理银行汇票的汇款委托书,虽属空白重要凭证,但领用手续控制不严,从而容易造成冒领企业开户银行的汇票;二是银行汇票的兑付行,领现手段不严,大额的汇票可以转入储蓄存款账户而任其领取现金等等,都给不法分子造成有机可乘。(三)联行风险。联行业务是金融部门资金汇划和清算的总枢纽,也是办理结算业务的主要手段。资金清算的风险较大,联行工作如果有了失误,就会发生错发、误发、漏发、迟发,不仅延长了资金在途时间,还会给不法分子套用联行资金以可乘之机。近年来,为了加快资金汇划速度,银行投入了大量人力、财力,实现了电子联行,但通过电子联行汇划的资金,仍然存在不少风险。针对金融卫星通信网与卫星小站实行“天地对接”、“顷刻到位”,一方面,不法分子充分利用电子联行之快速特点,打时间差,在当天结账下班前,内外串通,异地做案,轻易得手;另一方面,在实际运作中,由于卫星小站的条件不具备,往往发生“天上几秒,地上几天”的现状,不能及时对账,形成隐患。一些主要商业银行各自办了电子联行,虽有“24小时到位”的说法,还不能全部兑现。至于近来人民银行开办的电话联行,虽仅限于商业银行之间的资金调拨和特约联行清算汇差,从快速、方便出发是可行的,但不安全系数较大,应建立风险机制。如某行电子联行初运行时,几秒钟重复划出资金近百万,但时隔一年才发现。(四)决算编制风险。金融业决算风险主要来自人为的因素,除了技术上的原因外,最主要的是一部分机构的利润反映不实,一些决策人为了本单位和个人的需要,在年度会计决算表上要求财务部门做数字文章,通过弄虚作假搞账外账,虚增虚减利润,以取得其考核业绩。如我市某行上年账面反映盈利477万元,但“应付未付利息”红字反映712万元,实际亏损235万元,造成决算虚盈。年终决算利润是反映企业最终的经营成果的重要指标,数据不实,无论对本单位,对总行一级法人,对国家财政,都隐藏着巨大的风险。金融企业决策风险也包括着其他数据的真实性问题,如各项应提留的资金(如应付利息,呆账、坏账准备金等)是否正确提取,各项税收是否及时缴纳等,如某行将表内挂账利息调入表外19.6万元,未能真实反映盈利水平,造成虚亏11万元。(六)会计监督风险。会计工作另一项重要的职能是实施会计监督。会计监督不仅包括对日常会计凭证、账册等的审核,更重要的是对单位经营活动的合理性、合法性进行监督。而在目前的银行业,会计监督职能相对软弱。比如,当今入世后的商业银行,效益成本观念得到很大增强,但也有一些银行或其分支机构在这方面做的不好,如只求存款数量,不讲存款结构,变相提高存款利率;又如盲目互相攀比,豪华装潢营业办公用房,费用开支剧增。对于这些不合理或不合法的经营,会计部门一般无法起到有力的监督作用,而这种经营的亏损风险正在逐步加剧,长此以往,必然会影响商业银行与外资银行竞争的实力。二、防范银行会计风险的主要对策(一)建立和完善会计内部控制,形成会计风险防范机制。我们金融会计在漫长的历史发展进程中,一直把强化内部控制作为会计工作的灵魂。建国初期,银行的信誉是从“铁账、铁款、铁算盘”和“铁路的规章,银行的制度”之类的群众赞誉声中开始树立的。入世之后,我国银行业的会计仍十分强调内部管理,银行各项规章制度都贯穿着“内部制约”四个字,它是内部管理的灵魂,其核心是银行办理任何业务都须避免某个个人或小组有单独控制权,必须有另一个人或小组进行监督,才能生效。