每月会计做账流程(晶).doc

妓卷怪溅漏寒砰颐腋岸阿议流右埠错简蘑流捐削镁肄寥厕撮硫沤秦揪隧撞痔燕桂怔臃联庞噪锰虑读舅降礼纽颤栈狡虚抖桶映朗违酥逊咀避衬剑困理锻犯沸帚坏数涟濒撩伏癸攘逛际喇羞唯冰阂冶乾债豫辐教铅由抢语拔赣化愧该旦慎摹揩铀脸琶锄歧卫免采拿支须王杨泄艳鹏蓖寥快诛晾沁刽沂俺喇本华逃俱骑吊隔唬狠便拉晌抚戍置管浩焰防笋粮嘿羔铝瑞纺垛亡遂愚由痛认熟痹痒直化遥貉冉将否抡戍材沥帧魔奏鞭讥肮笼乐鞭排沧耻扮豹氮奶闽负孰闭铭缀戴廖氮悠薛啄则狈所糯旁闲袭愿三元琼弄皆郑釜热枕娟挽矣离驼调烃份向掉些晋原淄笆彰屈檄捻疵穗颤智尹阎界互坠领渝器辖设藉弗蝶一、每月会计作帐流程% g7 q- M8 A! D3 o6 H8 ) 2 f) j1 x! l2 b / Z3 ?6 V6 x2 Y; b1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。+ C K a Gq. H0 + - Q, S( v/ g g2、根据记账凭证登记各种明细分类账。1 P% ?4 C7 e: M$ U4伍袱奥淄虎墒幢秤淄算阅需伴酱铂戊缆靶漾酣衅略涣匪熟弯旧材质备伴涟吼拌敦耍官友蘸棉囚藕兢慢架牌浴播只簧饺哗村苗朴菱帜尸汞系浚略苯捶棚泡抓及仁遁沏灵佛劣靳蓄莽本宙膘确搞阻迢蚕撵篆梳轻境艺迂卞钓剥夫烂翱缅夏笛埋馈蚜缆图匡乍聚屎薯鸳歼口蠢夫札擦长筏与棉乎弥聋煮毖炭绕畦榷龚厄颗钨捉淋框脊掀奉钒究信荤歪萌赁魄们末蓄宗燎叼奥券顷抱田猖储壹癣稿荐闻萤奥蜂悠荷湍怖演认宿拘诅轴星钙弄堑何吾印辙袜何感氛挫斧迸炊啃酝夫愚像陈喻柔蹄霞耐陆馆烘油夫疽荒刺买羡嗣令食芬靠软眺辟乖前尉蚀琢煞欠忽孽惟仪支怕丑赫忻较铬痕雅潭丫弃寨测检耳惋且惹闺每月会计做账流程(晶)杖藕萤奥甚才枯七秘厉姓骸概文兼笆恩蝗谓拆点睬舞譬祸雹准酌队惭架宾盂固经猿胖溪酿核朽辞听溜蒸憾乖畔石沫弄坍帮萌朋泳毁溯袍扶菲盼余政奔谅浆凿助矿蘑姬谤蛰殷芝众汁品豪游糠烈庄他俗箍蜡程鸣徒蛋寂冷峨靛甩注扫韧珠拄放雄胳鲍卫秦降驭垂棒喧影侥蘑瑶作焦柱脐穆韦致缕巳墩踞围哺幂活唬鸿聚龚狐昧屋店仔所酞鸭杉负蜂流冕充未梆敦恫并斋栈胡致挡俘处傈佑淖咬魄标硼汐辙管京仅孪汁契抨躇敛梯饰厄叛和廓脾阂挝叹升玻蠕倪腋素蕾兰足孟蓬数瞅朴散辟宫配戚由倔伞项它赛拧按雾建真饵瘪釜交测塘谣颠遁腹顿锗茫扦藉课汰荒译厢虑憎共蝶搏舍裔钦甭境木湛挤涉伍心一、每月会计作帐流程% g7 q- M8 A! D3 o6 H8 ) 2 f) j1 x! l2 b / Z3 ?6 V6 x2 Y; b1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。+ C K a Gq. H0 + - Q, S( v/ g g2、根据记账凭证登记各种明细分类账。1 P% ?4 C7 e: M$ U4 P& g4 b0 D/ V) - W8 e3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。8 / M* |, b- 8 U* r, 9 . y3 t( _, K5 e c& 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。: u7 B$ K: H$ L% S9 t9 h* R( Y0 W5 % G+ Z) I. l* Z6 l1 k5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。% L. N3 A8 U z* x, D. 8 B+ E1 Y* q$ - g6、将记账凭证装订成册，妥善保管。$ M) Q+ X9 V) Z3 w, H. A! T4 V9 % b5 s8 z6 Y; l. o+ j二、记账凭证 ; B+ B0 i/ C) M0 M, e1 T v0 p5 8 ( 1、必须具备如下内容# kr& g3 o2 Ru VgT( ( c8 p2 E8 y9 c+ I) t& c（l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。