集团财务内部审计作业指引.doc

财务内部审计作业指引

1．目的
通过本工作指引书，明确财务内部审计师的工作职责和相关作业程序，使财务内部审计更有成效，降低企业的风险。
2．适用范围
集团公司及各下属公司财务内部审计范围。
3．内部审计职责
3.1.1 负责编制和提交审计计划；
3.1.2 负责组织编制审计方案；
3.1.3 负责组建审计工作组；
3.1.4 负责跟踪审计和完成现场审计；
3.1.5 负责编写审计报告，并控制审计质量，并向管理层报告审计结果；
3.1.6 负责后续审计工作，报告审计整改结果；
3.1.7 负责审计资料归档；
3.1.8 负责联系外部审计专家或其他专家。
4．财务内部审计程序
4.1 审计准备阶段
4.1.1 编写审计计划；
4.1.2 确定审计对象；
4.1.3 组建审计小组 ；
4.1.4 编写审计方案:确定审计范围和重点,确定审计时间,确定审计单位准备的资料。
4.2 发出审计通知书：通知被审计单位负责人和部门，准备审计资料。
4.3 审计实施阶段
4.3.1 财务日常及专项审计程序
4.3.1.1付款管理
1) 收集付款管理办法及授权文件
2) 列示制度中的控制要点,分析与集团有无不一致的地方,对授权制度各项目临界点列表,编制<<付款内控环境评价底稿>>。
3) 现场访谈相关人员，对制度不明确的地方加以了解透彻。
4) 抽查付款记录（凭证单据），确认审批流程是否符合公司规定的审批流程，检查单据是否完整有限，是否与签订的合同付款进度一致。
5) 检查付款记录是否与银行存款的记录一致，付款明细账与总账是否记录正确（成本对象、成本明细）。
4.3.1.2营业（销售）管理
1) 收集收款制度（包括第三方付款控制制度、票据收款控制制度、按揭控制制度、合同管理控制制度）及审批控制流程，催款控制制度，退订退房制度及审批流程销售收款作业指引。
2) 收集营业（销售）基础资料台账、按揭台账（地产类）、合同统计明细账（中行监理）、管理收入台帐（物业公司）。
3) 分析资料，编制《销售财务内控评价底稿》。
4) 现场座谈，理顺制度不明白地方。
5) 抽查营业(销售)符合性测试，合同手续是否齐全，流程是否合理，是否存在第三方代付房款,优惠承诺条件审批是否完整。
6) 抽查延期最长的15户（特别至今款项仍未交清的记录），是否有催收记录或延期付款申请?应收未收监理费、物业管理费年末是否有评估，是否采取了行之有限的措施？
7) 抽样进行退款流程的符合性测试，是否经公司审批，是否收回关键单据，是否存在风险？
4.3.1.3资金管理
1) 收集资金管理制度、备用金管理制度、票据印鉴管理制度、网上付款控制制度。
2) 收集现金（银行存款）明细账、银行余额调节表、备用金台帐、银行对账单。
3) 检查现金折扣是否经过恰当的审批。
4) 检查是否定期盘点；检查盘点记录。盘点库存现金，分析差异原因。
5) 检查银行对账单和银行余额调节表，检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后进账情况。
6) 查看支票领用登记溥及印鉴的实际保管情况，对结果进行分析，分析控制的有效性。
4.3.1.4成本（费用）管理
1) 收集资料:公司费用报销制度、公司部门费用预算、公司当年费用台账、项目成本预算表、项目成本科目统计表。
2) 检查各种成本费用的付款和报销审批手续是否符合公司的规定，手续是否完整，是否完全遵循了集团的授权制度。
3) 检查原始单据是否合法，单据金额与记账金额是否一致。
4) 检查成本和费用的归集与分配是否正确（成本对象是否正确、费用对象是否正确、成本费用明细账是否正确）。
5) 分析性复核实际成本费用与预算比较,成本费用是否有限控制。
4.3.2公司半年或年度审计（财务方面）程序
4.3.2.1审计指标完成情况
1) 收集资料：公司基本情况（组织结构、职责说明）、年度财务报表、年度考核指标、年度预算资料、各种明细账、应收账款（预收账款、其他应收应付）账龄分析、合同统计明细账（中行监理）、内部财务数据调整表。
