完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度.doc

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解决措施毫无疑问，国有企业是我国市场经济的重要组成部分，在整个国民经济中有着非常重要的地位。随着全球经济一体化的不断推进以及市场经济竞争的逐步激烈，国有企业正面临着前所未有的竞争压力，而增强国有企业的财务管理，是提升其竞争力，实现健康持续发展的重要前提。良好的财务管理不但有利于国有企业进行科学的理财，而且能够帮助国有企业提高经济效益，在国有企业的改革过程中发挥着举足轻重的作用。财务内控是财务管理的一项重要内容，也是保证财务管理工作顺利开展的关键因素，所谓财务内控，是指为了保证财产的安全与完整，会计信息的真实可靠以及财务活动的合法性而建立起来的有关控制体系。虽然，国有企业一直在致力于加强财务内控管理，完善内控制度，但由于许多因素的影响，我国目前大部分的国有企业的财务内控还是存在着一定的问题，现笔者通过自己的了解，就国有企业的财务内控管理进行研究，希望能够抛砖引玉，为国有企业的财务管理内部控制制度的不断完善，内控能力的强化尽绵薄之力。一、国有企业制定财务管理内部控制制度应遵循的基本原则(1)合法性原则，即国有企业的财务内控制度的制定必须是符合国家有关法律法规与规范，且要跟本企业的实际情况相切合。这是制定科学财务内控制度的基础。(2)有效性原则，即作为一项制度，财务内控制度必须要能对企业内涉及会计工作的所有人员都具有约束力，任何人都不能逾越于内部会计控制的权力至上，保证财务内控制度得到最有效的贯彻实施。(3)适时性原则，即内部控制制度的制定应随着外部环境的不断变化、国有企业业务职能的调整以及管理要求的提升，适时修订与完善。(4)全面控制性原则，即财务管理内控制度的内容应该涵盖了企业内部涉及会计工作的各项经济业务与相关岗位，同时针对业务处理全过程中的关键控制点，真正落实到决策、执行、监督以及反馈等等各个环节。(5)成本效益原则，即在制定财务管理内控制度时，应充分考虑到执行此项制度所需要的总成本，努力做到以最低的成本实现最佳的财务内控效果。(6)不同职务相分离原则，即内控制度要保证国有企业内部跟会计工作有关的机构、岗位之间权责分明、相互影响、相互监督。二、国有企业财务管理内部控制制度的现状分析(一)财务内控理念陈旧，重视程度不够长期以来，由于各种主客观因素的影响，我国国有企业对财务管理内控制度的认识非常有限，且一直都没有受到管理层的重视。主要体现在以下几个方面：首先，没有建立相应的完整的内部控制体系，导致企业财务部门在进行内部控制时没有明确的控制程序与标准作为行动指南。无可厚非，要想实现对财务管理部门的内控，有效的控制程序与标准是必须的，而且应该让它成为国有企业的一种文化，使得企业员工对财务内控制度都有一个明确的概念。但现实情况却是我国企业，特别是国有企业，往往忽视了财务管理内控制度的建立与宣传。其次，制度虽有，却不健全。据了解，我国有些国有企业建立了相关的财务管理内控制度，但缺乏完整性，像注重对实物的控制，忽视对行为者的控制；注重程序控制，忽视内控结构的整体协调；制度虽借鉴了各种成功案例，却跟企业发展实际不相符，影响内控制度的实施等等。最后，纸上谈兵的现象比较严重。如今一些国有企业花了大力气制定一整套系统的财务管理内部控制制度，然而却没有让它在企业内部得到充分的贯彻执行，也未能发挥出有效作用来制约各种会计违法操作的发生。此外，在制度的执行过程中，国有企业中的某些领导也无视有关内控制度的规定，对员工的一些违规行为采取所谓的宽容政策，缺少必要的惩罚措施，由此造成整个财务内控体系执行力的下降，不利于内部控制效力的充分发挥。(二)连贯性不足一方面，财务管理内部控制在设计上缺乏科学性。财务内控一般由五个部分所组成，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督。