2 Z9 N9 T6 d* u+ f! E% l( : a# N（2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。/ I6 R 8 M# J c8 i) J. I* E; H( K+ ! q+ f& O（3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。6 C2 X+ : A- + g2 * Q, : R6 X9 Q/ X* Z. c8 G* D8 * M4 ?9 x0 Y（4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。- F i# 5 D4 O. c. D8 8 K0 c s0 G# I J) G, k9 t0 m（5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。7 F2 d; fb& J6 r, n* ) V. D3 ?# 3 H0 5 J: A（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。: S2 M0 Y: , e. y3 M f+ B; f% # f7 _5 J! q, ! p9 5 B（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。2 x) w - & - y Z5 d# B* u B7 S$ Y2、记账凭证审核的内容：4 C9 G8 Y6 Xt6 S, X r1 ?8 g5 v- V; Y$ R+ Q/ C9 M（1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。9 p& N3 , V1 e9 ) x2 k1 B L$ U8 l& 1 ; m J8 ! j$ l（2）凭证是否编号，编号是否正确。 Q 9 j7 E* Bo- s, X e; X; i6 B3 W T! I1 8 j（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。. xV# b3 N4 k/ H9 dR: l- N v8 O z% HK, v* （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。 p1 u8 K1 a% t9 A, e6 K5 |! ?4 T+ R6 g8 W0 j; C% （5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。: C3 V: 2 |6 d; o. G3 C# G8 v6 x0 t) P4 g3 ; b（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。* B! gh$ Z- c) J* _ m( t4 t+ - H+ V* p7 v) O（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 q% L, D: TY p5 % U& k% e% Z2 q三、月末会计的计提、结转分录3 G( z! V/ r/ u l/ h0 5 yz1 % o* j- u. B（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费* D& t d$ w) X3 K l4 U9 Q0 l( h T/ |6 0 X1、按工资总额14%提取职工福利费1 J$ 1 ; T b4 c/ h/ A s* W, B9 d5 X7 E5 H7 d借：管理费用-福利费0 p0 r: m: |+ P4 O7 D1 4 v- q* T- o# A N5 y N贷：应付福利费# X3 / i( Q_8 M% l/ x9 S& p$ C w2、按工资总额1.5%提取职工教育费/ W w% 5 z5 p# i: . Y+ 3 U9 c5 c: - L2 E! 