2) 分析复核公司年度财务报表数据和内部财务数据调整记录，根据审计情况对报表数据进行调整，比较考核指标，得出KPI指标。
4.3.2.2审计付款管理情况（见“3.1.1）
4.3.2.3审计营销（营业）管理情况（见“3.1.2）
4.3.2.4审计资金管理情况（见“3.1.3）
4.3.2.5审计成本（费用）管理情况（见“3.1.4）
4.3.2.6审计合同管理情况（中行监理）:合同签订审批手续是否正确完整，合同统计台账是否完整及时（抽查两个月连续编号的合同与合同台账对账），合同台帐后续记录是否完整（主要是已结算金额，已开票金额，已收金额，应收未收金额），合同应收款是否有催账记录等。
4.3.3离任审计（各下属公司总经理、财务经理）程序
4.3.3.1收集资料：公司基本情况，公司内部管理制度及岗位说明、任期经济目标，任期经营计划及重大经营、重大投资、财务事项决策会议记录，历年下达的经营指标及完成情况，任期前后有关经济遗留问题及专门材料，任期内政府监督、检查机关作出的重大检查事项结果、处理意见及纠正情况的资料等。
4.3.3.2审计经营业绩
1) 审计财务核算的合法合规性，按审计结果调整财务报表及其它考核指标，确定经营成果的真实性。
2) 分析性复核责任人任期经营目标完成情况，对未达到经营计划的指标，向公司核实具体原因及结果。
3) 查阅公司报表及账簿，发现并记录其中存在的可能遗留问题（重大投资和承诺事件）和低效资产，尤其关注“应收应付款”、“存货”、“预提费用”等科目。分析目标成本编制中的分摊原则是否符合受益配比原则，有无遗留成本？重点关注配套资产，如会所、车库、学校等。
4) 比较年历指标考核结果，结合任期经营计划完成情况，总体评价责任人任期经营业绩。
4.3.3.3审计员工关系：分析员工流动情况（财务经理只考核财务部情况），做员工满意度调查，并与人力资源访谈了解人员流动高的原因。
4.3.3.4审计社会关系：核实市场占有率情况，根据业务结构发展情况，访谈了解责任人在品牌推广、社会关系资源建设的工作。
4.3.3.5审计客户关系：从客服部门取得历年投诉资料，搜集重大投诉和诉讼相关文件以及客服满意度调查。
4.3.3.6审计个人自律：抽查借款记录，分析个人还款情况，是否存在长期占用公司资金问题；抽查个人费用报销情况，是否存在私用当作公用报销，是否存在超额报销，报销是否在符合公司制度。
4.4审计报告阶段：
4.4.1 根据现场审计掌握的材料，项目主审负责对资料进行整理，并起草审计报告初稿。
4.4.2 审计部门负责人对对审计报告初稿进行审核，修改。
4.4.3 审计部门负责人将审计报告传与被审计单位（或个人），征求被审计单位（或个人）意见。
4.4.4 审计人员根据被审计单位（或个人）返还的意见对审计报告进行必要的修改，形成正式的审计报告。
4.4.5 审计部将正式的审计报告上交董事长审阅，董事长对审计报告的意见和建议进行批示。
4.4.6 根据董事长的批示意见，向被审计单位和相关的责任部门出具整改通知（后附审计报告），限期整顿。
4.5后续审计阶段：对审计报告的关键问题，在整改通知约定的期限内到被审计单位进行复审；并出具后续审计报告。
4.6审计资料的保管：审计资料为公司重要机密文件，每次审计项目完成之后，审计师要对审计通知、审计报告、审计底稿、审计收集的资料编号整理归档。非本部门人员未经董事长同意不得翻阅审计报告等审计资料。
5．外部专家职责
5.1 培训专业知识
5.2 参与重要审计项目的现场指导
5.3 咨询服务
5.4 协助公司完成专项审计
6．支持性文件
无。
7．相关记录
7.1 《审计工作底稿》
7.2 《审计调查记录表》
7.3 《审计文件封面》
7.4 《审计方案》
7.5 《审计测试表单》
7.6 《财务审计报送清单》
7.7 《审计通知书》合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用文件
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责

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