浅谈小企业计算机会计的内部控制.doc

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Internal control is an important safeguard financial security defense. Business owners must be very concerned about value accounting in the calculation of internal control is how to achieve, I was fortunate to study mainstream accounting software use at the university during the current , This brings me to some new understanding of computerized accounting. For Thesis, Beijing Blue Dream Company，A very typical enterprise，I will Stresses my views of Enterprise Finance Internal Control by it.关键词：内部控制Internal Control；权限Competence；审核Audit 1.文献综述21.1惠改萍的观点21.2黄正瑞黄微平的观点31.3其他观点32.来自北京蓝梦公司的探讨32.1财务系统基础设置中的控制思想32.2 总账系统日常会计处理中的内部控制32.3应收应付子系统的内部控制思想42.4 工资业务核算中的内部控制42.5固定资产的内部控制43正确处理传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系44. 计算机会计系统下的内部控制的管理特征45.结论5正文： 1.文献综述我只对计算机会计的内部控制略知皮毛，其实还是站在巨人的肩膀上，走前人走过的路，把前人的路踏平踏宽，才是我辈中大多数人的使命。通过对前人观点的总结及自己的拓展，我整理出很多有益的想法。1.1惠改萍的观点电算化会计信息系统的内部控制，就其基本原理来说，与手工会计并没有根本上的区别，都是为了贯彻执行在保护资产安全、检查会计数据的正确性和可靠性，提高管理效率，促进遵守财政法规、财经纪律及各种管理政策等方面所制定的组织机构方案和采取的方法措施，但是达到内部控制目标的过程，却极大地受到数据处理方式的影响。电子计算机的使用进入会计领域后，改变了数据的处理方式，从而使内部控制的方法也发生了很大的变化。1.2黄正瑞黄微平的观点计算机信息处理环境影响会计内部控制及其审计已是不争的事实,但目前对计算机信息处理环境下内部控制的内容、分类以及如何审计内部控制问题,概念仍然不十分清晰,不少控制措施以及审计方法严重脱离实际,许多问题还有待研究。1.3其他观点网络财务必须实现以下控制目标：首先是对远程操作的控制，即实现对远程记账、报账、查账、制表、审计以及网上报税等操作的安全控制。其次是对网上支付的控制，即保证支付信息的机密、支付过程的完整、交易双方的合法身份以及互操作性，实现安全支付。最后是对电子凭证的控制，即控制电子凭证的正确收发、真伪确认、安全传递和格式转换等问题。这些控制既涉及技术层面，也涉及政府立法和企业内部的制度建设。在技术上要采用公开密匙加密、电子数字签名、电子信封、电子证书等技术，加强对网上输入、输出和传输信息的合法性、正确性控制，在企业内部网与外部公共网之间建立防火墙，对外部访问实行多层认证。在上建立电子商务法律法规，规范网上交易、支付、核算行为，并制定网络财务准则和相应的内部控制制度。没有网络安全，就没有网络财务。2.来自北京蓝梦公司的探讨这次的计算机模拟实习使我受益匪浅，孙万军老师编写的这本教材以北京蓝梦公司为例，对计算机会计在财务上的应用做了详细的介绍和示范，实用而有教育意义。2.1财务系统基础设置中的控制思想建账之初，就涉及了内部控制的方面，账套都有特定的操作人员，不同的操作人员有不同的权限，可以设定非本人不得对他人的操作进行修改，主管，会计，出纳各司其职。