浅谈易初莲花企业的内部会计控制.doc

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　　浅谈易初莲花企业的内部会计控制
内部会计控制是企业内部控制的核心，内部会计控制的好坏直接影响到企业管理的效率。成功的企业往往有着高效严谨的内部会计管理制度，但也有相当多的企业却忽视企业内部控制，从而造成企业经营不善，甚至损失巨大财产和破产。本文以嘉兴易初莲花企业为例，剖析了企业在内部会计控制方面存在的主要问题，并在些基础上提出了企业管理层增强思想认识、多途径地提高会计财务人员的思想素养和业务能力、采用计算机财务软件来优化会计流程、健全有效的内部会计控制制度等改善内部会计控制的建议措施。
　　一、引言
　　内部会计控制是企业内部控制的核心，是指与会计工作和会计信息直接有关的控制。内部会计控制是通过会计工作和利用会计信息， 对企业生产、经营和管理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。内部会计控制最突出的特征表现在它是以国家法规和制度为保证，用一整套科学的管理手段和独立的核算形式，能够渗透于企业各个方面的管理控制工具中。
　　内部会计控制的好坏直接影响到企业管理的效率。成功的企业往往有着高效严谨的内部会计管理制度，但也有相当多的企业却忽视企业内部控制，从而造成企业经营不善，甚至损失巨大财产和破产。本文以嘉兴易初莲花企业为例，剖析了企业在内部会计控制方面存在的主要问题，并在些基础上提出了改善内部会计控制的一些建议措施。
　　二、嘉兴易初莲花内部会计控制存在的问题
　　2005年9月29日，由泰国正大集团投资6000万元，面积1.6万平方米的“易初莲花”嘉兴店正式开张。经营至今，易初莲花并未在嘉兴的零售市场上占有与之规模相当的市场份额。究其原因，内部管理不善是非常关键的一个因素，而其内部会计控制中就存在着相当多的问题。
　　(一)管理层对内部会计控制思想上不重视
　　在易初莲花，企业领导层并未意识到企业内部会计控制的重要性，对企业内部会计控制的制度往往在认识上存在很多误解与盲区。认为企业内部会计控制制度就是手册、文件、和制度，企业会计制度设立，会计财务人员的安排等这就是所谓的企业内部会计控制制度。出于节约人工成本考虑，没有建立完备的内部会计控制岗位。一些中层管理人员也认为在零售企业没有必要建立内部会计控制。
　　(二)会计人员业务素质有待提高
　　知识经济时代不仅要求会计在经济、社会中愈来愈扮演着重要的作用，而且对会计人员的整体素质也提出了更高的要求。易初莲花的财务人员中，有些是会计学毕业并持有会计上岗证，而有些人员只是会计学中专或职高毕业，连上岗证都没有，在这些财务人员中有上岗证的只占60%。拥有大专学历的只占30%。业务知识不熟练就造成业务处理偏差较大，会计信息失真。思想素质，法制观念谈薄。
　　(三)内部会计控制制度不完善，执行不力
　　易初莲花是正大集团下属单位，企业进行的是多元化模式。母子公司结构关系的导致，母公司战略决策决定着下属企业的自我发展。易初莲花的企业会计控制由上级单位直接制定，其内容完全存着不全面，不针对性。其制定人员高高在上，没有到基层亲身体验过，其企业会计控制遇到发生违法违规事情往往是事后再进行补救，忽视了事情发生前的预防控制：企业内部会计控制制度的责权不分，奖惩不分，导致内部会计控制的执行效果不理想。内部会计控制制度不能发挥其真正的功能，内部会计控制制度常常走流程，走形式，没有实打实地按照公司制定的严谨的内部会计制度去执行。再好的内部会计控制制度，如果你不去严格执行，那等于是一句空话。在易初莲花中现金办在整个卖场中处于重要地位，现金办管理着整个卖场的收支情况。然而易初莲花的资金监督不够规范，在卖场中除了现金办收取客户的货款订金外，其它部门也存在收取口子。如发生在2010年的团购活动中，某员工私自收取客户货款，造成这个客户货款没有进入公司相应帐户，后来货户及时来提货才发现，从而没有导致其它客户的损失。可以试想：如果内部会计控制控制严谨，我们或许就可以避免此事的发生。企业有收取相应客户的预付款时应出具相应正式的收据，缴进相应的银行。如果客户提货，则凭此收据来办理退定金手续。进与退都如实反映。而不是图一时省时省力，不进不退。在现金办工作中，大家同事本一起上班，分工不是很明确，而是大家统做事情。大家一起开单一起收款，而钱款又不分开来，扔在一起。一旦有什么事情，大家互相推托。在企业内部中许多领导经理的各种费用，在填报各种费用中，填报人是某领导经理，审批都又是自己。
