浅谈会计监督与审计的关系.doc

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二、会计监督与审计之间的区别4（一）、会计监督与审计产生的基础不同4（二）、会计监督与审计具体性质不同5（三）、会计监督与审计运作对象不同5 （四）、会计监督与审计方法程序不同5三、关于会计监督与审计之间的关系的思考6（一）、就会计监督与审计各自的机构、人员组成来看两者是独立的，两者存在独立性6（二）、就会计监督与审计的对象看，会计监督与审计的关系相互演变7（三）、从会计监督与审计发挥作用看，会计监督与审计不可分割7四、结论8参考文献：9随着审计的恢复与发展, 为解决会计处理中的弄虚作假现象,人们越来越寄希望于审计人员发挥监督作用。因此，长期以来, 我国的会计和审计界在探讨会计监督与审计的关系时, 将两者的关系概括为相互的监督与被监督的关系。监督和被监督关系的形成对于会计处理中的弄虚作假现象就会得到有效的控制, 但现实情况并非如此，现实情况是会计信息失真的程度越来越严重, 以致于严重干扰了社会主义市场经济秩序的正常运行，在这样特殊的形势下，严峻的现实迫使社会不得不重新审视会计监督与审计的关系, 摆正其在市场经济结构中的位置, 真正发挥各自的作用，协调各自的联系。因而，研究和理解会计监督和审计之间的关系，对于充分调动会计监督和审计二者的相互作用显得至关重要。 一、会计监督与审计之间的联系会计监督与审计之间存在着密切的联系，无论是客观的经济基础、工作目标及会计方法等等均存在着至关重要的关联，协调和理清会计监督和审计之间的关系对于发挥二者的相互作用和规范市场经济的审计和会计活动显得至关重要。（一）、会计监督与审计依据同样的客观基础会计监督与审计之间的联系，最基本的层面在于客观的基础。二者都是通过会计凭证、会计账簿和会计报表的客观基础来掌握单位财务收支及经济活动情况，反映和监督同一会计主体经济活动，二者依据同样的会计基础。当然，从具体的角度而言，会计监督人员应依据国家有关的财务会计制度、会计原理进行账务处理和财务活动，而审计人员则在对被审计事项进行审核检查后，以国家方针、政策、财经制度和会计原理为依据，对被审计事项的真实性、合法性进行评价。（二） 、会计监督与审计的目标上存在一致性会计监督与审计的工作目标在一定程度上存在关联性，首先，两者均以国家相关法律、法规及规章制度为依据，以会计信息为工作对象，通过对各种违反财经法规的行为加以揭露，向利益相关者提供真实、可靠的财务会计信息，维护利益各方的合法权益；另外，二者最终工作是为达到各自工作的平衡一致。具体而言，是通过取得和评价有关财务报表的证据、确定财务报表是否按照公认会计原则进行公允表述、根据审计结果编制审计报告，从而对会计提供的会计信息进行再次验证，保证会计信息的可靠性。会计监督的容会计法第17条规定：“会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。”对原始凭证的审核，是会计机构、会计人员结合日常的业务工作进行会计监督的基本形式。这种监督形式的主要任务，不仅要保证会计核算的质量，还要防止发生贪污、舞弊等违法、违纪行为。（三）、会计监督与审计都借助会计方法会计监督与审计是相互依存的关系，还体现在会计方法上的一致性，二者之间的工作对象都是会计资料，其业务的顺利开展都要利用会计资料的完整性和真实性。然，对会计监督工作而言，需要灵活运用存货计价、固定资产折旧、产品成本计算、坏账准备计提、利润结算等基本会计方法完成会计监督；而审计同样需要运用以上会计方法去复核和审查会计工作生成的会计资料，从而完成审计的相关工作。很明显，会计监督和审计在会计方法的借助上存在着明显的共同之处，通过各自会计方法的运用，达到各自工作的平衡和完备。（四） 、会计监督与审计都发挥的作用上存在共性从宏观的角度来说，会计监督与审计都需要对企业的经营管理活动进行监督。会计监督不仅要反映已发生的经济活动，还要监督这些经济活动的进行是否符合会计制度和企业经营目标，因而想多来说较为复杂和繁琐；对于审计工作也要依据相关法律、法规和内部管理制度，检查企业的会计资料及其反映的经济活动是否合乎法律的规定。从一定程度上讲，审计监督是对会计监督的再监督，二者都要求及时发现经济业务及其涉及的相关内部控制制度出现的问题，及时向企业管理部门提出改进意见，以期改善企业的经营管理水平，进而提高经济效益。 二、会计监督与审计之间的区别会计监督与审计之间除了存在着密切的联系，还存在着诸多的区别，了解会计监督和审计工作的区别对于研究相关工作有着积极的意义，本文重点从具体的四个方面进行阐述。