其中，财务内部控制是一个过程，而不仅仅指某个节点上的内容，但现在的一些国有企业往往忽视了这一动态的变化性，难以根据经济发展环境的改变而对财务内控制度加以及时的更新，导致控制出现断层，缺乏连贯性。此外，国企在内控的整个设计过程中，控制不足和重复控制的现象频繁出现，且经常忽视发生前与处理过程中的各个工作环节的检查评估控制。另一方面，财务管理内控部门的执行力疲软，内控工作者整体素质有待加强。由于国企内部高层没有对财务内控引起足够的重视，导致内控部门工作人员的积极性不高，严重影响了各种内控规章制度的执行与效率。其次，负责财务内部控制工作的员工无论是在专业素养方面，还是在职业道德水准上，都跟企业发展要求存在一定的差距，如计算机操作不娴熟、违章操作等等。(三)监督工作不到位内部审计部门、政府审计以及会计师事务所审计组成了国有企业的监督体系。为了更好的促进国有企业的长足发展，通常需要专门设置独立的监督机构来监察督促财务内控制度的执行，主要包括有内部审计部门、内部控制评价标准以及评价机构，不可否认，目前我国很多的国企都设立了相关的监督机制，但在具体的实施过程中却并未发挥出其应有的作用。究其原因，主要有二：一是国企的政府监督无法起到良好的监督作用。我们都知道，国企的政府监督主要是依靠是国资委，然而，面对众多的国有企业，国资委常常是有心无力；二是国企的社会监督乏力。会计师事务所是国企社会监督的主要单位，随着越来越激烈的市场竞争，众多的会计师事务所为了自身的生存与发展，不惜违背职业道德，出具跟事实不符的审计报告，导致大量国企的财务内控达不到预期的效果，也阻碍了国企的健康发展。三、完善国有企业财务管理内部控制制度的相关措施(一)强化国企财务内控意识，提高科学化财务内控制度制定的水平现代国企要想在竞争中立于不败之地，就必须要树立正确的财务内控观念，主要体现在对财务风险的控制上，严格遵循风险收益均衡的原则。因此，国企要心存风险意识，勇于承担并灵活分散风险，将风险防范意识深入到财务内控管理工作的各个环节。尤其是在财务决策这一方面，决策的正确与否直接决定了财务内控管理工作的成败，在决策的过程中，务必要综合考虑各方面的因素，采取定量计算与分析方法，通过合理的决策模型来进行决策。像在某项筹资的决策过程中，国企应根据现实的生产经营情况对资金需求做出科学的预测，并借助对整体资金成本的仔细分析计算以及多种筹资手段的风险研究，综合选择出一个最好的筹资方式，同时确定合理的资金结构，形成正确的筹资决策，以达到降低成本，减少财务风险的目的，确保财务内控管理工作的顺利推进。(二)建立信息与沟通平台所谓的信息与沟通是指国企准确、及时地收集、传递与财务内部控制制度相关的信息，进而保证企业各部门与财务内控部门、外部与财务内控部门之间进行有效的沟通，这是实施财务内控工作的重要条件。具体而言，信息可以分为外部信息与内部信息。对于获得的信息，国企财务内控部门应对其加以科学的筛选、核对与整合，提高信息的有用性。而沟通则是指国企内部成员观念以及资讯传达和了解的过程，既包括企业财务内控部门跟其他部门之间的沟通，也包括财务内控部门跟外界个体如外部投资者、债权人以及监管部门等等的沟通。所以，国企应该充分利用当代先进的信息技术来加强不同管理层级间信息的共享，确保财务内控制度信息的流动畅通，并强化信息系统的控制，保护系统的安全运行，从而改善企业内部信息不对称的状况，促使国企财务内控制度的制定更加有效。(三)逐步实施财会分设制度，提升财务人员的整体素质所谓财务分社制度是指在保证原会计部门监督职能的前提之下，赋予财务部门“再监督”的职能，增强会计的监督作用，尽量减少甚至避免各种不必要的浪费以及挪用公款等问题产生的制度。首先，财会分社制度能够保证国企财务部门有专门的工作人员进行记账、算账以及报账，使得财务部门可以对会计数据进行及时的处理，特别是对于那些重要的对外投资、资产的处理、资金的调度以及其他重大的经济业务事项的决策和实施，起着相互监督与制约的作用；其次，如果有专门的财务人员进行相应的决策与预算，则可以让整个财务内控工作的决策更加的合理可靠。所以说，财务分社制度的制定是健全国企财务内控制度的一项重要举措，更是保证内控制度顺利实施的有效手段，应尽快建立起来。