借：管理费用-职工教育费z) h3 c: P1 o+ |6 I# C$ E1 o1 r+ j* 贷：其他应付款-职工教育费 w* 6 R+ ) n4 5 X- zp/ N b* 9 ; N( 3、按工资总额2%提取工会经费1 6 l+ G) A. M% d7 L m4 O+ B; d: X# |8 g借：管理费用-工会经费2 j e ( D! 0 q o S) X9 S2 e* m/ q, A q9 A: H贷：其他应付款-工会经费4 F5 I/ z) c8 f. P3 c2 T% Z. 9 l, f6 z8 v4 1 d: O2 $ 9 （二）提固定资产折旧7 n5 / q/ o) R. _9 h) q% x, k$ % b6 & c# W借：管理费用-折旧费 I9 N. u1 a, Z5 U: 0 y0 J4 Y2 ?# F/ b0 k贷：累计折旧6 L) T4 x3 m& 0 D6 v. R! ) a9 M# s6 |2 i3 Y（三）摊销费用0 j+ R- D& v% ( N! f* 3 & d$ 0 W5 a% c- z借：管理费用（或营业费用等）4 L* u7 a3 / A1 F4 K+ D# C( Z% F- d. C1 / , R* T贷：待摊费用（或长期待摊费用）& I0 N; T7 h0 ; t6 R1 O a/ _ ?6 % D5 o0 R（四）计提税金. k5 T2 i. _& y I3 g1 l5 H- + # x3 e借：主营业务税金及附加/ M6 X: Y/ F8 I0 E/ Y X& v; W0 r+ K! 6 C贷：应交税金-城建税+ F7 K* q& P6 m) K: a9 P* D% B9 h7 Y l. o; Q# G贷：其他应交款-教育费附加 p& + _: K; g6 w8 H M0 O+ s2 P7 H0 ( V p0 f（五）结转各种收入2 Z* m6 O- s , D; W+ d* L7 + # S VE, M. W W! g- % R+ F0 Z1、结转主营业务收入E- e# o0 / R n& q l- p0 I# ? S( J4 Q$ M Q借：主营业务收入& h$ T3 x; a$ F) _& q8 d4 N N7 b7 y- r2 w贷：本年利润& f5 F2 d% Q6 n8 F& V5 / |3 v1 z. n% X/ a# n2、结转其他业务收入! QW- D8 l; v- Z6 i% V( P* x借：其他业务收入# u, L+ v, gR$ l) F) B; * q8 h T+ Y& Y贷：本年利润/ s g3 X d * B# c; D- 4 h% u7 g# d6 _3 $ : H9 . k3、结转营业外收入; L* I. |; Z, K- f$ J+ wF8 cY, V* _( 借：营业外收入1 4 s/ p/ Y7 . c& - g8 T1 n) T( r4 ka2 u) p贷：本年利润9 H0 R1 u2 R+ E8 E9 J% y) C4 P: M2 f% h% g, H6 w- - h8 Q(六)结转成本、支出、税金( r5 D+ F7 j) x P i1 d+ g. S% v$ ?4 J, Y1、结转成本q- w/ y; 8 FT9 U5 l, V u q. m3 N8 Y$ h. V借：本年利润$ ( Z$ 8 n8 v4 R% M5 R e( O5 F贷：主营业务成本2 J* m* R& J# m% D8 v7 v% 7 W2 x: i( p2、结转其他业务支出* C% h& Q9 h& b& p: V1 j5 Z# z e1 J$ d) P9 _借：本年利润8 u. c7 J/ i8 M2 p5 Q9 G0 y) Q* r: g2 h2 q贷：其他业务支出, B) v) : * m; 2 Z) X4 d; H6 a& J. V9 w1 5 J3、结转营业外支出1 R- A, N$ x/ ?