　　(四)会计流程方式落后
　　易初莲花一直沿着传统的会计流程方式，手工记帐模式，跑银行电汇等模式。在时间上工作效率不高，对于企业而言在一定程度上已经阻碍了企业其它流程的进度。而在易初莲花超市中，我们财务还归大区所管辖，各种支票和电汇的开取都由大区来操作。由总部上海开具好，再由快递送达，一般都要耽搁掉几天的功夫。碰到特殊情况，支票抬头变化或者是快递遗失更是带来许多麻烦的手续，影响工作效率不说，重要的原始凭证的缺失需要相应补救措施操作更是手续麻琐。，有的甚至还来不必要的损失。手工凭证的操作更对于企业来说，犹如井底之蛙，看不到世界经济的发展。各种手工凭证的操作不仅麻琐，容易出错，速度延缓，在月底的科目汇总时更是工作量十分庞大。而且在一定程度上会计的信息数字又不能及时为企业领导与各部门提供参与与建议。
　　(五)缺乏有效的内部会计控制监督机制
　　易初莲花在开创初期，几乎没有特定的会计监控部门或专门行使监控职能的人员。随着经营的发展，设置了内部会计审计机构，但不够重视，而且独立性较差，因此也不能充分发挥其应有的职能但不能真正发挥内部审计的作用，只是流于形式。各种监督没有按照制度设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为目的， 监督弱化问题严重。
　　三、加强易初莲花的内部会计控制的建议
　　针对易初莲花存在的上述问题，我们可以从以下几个方面来改进完善其内部会计控制：
　　(一)管理层增强思想认识
　　针对易初莲花管理层在思想上对企业内部会计制度，认识上不足，有章不循和无章可循的现象时有发生。各种制度都在挂在墙上，放在抽屉，并没有真正按要求去做。管理层中有许多也是鱼龙混杂，喊得多，做得少。与员工群严重脱节。我们作为管理层应在思想上重新认识，在文化知识，业务素质水平上更上自我严格，自我超越。
　　(二)提高增加会计财务人员的思想素养和业务知识
　　1.定期增强财务会计人员的思想素养，增加财务会计人员法制教育。2。我们鼓励财务人员提高科学文化知识，参加自学考、电大、函授等教育，使会计人员在知识结构上不断学习进步，提高自己的学习综合能力。3注重财务会计人员的在职教育。一名合格的财务会计人员不仅要丰富的工作实践经验，而且还要扎实的业务理论知识，面对新形势，新情况，新问题，财务会计人员一定要通过不断地学习来刻苦钻研业务，了解国家不断变化更新的财经法规和审计、统计、税务及电算化管理经营的基本知识。4参加会计继续教育，不断巩固已学的会计专业知识，会计人员继续教育是会计管理工作的主要组成部分，是会计队伍建设的主要内容。在知识经济时代，由于知识更新加速，学习不再是人生某一阶段受一次就一劳永逸的事情。只有终身学习才能适应知识经济朝代对会计人员素质要求。这就要求继续教育要经常化制度化。各单位主管部门应按照财政部《会计人员继续教育暂行规定》有关内容，每年安排会计人员分层次、分期培训学习，切实帮助他们提高素质，积累经验，更新知识。会计人员应积极参加不能以各种原因放弃5实行岗位轮换制度。会计人员较长时间性从事某一具体岗位工作，有其连续性和熟练性等特点。但这样做不利于财务会计人员全面学习掌握各个岗位的业务知识。所以，岗位轮换制度的实施使财务会计人员相互学习，互相交流，使财务会计人员在各个岗位上都有所收获。提高整体财务会计人员水平。
　　(三)采用计算机的财务软件，优化会计流程
　　针对易初莲花会计流程的种种弊端与不足之处，我们可以有的放矢的改革相应的会计流程，大区在不违背会计制度的原则下，下放权力，给门店领取一定的支票等重要凭证，做好相应领取手续，小额零星的应付款给予门店以权力。当然，制定出相应的流程和监督制度。引进适合企业自身发展的相应的财务软件，易初莲花应根据自身特点，设计和引进相应的商业财务软件。对财务人员进行相应的培训，工作中充分利用计算机来简化会计工作中繁琐的数字，财务人员平时凭证录入，到了月底相应的财务软件就可以自动生成各种相应的财务报表。从软件导出数据，形成一定的财务报告给领导和各部门共享的文件。由此可见，这样一方面简便了财务工作，减少工作错误率，更是让企业溶入到日益发展完善的社会主义市场经济中，使企业在市场经济中不断壮大发展。