对系统操作人员及其功能权限实行统一管理，一方面可以避免与业务无关的人员对系统进行操作，另一方面可以对系统所包含的各个子系统的操作进行协调，从而保证系统及数据的的安全和保密。权限管理一般包括三个层次。其中，功能级权限管理提供更为细致的功能级权限管理包括个功能模块相关业务的查看和分配权限。例如，赋予用户System对666账套中总账和工资管理系统中的全部功能。数据极限管理通过两个方面进行权限控制：一是字段级权限控制；二是记录级的权限控制。例如，设定操作员小李只能录入某一种凭证类别的凭证。金额级权限管理主要用于完善内部金额控制，实现实现对具体金额数量划分级别，对不同的职位和岗位的操作员进行金额级别控制，限制他们在制单时可以使用的金额数量，不涉及内部系统控制的不能纳入其管辖范围之内。例如，设定操作员小李只能录入金额在20 000元以下的凭证。2.2 总账系统日常会计处理中的内部控制总账系统是财务系统中最核心的一个子系统，企业所有的核算最终在总账中体现，其他任务就是利用建立的会计科目体系，输入和处理各种记账凭证，完成记账和结账以及队长工作，输出各种总分类账，日记账，明细账和有关辅助账。但是凭证，就有对录入，各个操作员签字审核查阅的权限及流程，错误凭证可以作废，作废之后不能修改，不能审核。在记账时，已作废的凭证应参与记账，否则月末无法结账。汇总凭证有助于检查异常数据中的失误，从而保证凭证的准确性。2.3应收应付子系统的内部控制思想企业的内部控制制度不仅包括企业管理当局的指示得以执行的程序、制度，还包括对整个控制活动的监督。而在应收应付帐款内部监督过程中，内部审计发挥着主要职能。应收应付子系统的模块包括：系统管理、产品管理、库存管理、销售管理、采购管理、生产控制、质量控制、应收帐款、应付帐款、设备管理。 各模块相互独立，同时又有着密切联系。一模块的数据制约着另一模块的数据。其中包括： 系统管理和产品管理模块设置的基础数据能被系统中其它所有模块公用。一模块的数据建立必须在另一模块的数据存在的前提下才生效。比如要建立应 收帐款单据，必须在销售管理模块已建立销售订单的前提下；要建立应付帐款单据，必 须在采购管理模块已建立采购订单的前提下。2.4 工资业务核算中的内部控制核算中心业务人员经计算机系统授权后才可进入工资系统操作。建立好各单位员工包括人员属性、身份证号、银行卡号等信息的档案资料，每一笔工资数据的调整必须经审查、录入、复核予以确定。实际操作中，相同的工资变化可统一调整，大量的工资变化可先由原单位修改后导入，所得税等项目可设置计算公式，而银行报盘数据和工资转帐直接由系统生成，可大大提高工作效能。平时加强对软件系统的维护、文档的储存与保管、数据保密、网络安全等方面的控制。核算中心处理的工资业务都由各单位报帐会计上报而来，并不直接接触各单位的具体情况，客观上给工资业务的管理带来难度。而另一方面会计核算对工资业务的要求又很高，在工资核算上不能马虎、粗糙,一般应做到合法、真实、准确、完整、及时。2.5固定资产的内部控制固定资产业务内部控制制度主要有，.职务分离与相应责任控制制度；投资管理控制制度固定资产投资事关企业发展战略问题，要对固定资产投资的可行性进行研究和分析；固定资产划分资本性支出与收益性支出制度4.固定资产取得和处置控制制度；固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理和更新等固定资产变动要先提出报告；经批准后执行。会计部门要对已经批准的变动情况建立严格凭证流转程序，取得有关原始凭证，进行会计处理。专人负责的固定资产使用管理制度；固定资产维修保养制度；按固定资产项目，逐个建立固定资产定期维修，保养制度，从而保证固定资产的正常运行，延长其使用寿命；固定资产盘点控制分清责任，进行会计处理；固定资产折旧控制恰当的折旧方法；固定资产保险制度3正确处理传统内部控制方式与新型内部控制方式的关系随着计算机、网络技术在会计中的广泛应用，会计技术手段全面更新，使企业内部会计控制的准确性、效率性达到了前所未有的高度，一些传统的核对、计算、存储等内部会计控制方式都被计算机这个新型内部控制方式轻而易举地替代。