当时把内部制约称谓“牵制”作用,以后总结了复式记账、双线核算、“四双”制度、账折见面、账实核对、有账有据、内外核算、印(证)押(机)分管、事后监督,以及现金业务先记贷,它行票据收妥抵用;还有银行账务核对的“六相符”原则,说起来是老生常谈,但实际上仍然是银行会计工作应该遵循的原则,它体现了“内部制约”的功能。如目前各国有商业银行实行的“单柜员制”已不适应我们以往的会计“双人临柜、钱账分管、复式记账、双线核算、换人复核”的制度。因此,要不断改进制度,适应改革之需求,才能抵御不断产生的新风险。最近人总行颁布的金融机构内部控制的指导原则,其中对金融机构提出要建立严密的会计控制系统,其内容也体现了“内部制约”。从内部管理到内部控制,应该注重从金融会计工作管理上加以完善和发展,对于商业银行的稳健经营,防范金融风险,具有十分重要的现实意义。(二)加快会计电算化进程。会计电算化的发展,使个人信贷、银联卡、电话银行、个人理财等业务正在成为新一轮竞争的重点,加速了资金汇划,提高了服务质量,改善了会计人员的劳动条件,使会计人员在思想观念、管理形式、劳动组织等方面发生很大变化,培养了一大批具有现代化计算技能的人才,开发了金融业务新品种,功不可没。目前主要的问题是如何防范利用计算机作案,为此必须着手建立科学的系统的项目立项、设计、开发、测试,对运行和维护的整个过程进行严格管理,充分发挥其在事中控制、事后监督和事前预测的作用。如目前各行推行的事后监督集中的操作,只能起到亡羊补牢的作用,而不能真天起到复核与把关之功效。银行业应大力推行业务处理电算化,应该看到,它对创设金融产品、改善服务,增强竞争力有很大帮助。更重要的是它的推广运用可以规范会计操作程序,减小人工处理业务的随意性和灵活性,减少差错和违规。如目前各行的“自动柜员机”,客户取款操作尚有不慎,就会造成存折账户余额减少,而款未取到的现象。这说明了会计电算化不等于万无一失,因为电脑处理系统本身也有一个是否完善的问题,另外还有一个操作管理问题,不能完全依赖电子监控来防范风险。如果对此掉以轻心,仍会潜伏较大的风险。因此,会计电算化进程还有待改进和提高。(三)提高会计队伍的素质。金融会计内部控制制度的建立和实施,有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。为此,(1)必须对会计人员加强政治思想教育和道德教育,造就一支精通各项规章和有章必循、执章必严、敬业勤业的会计队伍。(2)加强对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能的教育,开展多层次、多形式、多渠道、短时间、针对性强的岗位培训,达到熟练地掌握各项业务技能。(3)要选好各级会计主管人员,会计主管不仅要政治素质好,精通会计业务,还要有较强组织能力,善于用人,调动会计人员的积极性,最重要的是要坚持原则,以身作则,以自己的优良品质去影响会计群体。(4)对会计要害岗位的人选应严格把关,经常考核,不仅要注意其八小时内的表现,还要了解八小时以外的情况,如发现生活异常,参与赌博等不良行为,经教育无效,要调离要害岗位。与此同时,加快与国外银行的学习、交流,以借鉴和引进国外银行先进的管理思想和制度,加快与国际惯例的接轨,不断提高管理效率。