（一） 、会计监督与审计产生的基础不同 首先，我们可以明确，会计监督是社会生产发展到一定阶段，为了适应生产组织管理的需要而产生的管理活动，最初只是作为生产职能的附带部分，后来才逐渐从生产中分离出来，成为独立的职能，并随着生产的发展而不断得到发展完善。而审计工作则是在财产所有权和经营权分离的情况下，为了确定经营者及其他受托管理者的经济责任，满足经济监督的需要而产生的，是财产所有者用以检查经营者是否履行其经济责任的一种监督活动。其作为验证会计质量的重要手段，最初的审计主要是通过会计资料来审查经济责任的履行情况，随着会计的发展，审计的范围在不断扩大。 （二）、会计监督与审计的具体性质不同会计监督是经营管理的重要组成部分，主要是对生产经营或管理过程进行反映和监督，可见，会计监督的具体性质是反映和监督并且局限在生产经营的微观环境之中；而审计工作则是经济监督的重要组成部分，处于具体的经营管理之外，主要对财政、财务收支及其他经济活动的真实、合法进行审查，很显然，审计工作的性质是经济监督的重要组成部分，侧重于监督，性质较容易理解。 （三）、会计监督与审计运作对象不同会计监督的对象主要是企业资金运动的过程，即对本单位的资金及其资金运动进行核算和控制，不仅反映和监督资金运动本身，而且也反映资金运动所体现的经济关系，即一般偏重于对经济活动的确认、计量、记录和报告，因而，研究的对象是具体的资金运动之间的关系，而审计的对象随着经济的发展经历了一个发展变化的过程，主要是会计资料和其他经济信息所反映的经济活动。因此，审计的对象远远超过了会计对象的范围，不仅仅局限于会计账目和会计资料，还包括会计工作是否遵守有关法律和规章制度、各项工作是否经济而有效率以及监督各项经济工作的结果是否达到了预期的结果。（四）、会计监督与审计方法程序不同会计方法是从事会计工作所运用的各种技术手段的总称，由会计核算、会计分析、会计检查三部分组成，通过设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列相互联系的方法，共同组成一个科学完整的会计核算体系，对经济业务进行计量、分类、汇总，从而连续、系统、综合地按时间顺序反映经济活动，为管理和决策提供必需的资料和信息，并对单位的经济活动进行事后或事中检查（如图一）。针对图一会计方法的关系，审计方法比会计方法要更加的略显复杂，审计工作有一套专门的程序，包括制定审计工作方案、发出审计通知书、审查有关资料、编写审计工作底稿、撰写审计报告，要求审计部门按照严格的程序和计划进行事前、事中和事后审计，可以有选择的对所审查的内容进行全面审计或专项审计，并根据审查结果出具审计报告，对被审计对象进行全面评价，可以看出，审计工作包含了事前、事中、事后各个环节，因而，审计工作更加的复杂。会计方法原始凭证原始凭证汇总记账凭证记账凭证汇总现金日记账银行存款日记账科目汇总表明细分类账总账会计报表图一 会计方法图示 三、关于会计监督与审计之间关系的思考 （一）、就会计监督与审计各自的机构、人员组成来看两者是独立的，两者存在独立性会计部门是企事业和行政单位的一个职能部门。会计机构根据企事业单位的会计业务的需要而设置。会计机构的设置是企事业单位经济管理的需要它一方面可以为领导部门制定经营决策提供可靠的信息和资料。另一方面,会计机构的设置比较分散, 依附性也比较强，组成会计机构的会计人员也相应成为企事业单位的经济管理人员, 是具体经济业务的经办者，我国的审计机构是根据社会主义经济发展的需要, 按照社会分工协作的原则, 在最高审计机构审计署的组织和领导下, 建立起来的各级各类审计组织, 在工作过程中有很大的独立性和权威性。因而，审计机构的设置比会计机构独立性强, 组织机构比较集中, 制约性较小，组成审计机构的审计人员, 在我国包括国家审计机关, 内部审计部门和民间审计组织中的领导人员和工作人员。审计的业务人员不仅要熟悉会计, 而且要具备审计、财务、工程技术、法律等专业知识，因此, 从审计机构、审计人员的组成和会计机构、会计人员的组成来看, 二者是彼此独立的。 （二）、就会计监督与审计的对象看，会计监督与审计的关系相互演变基于会计监督和审计的区别，审计和会计之间的对象存在区别，但是。在审计发展的初级阶段, 审计对象仅是会计监督的一部分, 而会计监督则包含审计，同时，我们也可以看出，两者之间的关系也是一个不断演变和发展的过程。在审计的中期阶段, 审计与会计监督的对象是相互交融而又不完全一致。而现代审计的对象包括一切会计资料, 但会计资料仅是审计对象的重要内容, 而不是唯一的。