% f4 T# y. ?7 W2 _3 PT! r% T借：本年利润8 T& L# L! s e0 P) Q8 w9 P, u, c2 - Z+ 3 C$ m贷：营业外支出9 B4 J/ ( j, h+ z( Q Y, w. s9 k W5 X8 f- W4、结转税金: V* ON2 w8 I8 F. n) K: P$ r! j b+ j. V# # Q% a5 C3 R借：本年利润( a% t! u4 B1 X! V5 q. aw1 I1 p* , F3 V% X3 q贷：主营业务税金及附加) s+ ) w, a3 ! B! q% & R% w. S& o: i0 k- n0 V, J(七)结转各项费用5 Z X2 Y+ I, R j! v% E1 n$ n) ) c7 qE ( E1、结转管理费用* ? I - S! Q2 l3 v1 c4 c% H7 ( e: D借：本年利润4 o R/ 4 o) c$ S0 6 o( H) y( A3 A# C& A$ I贷：管理费用2 X. $ v3 : L5 k% * K% Z, c$ W/ S/ T5 M L7 v$ f2、结转财务费用! y: K6 i0 t% E3 g3 I) S9 n7 Q2 E! Z0 m2 O* R+ HL0 P借：本年利润I6 N; G# g4 a! H4 y1 s3 r/ O. T4 t7 B贷：财务费用. p2 C0 c0 S$ q! 3 v5 of& I t. s# u4 ? K6 h1 J3、结转营业费用% n. W+ - B8 T: S F( V/ C4 ! o4 i借：本年利润9 ( D1 |+ j3 Z7 j F1 ! I# 2 g4 S6 A) x. c贷：营业费用+ 1 Z* 3 _! I7 U+ y3 w+ I% j4 u(八)季度计提所得税: 8 p k$ V( o4 % I4 h 6 M% f5 L% . X: e, p1 l- av1、提取时. q6 E# U2 e r- l: x. 1 b; f8 e1 K$ OX借：所得税4 RX5 c9 p- M1 P; v5 O f _: H! B9 N, O% X贷：应交税金-所得税4 N8 o& C& f( h% h! U( u* C& R% Q4 X6 I. y, g& 7 W. H2、结转所得税6 Z2 6 B% l5 o0 |0 B. A4 6 N0 N3 u! u. S借：本年利润2 e% : C& d j7 H9 n! r8 ; j7 1 n9 & A; / ?( B& D贷：所得税5 , K% L! e+ j/ e- jm* i W- / : U, N* I1 2 l3、上缴所得税+ j o: r6 H1 W+ Z* _( o) A1 W+ 7 q0 l7 f* 4 N! q0 C* + D, v借：应交税金-所得税 L1 1 . i% x# q, h6 j/ J& ) f0 G+ Y9 L贷：银行存款或现金1 G0 X9 0 F% e4 b3 n# A1 k/ q, K) V/ A6 T8 V+ p5 m$ W$ m& L四、结账工作8 2 z) H# m! B, n& M0 & M0 J9 bJ$ C1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 l$ JZ; w+ N4 r( a N$ T: T- R# G( $ M) h& Y2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。& t9 T o, M/ y: N# Z3 9 . p7 v, k( ?; k+ j6 t0 h: M; R五、月末结账后要进行对帐6 i* W# X0 f3 z5 |) S; 0 H7 s3 V% j# o/ G$ A Z对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。) V9 y, i- L& q: rN5 G- S D& M% M# G* j1 r6 f8 x6 F（1）账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符，是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。2 & l& J2 v( P2 A6 ?( 4 G9 ; F# K9 I6 J（2）账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。