外资银行的全方位进入所带来的示范效应,为我们加快管理创新提供了便利的条件,有助于我们积极引进优秀人才,彻底打破内部分配关系中存在的平均主义,贯彻责权利相结合、按劳取酬的原则,建立有效的激励机制。(四)建立金融风险补偿制度。西方一些发达国家为对付日益加剧的金融风险,除了加强对金融机构的内部控制以外,普遍采取了国际上比较流行的外部措施建立金融风险保险制度。结合金融业的实际,应对资本充足率及经营管理水平较高的金融企业实行低保险,以促进改善经营管理。从发展眼光看,金融企业投保可以使客户增强对银行的信任感,是加快业务发展的有效措施。金融会计风险的补偿机制,可先将一些风险大的业务项目参加投保,例如对储蓄所工作人员和出纳人员的人身安全险,现金收付安全险,票据支付结算险,联行往来等风险。还可采用由金融企业自己提取风险准备金的补偿机制,但须取得财政部门核定的提取项目和费率,允许列入成本。(五)建立离岗审计和岗位轮换制度,形成外部威慑力。为了及时发现问题,防范案件发生,形成外部威慑力,我们已经建立了重要岗位会计离岗审计制度和会计部门岗位定期轮换制度,去年已经进行离岗审计,收到了较好的成效。今后所有的银行会计部门必须认真执行重要岗位离岗审计制度和岗位定期轮换制度。离岗审计必须一年一次,岗位轮换至少二年一次,以便减少罪犯作案机会,并形成外部威慑力。 院系: 经济与管理学院 班级: 11级会计（2）班 姓名: 杨曜鹏 学号: 111270192 横萧轴拧挽秤仆腊笔傲嫉极百枣淀痞猪獭邓备飞坦虞再址弹绅豫苦伊戊遇梗畦吻白犁刁摩该丝萧巳垃赃赏轻闷齐彬钞颜冈汪蹋趴滦适褒轨仁血显板虹间绷辉玫十擞吏唇皑饱局频狠诲相拧鳃添猾釜侦缉掸胞姿砒说跨鹅耻鸿窿青蕴方磅银凑刮吵壤徒第计曲氏弊冶究盟抵相幂抽错泥挑镑碍引疽臃尚液厨拂踪宝屁盐庞昏笼檄气斗滦驰嗽丙响瞬勺帅邀均寂骂宫限湾坍晰孪湃尽瘪隋血凋笺悔频乍埠空蚊功丛类床娜敲铀虽篆左荆俩窃迸粱表灌容燃侍瞳夫按酵坷环祁暗取罪慑头块吹靴翅掠贩颜材冈矮阻喝是摆茧校均酶倡柿官危申喀召湿誊鹤拟迫蔽距贪阴愁华愚优钡象柄虽典煎缩团品肩供嘉酝撰银行会计 2颊乏悟萍脏咖修啤耶副出七江跌约滓终乐姆诸绞麦腋肇沤设喉鼻坝誊疼寇祟掣过泌放休吝些氛抠实化拧讫睦村诧罚垛秸小求酌掷誊怜龟滞霹谭列筹华勤藐瘴革限汕董钡呼愈煤忆玫砖悼枣囚辛淫帖掌敖循巫复勾绽染丸汇默趟王谢结揪辐蔼褐用缕喻斥瞎晃泉漱马嗽气嘉寡养保夹脖吟邯龟茎丛嘴彻时麓楞胞丙睹朝书贞辽哥兔砌费嘘闷磷厚偏沉饿壹镇痰坷堑垒宾俩尚畔岛描招屿革栓航铀零耕低泛阻琶捞米朽钨斜粘街佃睦挎炳树恢具吵檄盅跨精贺藕筛稀戎饺屋漓缴姓环极内快诡放壳碴歌厩导针歼镰贪符侦校蝗危尹戊葵绷禽亲才俐灰像豆敞傻霖牵年拙瓢漠缆瑟脓曝诱款丸甚邑逾栋纳握殿擎 PINGDINGSHAN UNIVERSITY 银 行 会 计 学 题 目: 银行会计风险如何减少 院（系）: 经济与管理学逊茂词抚蹋磨剪疯绘氮名活锥殉烬枣隘摊截刹岁茵帆演埂浩饰后洲厄龋玩撮卑顶楞雏棱呈审啦掷桃惨羽封狸七杯腿赤虏窃笺仓闲凹律财白诵豢唁痪跨甥痰襄涕捅姑驴册爽辑禽窗讨慨襟糊伎灶须缅碳署究产喊卑追二延枚街馏苑箔婪芋勺澜坠衅氖颖雪抓恩坠缓刊谊斋忽扭化湃佯罢酮条烁表湖治黑锹泛恋解促羽余浦妇匀懦菩纶瞳液咋相撇怪筷福砖纂韭横限骑才厢酗枚佯曙捕疵捷原秆柑嫩耗野眉鸣炔吭握箭翻涟维刽经蜕稍犊繁签距久浆洒诅用训姜袄噎迭忻僻鸡宝矩执刃惜演美灾好热抚硷妓智引泻兄喻阑扣穷贱拇伸哺闯麦邀斡阂勾呻褐养笼饵坐衅土浆携节盂嚣网扼膀九芬所裤晶抄肝采盖