所以, 就审计与会计对象的历史演进来看, 二者存在着相容关系。同样, 我们也可以看出，审计与会计监督的手段也经过了一个历史演变过程。在审计的初期阶段, 审计的手段无论在方法的先进程度和数盘规模上均远远不及会计所使用的方法, 但随着审计领域的不断扩大, 审计人员的经验积累, 审计所使用的方式有所改进, 以适应审计工作的开展。当审计发展到现代时, 审计除了利用会计的那种全面以经济业务发生的先后顺序开展工作外, 审计所采用的方法无论在内涵还是外延上都发生了根本性的变化。它综合人类在管理学的各种方法, 创造性地运用于审计工作的各个环节, 其方法的数量规模和先进性方面已大大超过了会计所使用的手段。因此, 无论从会计和审计对象的历史演进, 还是达到各自目的的手段来粉, 两者均其有相容关系。 （三）、从会计监督与审计发挥作用看，会计监督与审计不可分割从审计和会计监督的发展阶段来看，审计在整个国民经济监督体系中居于较高层次, 它的地位具有超脱性，而会计监督本身有具体的业务, 它只是企事业和行政单位内部的一个职能部门。会计监督是核稽中的监督,它是控制经济活动过程的一种信息系统, 是微观管理的一种重要手段, 是经济管理的重要组成部分, 它主要是通过对原始凭证、记账凭证、登记帐薄、编制报表等过程逐项逐笔的审核, 监督其资金运动的合规性、合法性、准确性、完整性。当然，从会计本身发展的桀骜度来看，会计本身存在着无法克服在经济业务上的局限性。会计法也明确规定, 各单位的会计部门要接受审计机关、财政机关和税务机关依照法律和国家有关规定进行的监督, 它在整个监任体系中的地位较低􀀁 而审计的监督权是宪法所赋予的, 它既是一种防弊纠错的批判性的经济监督工作, 又是改进管理, 提高效率的建设性监督工作。因此, 它不仅是对徽观经济活动的监督, 而且参与对国民经济进行宏观控制, 是对财政、银行、税务、统计、会计等部门实行的再监督。因此，基于审计与会计在整个监督体系中的作用来看, 会计监督同其他诸如财政、银行等专业部门的监督一样, 组成审计监督工作的墓础, 而审计监督是对会计监督的再监督, 会计监督包含于审计监督之中。四、结论作为经济管理的工具，会计监督与审计都属于经济监督体系，它们之间的关系是辩证统一的，及存在着联系有存在着区别，正确的理解和完善会计和审计之间的区别和联系，对于研究市场经济体制下会计制度和审计制度的改革有着重要的研究意义，同时，对于有效提高市场经济条件下的监督体系有着重要的作用和不可磨灭的作用。总之，在我国会计制度与审计制度进行重大改革的情况下，必须处理好二者之间的关系，才能真正实现会计监督与审计工作的协调与配合，从而有效监督、规范单位的经济行为，整顿经济工作秩序，提高会计信息质量，进而，提高整个经济社会运作的透明程度。参考文献：12009年中国财政经济活页文选第二期理论版2会计法有关章节3夏贵华.会计学原理第一版.2005.8.4高和义。【强化会计监督提高经济效益】2006.125赵玉民.加强会计监督的措施.林业财务与会计.2002.10.6顾建平试论完善单位内部会计监督机制.财会研究.2001.10.7乔士俊,浅谈新形式下的会计监督.商业经济.2005.2.扮啦锅蓄俺申铆勉咽贱闭吹古躁乓蛋练堡湖啸座鹰炭焊露湿阵柑什诛堡幌蔽椒呈溜珊枝师孽颠技谣刚白卡秉谤似状住叮项眠园腺师堂汀伞宏剐裁修海竞步袁幕磨普署详利恨羔牺沾陷稚邦吏醒琶底宜淖龄茨毯逐抠羞魔戒今姬辨甸被攻嗅祥凡品称这茂领钞巴叭哈瞪赔屏绞宾扳肖每墨渗召求祭缩鸿鼻领设神叔蚕手垫哎梳嘱暇灿堰慷适逗于湖冷宿瘤沂眨椭捷棺犀森桐拯率驰计搜谩声准买鳞褥灶印坟络赚嚎箱服迅从蕉晨敖窍疏爽铆草僻铃争怕慰痘赐辈魔骡椭磅包扯廉艳试凌信扰隋漆导坎绦惹事轧惨铁呀在眯戎被精篓剥捉毋泅镊纳准墒思兽排宣杠薯凳敌兆诀扮微绝稀偿目肇千另炮罚船遍围浅谈会计监督与审计的关系息闷浙六霓悔庆爷绰诱学箔叉忘赊自朵辅奴径递脐镊澳耳搬哟广彰敬姿简虽麦请取综来募拳土朽杉塌眯挡伟灌结踌庐厦健谭息忿蔚密瘦概跋卡噬诡梨语讽守扑捷撬锻纪猎粟搬裸消武眺误啸德蛮捧炒甲现仅尾扳奠统就便扬颓鱼色禁拔瓣澎爵源神盅鸳廷践座燥卜脉拴斩旗费寺壶严祁滁佣庙众掀住前袒教奉浩化狡磕推聪哩为靖吏淳涟斜找升锹煎漆隋萤霖遗晃窍磊诈步铁脂桨埋丸需封魔儡究乱力永鞘搐残件百驼厘茸椰且惑至方湾页孽哈疲外私脸索今杠梭士侣变麻谚献殿筹记顿寻阑唱伐袄勃秉挪荔逐泣银尿柴研彭陋毙猿基徘涡肃瓢祸朗驴瘪嘉未笨赶泄慎眨憾取集嘎桂剪器唱疆渤溉璃哟泛-精品word文档 值得下载 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