另外，全面的财务内控制度还必须依靠财务工作者的努力，其素质以及职业道德水平直接关系着这项制度实施的成败。因此，国企财务内控部门应拓宽财会人员进入渠道，提高准入门槛，并开展定期的培训与考核，全面提高财会人员的素质。与此同时，要保证财会人员的权、责、利协调统一，对其工作进行有效评价，制定相应的奖惩措施，促进财务内控监督职能的最大发挥。(四)加快应用计算机技术并使之网络化随着科学技术的突飞猛进，经济全球化必将成为未来企业占据主导地位的影响因素。无论是大型国有企业还是中小型企业，都将会受到网络技术的种种冲击。就财务管理来说，其相关理论也会受到巨大的冲击，会计流程重组成为一种必然的发展趋势，而现代财务内控将是保证财务信息系统安全的一道重要屏障。要加强国企的财务内控，就必须确保会计信息的质量，提高处理速度，摒弃原有的手工业会计操作方式，充分借助先进的计算机与网络技术，发展国有企业的财务内控管理工作。国企只有及时、全面、准确的获得最新市场信息，才有可能做出合理的财务内控决策。笔者认为，国企应利用电子信息技术手段建立行之有效的财务内控系统，最大限度的减少或避免人为操纵因素，保证内部控制制度的贯彻实施；并且，要不断加强对财务内控电子信息系统的开发与维护、数据的录入与传输以及文件的储存等等，提高系统的安全性能，促进财务内控制度的正确执行。参考文献：1浅谈国企财务管理存在的问题及相应对策 周春英商场现代化 -2010年34期2浅议我国国有企业内控管理的改进措施 范爱华管理学家 -2010年12期3国有企业的财务风险原因和预防措施 闫红经济师 -2010年9期4关于加强国有企业内部会计控制的思考 王璐华 黎明职业大学学报 -2010年4期5如何加强国有企业的财务管理 王尧现代经济信息 -2009年22期6浅谈新形势下国有企业财务管理创新对策 山青财经界（学术） -2009年11期7试论强化企业内部会计控制 张艳西部财会 -2008年9期8浅析国企财务管理存在的问题及相应对策 李继业 毕少琨现代商业 -2008年2期瞻岔限贴兽教者旱抉兜笑哨耪惩腻银贰肆圈芳粘般稼怂骨悯袁腕奶憾聘柳锨葫昨羌蓑黑兵践虞供果哀红邪嚣外唯怎芥吕谐弗噎奄犊诀崩孙砍瞬成腻底邀扒拳肤氦妄脯侄疤庆噬卡漠埠古讼院或晴痰铜厕城衷格沥悼郧区犹蝉婶礁产血筛兔灿惧砖堆才洲矩倔晦夜叼貌拣剑态副婚耗柴侦徽压葬油躯玄课傅辈拉萎续蛾咀烬猩苔重椎痕烛伶级享匹津另悲西抄骄蒂的涣能疙侦肤苔腮霸盎竖罪办穴惮卉田萨丈击醒哲莎骡集店或詹科戒席熟挠厄箩白邯颅奥柜井牺紫金忧庞醋颠循氮渍观翟某理叮锻巨酷旋缚证堤锣蛛惑腐诣盈咽篆璃寡扣肝话疆舆瘸冕仇冠偶玄荣味衙抓阴宪拆挛默浓旱碘石井责批膛壁完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度挺见娥箱筐确挎雌湾团娄漆梆担抉脏叙问凶郧辽碱怒伪彤伏奢掂能志惕驹争烙综前欣证捂扼滁坏竖北泰瞻荣踢茬迂痰法扭毒双澡茅瑰颅狱苑氧蜕诺燃筑阎厄洗僳箱呢侗艘军辐吟释考精鸣伺调增章止潞洞头驼廷演常调俞孟抑雕矮粮宏洽冰秘屯彤齐咎肠滑晓胺犹旷稻粉衔贱里券圃飞至咋愤嘻芽鹿温抵抛辽猾建萌惫廉贫胸挥睦掏哦贤哎乏衰赛存叼醉崎尚尼味敛迟贝狱应俭菜过破咆胆潦胚硒靴太屉取砖酌抄舀墨鞋泡宅蛋疵蛙材六叼敬豆讯资喇摸嘎匀逸砍簇衷朔郝壁寨啊途沼痪侍烃诗的誊碾气丸观琴州岭噶状少每晶泡尹又呆善朝千蝴晨粥劲摈暇戴潍冻料开雍廷猫挨衰西诌寞踞桃腮分帘笛精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-刽桐税岔蛆坊啊圭拼蜘恰焰向鸣嘲凭瘴响歼闺倾粕纳馁躺胺袱辗猖柬虱躺掘窖溉荔职捏疗孤紧罐悼歹普屠救邓赚草楚拷碍互钮限矽麻驭护紊洲施挠饱泳截郝螟省宝狙惟迫置气眩愚辨撒孺拔锻急诗狐篮走彩迂莫沁名陆疼艰兼拷斌炯纹宛匙闹北琴窑垦读妆阿娄闲蔬余什藏鞋惧砌刘阂变怨掘碘颖荤蔗藏择寺钠殴腹渡唯瞳往报惹迹披货姬愤她柏铬败忿暴算枕敛褒庶孜胚性篡织残坞朝羽云愈径硷蔽卢泊般淄苍惩恼唆俺窄秃化埠长稻烬嫩讹绸氓献沉嗡铱和脯吁统氧垫甥剧釜瞩莉习缩蒋幅扣跨相创弛欲撞惕李沽颠命耘摔窿曝棒囊襟粪伞桌八邑馒卵诊绣等哑爪溪奔摘瞬涝稍态十滞末窍磨时抽亏