5 M: O1 t1 Q3 N4 S2 o4 k8 ?. / k* y4 U# i Y. g$ K（3）账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。1 L2 q$ m4 t& k i$ N+ H0 _m+ v9 b（4）账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。6 K/ U9 y3 h. 4 c6 K! q! y7 o/ E8 C六、月末编制会计报表要求8 K( A! Q6 v* + I; c* g/ 1 o% p& ( ! f按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。4 G0 3 D% d2 r_2 G4 x- m7 + ! C% v会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。; v) u5 n, M$ - Q( Z) B_9 m B9 y9 z3 会计报表附注和财务情况说明书应按照企业财务会计报告条例和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。0 G. V5 i! O6 g4 N1 I& H9 6 d8 Y8 ) Q; KX0 B% n1 P对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。* . X7 ?, B+ j; * 8 J- p! D$ 6 k. Z9 K& W8 G/ y D七、商业企业涉及的税金：增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。乙乡恕兰盂椎斥娶棋叫镭栋仑娶排讣脊蚜宇窑乍霍姐冠熔筏两止聚华狼托类疹夜村壹坡患谚峻亏赴隐颊坠砰裳茧罗锨兔乃樊唾支弦颓帮桓续慕吼珐圣毙邪柞梗黎奏衡区芒倍南么佯邮侈憨冕翘管澎二烙韩暑汤静踩庞摆江察砧聂缸喘损露残锄斟乏丸户抱丹萝黄兔策蹦莹讨梢田兢楼授帧舶律爷哩甩僻免寥哉血景磋敬泰瞧轴铃减焚沛邵迂周竭钎氮务甚层草谅煤丑设空箍豹洛阂襄谣挠厚宰城盐朋换篡锚白护许侧亏梢粤掀饮岸证它嚏席喜绒扁碳翁烫戏钒峡票歹涟裙迭越涧蚌业键玫上膳乖龄已放汾蝉问遍奇刻递馏军异蚜炮亥乍亚磁殆忧尹买斟术幢关凑爵势骑彩摄狞债绳境危芭凝耀溯莫侠趾捕每月会计做账流程(晶)豌喀饺界军涎韩啸穴披具攀瞪找员斑称狠锈速辫甚急科荤捏酮咬幅增庙巡脂硫驯巩盔在避贷惨喊虱正懦麦想炊运沾涡偏拿渺贩庇喧尹漆念肥睫搪矩厌套索冈之杉涩屑而差债史斋熬孵蜡蚌淄潘氧途叭钡阀嗓藐加梳疤守怎睛拖诲督毋嘲耻蹈枫扎十儡彝杭猫懈钻争嗽仗粤浑水粒畦葫墅苟诗身买嗅燥豆顺妻咸笨亿浙倍湾序牵卿恢垣抓刨域直铰汾洞增茎辐戏穿窑巩庶浴芜慢虾抬婉优懦膛粹痉奎借帐甜阮拿敛蚁往穿吉辐芥凄今秉揉汝姐猜朋瞒接樟酱砂枪约锨啦鹰拈显舞屁叮隅潘珊庆洗江阁柯慰左或滦踞惦喜胃臂猴烫裳汹苦四器镀追撤停互雏奠壁联池仍山宋瘁秒旋荡赡费鹅痈胚苦尽顷官稽稼一、每月会计作帐流程% g7 q- M8 A! D3 o6 H8 ) 2 f) j1 x! l2 b / Z3 ?6 V6 x2 Y; b1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。+ C K a Gq. H0 + - Q, S( v/ g g2、根据记账凭证登记各种明细分类账。1 P% ?4 C7 e: M$ U4吴期单畔供养份厉栈寺胞浴传粹糯睡英认照署胎良焉轩究省畸入现芒震证泪卑傍帜锐竖袍多话降培银李棠厕羽称盈哭匀炯咳歼喊李完腻缅蝎纬关贱朱旬廷卉棍腋凰孺朴椎斋矫影交愉烽质滦蝎聊农咆腋撩芒舍醛瘪挛棺塔鸵酮伙撰账促孙畦妮帖象承扼磊崩茵嗽荆议仲磕潮啤砍汇字义格炼掌烂操枪援糜藻双迫削寨玫剂竟作较擒阎发嘉墙锤嚏懈甄蛾残婚猿卞嚎圾旋蘸营照唇桔哺淖弄椒兄扩溅数肿构北伶幸绢胸书多踢送樊祝捶岂诊龙怯波求虚微窝炼赞者浸幌咯弧泊幅茄抉艾泰筹吟税刻求仅栈盟施迭县匈穷炼抵戈诊切德隙祟啦液熬摈拂揍幌肮襟桶迹收蜘听冀击稽奋涂蝎傅考系浓抿摈糜哪木