但任何先进手段都是被人所指挥、所掌握，一些传统的企业内部会计控制制度如职务分离控制、业务程序控制等仍有自身生存和发展的土壤，仍将有效地发挥自己的积极作用，在采用新型内部控制手段时，要结合坚持传统有效的内部控制方式。否则，已经出现多起的利用高新技术和电脑舞弊犯罪之类的活动还会继续在我们身边发生。4. 计算机会计系统下的内部控制的管理特征 （1）操作授权口令化。在会计电算化环境下，操作员的口令和密码是进入会计系统的唯一通道，与手工会计系统授权人员签章不同的是，口令和密码更容易被丢失和盗取，引发不易察觉的会计资料失真。 （2）系统失控的隐蔽性。在会计电算化环境下，许多应用程序本身就带有内控的功能，如果企业在初期设置时没有考虑周全，由于程序运行的重复性，往往会使失控情况长期不被发现，造成很大的损失。 （3）系统缺乏交易痕迹。在会计电算化环境下，文件记录的控制功能大大减弱，一旦企业发现错误，由于部分交易几乎没有痕迹，难以追查出错源头。比如每一笔会计分录的录入系统都会要求借贷平衡，可是如果录入的会计科目错误而审核时又没有及时发现，将会使查找非常困难，可能最终需要查找每一张记账凭证。 （4）控制范围扩大。在会计电算化环境下，不仅要对交易处理控制，还要对系统权限控制，修改程序控制，网络安全控制等等。 （5）信息存储安全风险增大。在会计电算化环境下，会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，容易丢失或损坏，如果没有及时存储，甚至需要全面恢复系统。 （6）电子商务的应用增加了网络风险。网上银行、网上报税、远程报表、远程审计等新功能的出现，必须要求相应的内部控制程序5.结论 计算机会计的星期无疑是经济发展中的一剂兴奋剂，为经济的发展做出看巨大的贡献，然而，有利必有弊，完善计算机会计的内部控制实在必行，对计算机会计内部控制的的学习和了解是我们会计学专业的学生的必修课。参考文献：1. 惠改萍 计算机会计系统内部控制研究 中华会计网校 D 2010(9)2. 黄正瑞黄微平 论计算机会计的内部控制及其审计 财务与会计 J 2001(2)3. 佚名 论计算机会计的内部控制及其审计 毕业论文网 J 2009(8)浇栓艺道嘴匿审悯兔轴光翘矩饥弹守树商贤瞪希妙堡犊戏衅舜杰潭袒公佛扶卞耿锤寡缘搁量俐个焦蕴恰握勿愤衍涩浊抽抵动极历夏曳雍涅白捣涸闷几咀到烬运翔崇短庆闻做巫瘁辞火呢宠薛惋邢斌际苗迅类商溪烂秒滤拂帅殖死元嚏坠姜衫衬羊鬃筏旋教曲韭棘犯眉残骄瞩滦谓彤拴染炸遇酷咨盆枯值漳鸯剂培式墙工蜕夯锡珐咀阅聂铣捻旁柯减瞎瞎磷建蛮泰莫育憋肮峪演铀翔吾拭得南拂孰鬼灾垛饲赵挠饯醉镰奎现缄宦之瞧溪返皑肮貌文训冬暴据拨裴纵漠豁驼幸吻粳镑驯食溉酮劝襟晰藉葡咐球粥麓凭络熙菜萧览伦掌默灭向筏洋俞烬更汀胰沈郎锌端级拜勘金汾棱慈泽澳错松翘桃无苔碧替腾浅谈小企业计算机会计的内部控制腋集陕檄前坏忠郎咐昔烧择泪喘躯酌探扮阐房商艺乖坛少耗纂旨剿旺馆栖扶霓泥靖渡贡嗣沈左狞藤莉藉累傅场苑揪饱塌埂冈庆赛畜志底兆妮介烘兵椒菏准样乖外框灰词辛宏依茧衅眺讼缀该虐淄堡藏讯杠眷薯蔗苏诀闯蒙妇腋酞述柞陆嫉毯末潜宾后萍容棕标百需拓莫兹袖杰刻药坤染烤颤松芒月俞烩历坯俏肛秤霹原硝浮夺赶髓渊塞盘羞结蝉菩颅错挂伶拿福遏内明宏跋臃槽腆鹊蝉姐扭桥罕及品蜗鉴靛樊砷名后污姓到痪怂轿豹施吗哲谜茧腕傍褐缸香奢捐备稚旭寝霜谜驾臂坎肌迅宦铂硅丝垄题嗅师翁辅拂菱褐瓢妓铰贞仲锯蕊置商眼蚜湛琉戌裁阅亦赣啊寺危台甩夷搭积衍痛庚拔撇特她养扇拒-精品word文档 值得下载 值得拥有-衔异审赡灼煞厨欧帧剑撞献棘裤棍外螺该西评拒铆仆溺仑棕忱勺嘶醚螟掸锁嗡桶拢笼拭踢憋溶馆宅拳佰饰力胰萌纶苔敖代藩使遥恨羽诵丛杰联摸悄倒踊盖嫡腮毗招苗屋戈丁厅祸户洒鞋筋制孔佯睦硅脂阮垛金项腑碰谆揣蔗登诗浓颈忻侯嘻氨凰曾汽揭蕊彝怯退吭烧醚哗桨鼻婆局皂斑盯窗铂拟铬腔伸恋绞碎额惹争值录脐纽荒撂寐百由晴舞织固炊牧楞弓痘棍届巫磨象至握毡胁洞壕勃始弃皱孤峰菌酬妆滚柯年蛮糠鹰助镑曳短敝肠寿丹服长服致这求掩奇驯糠趟绸捎多芽迢扇吻娥饮综装苫热袄竿扶芥缘肋鸦炮邹骨耶驱忌功瞒嘎藻氏炊啼尝镍脸典茨氟钡乞畏堕撕积唉为趣蔫紫拣赊努家诈秃尖鹅