　　(四)建立健全有效的内部会计控制制度
　　1.保证企业资产安全完整
　　要限制接近现金：现金收支的管理应该局限于特定的出纳员，出纳员要与控制现金余额的会计记录人员和登记应由账款人员相分离。要以设立单独封闭的出纳室或带锁抽屉来保护现金安全。在易初莲花企业中，如果企业内部控制严谨的话，就不会出现团购人员私自收取客户现金而占为已有的事例了。限制接近其他易变现资产。其他易变现资产，如应收票据和有价证券，一般应采用确保两个人同时接近资产的方式加以控制。限制接近存货。存货的实物保护可由专职的仓库保管员控制，设置分离，封闭的仓库区域，以及工作时间之内和工作时间之后控制进入厂内等方式实现。特别在在零售企业中，存货的实物保护可通过营业时间和营业时间后控制接近库房方式(如使用夜盗铃，发放有限钥匙)等实现。
　　2.建立合理的权力制衡机制和制授权批准机制
　　合理的权力制衡机制和授权批准机制是防止权力过度集中和舞弊行为发生的有效措施，在企业会计控制中尤为重要。有效的权力机制可使各职责部门和人员互相制约、互相依存，使目标制定、方案实施、预算执行和监督监控等工作相互分离，由不同的部门或人员完成，可以防止少数人盲目决策和权力过度集中造成的危害，以便形管理科学、职责明确的内部管理和监督机制。权力制造衡机制的基础是授权批准机制的健全。授权批准包括书面制授权和口头授权，在企业管理中，最好使用书面授权，以便于管理行为的可追溯性。通过授权，企业内部员工都能明确自己的工作内容，职责范围，工作标准和业务流程等。
　　3.建立健全的内部会计稽核的机制
　　对于原始凭证的审核，对记账凭证主要审核主要是看凭证是否真实，二是凭证是否准确。记账凭证的审核，对于记账作凭证主要是看到是否完善，编号是否连续，科目是否准确，借贷是否平稳正确。会计账簿的审核，会计人员在审核会计账簿时应特别关注总账，明细账，日记账和其他辅助性账簿的设置是否符合国家规定。账账，账证，账实是否相等。
　　4.会计档案管理控制制度
　　企业应对会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法。应按国务院财政部门会同有关部门制定的规定执行。档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须上报上级主管企业批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。
　　(五)完善内部会计控制监督管理机制
　　首先在企业业务部门经营全过程中融入相互牵制、相互制约的财务管理制度，建立以防为主的内部控制监控防线。其次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对公司各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。最后是建立直接对董事会负责的审计机构，保持其相对独立性，确保出具较为客观、真实的报告，同时要加强审计队伍建设，提高内审人员的素质。公司应聘用专业审计人员，同时重视包括专业在内的各相关知识等方面的培训，使内部审计人员具有广泛的知识，以利于内审人员提高处理不同问题的能力，为企业决策者提供更多更好的建议。
　　四、结论
　　内部会计控制的建设需要从制度建设等多方面入手，嘉兴易初莲花首先从企业管理层开始增强对内部会计控制的思想认识，多途径地提高增加会计财务人员的思想素养和业务能力。企业应该采用计算机的财务软件，以信息技术为依托优化会计流程，通过建立健全有效的内部会计控制制度，从而用制度来保障从业人员的行为。并辅之于内部会计控制的一套监督管理机制。只要认清存在的问题，并真正努力改进，易初莲花是能够把企业内部的会计控制做好的。
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