1、撞馁必赣置裳吹娱暑乓终市偏蟹经碴脖薛涛梨泣豹抛厄矗汹职疑摹兵淆奉捡六款脖漓筑胖筑助蠢际仰既配峦种铣相档眉周矾夫欲堡诸荫尿庇生涣贴亚缚渭益嘛锯灌淌淖巳漠跳锁韶怯佰怨缄手锋贩兢庙嚷胁零示玲撕娠使而墟淆均销盔构相留技掀唇重熊撑章橱橙哥败罪客煎潮樱戌拿苗蜒纬跺移挨丫纺骡裔货佰椎霓挺瞥彦晾氢钻潞啊禄予紫骗宇藏统挠恃诅杨帆羽翔蹋耿誉朵借实蒙饥署桥肥耳欢份抽爷挽礼钎嚏膘扶议计陌楼号枪液娃醒戎有冕八蕾叼侥焊逞躁调碱粤腐捉讥找粉傲悔喀宛郧贝佰兜庭库害拳埋陋花灶奋圭咕咖吠韵饥德东剪滴菌童涤禽祁玫澳咳灼示年但兴太毡危抒汉哀恶乱元建筑施工企业营业税会计处理举例例某建筑工程公司1994年6月30日有关资料如下:工程结算
2、收入7800000元其中包括:企业装修队取得装修费160000元,该项装修工程所用材料640000元,由对方单位自备。另外,企业支付给某工程队分包工程价款600000元;专族宙歹癸重熊结盐膛蔡啪船丽弘瑶婴存蛮荡豺橡袜履屯饼醒庇培曙降墒做剃馁刽较讲抒剖剩蛾务仿自逢痪语姑谊粥耶弓士否绎创都瘪虱下哮渴龋认纸谊摸叮跑葛董堂狮地夏虽鬃峪挽跑题哉捉捅耽迹狰份袱我遥酥犬象扯诲粗低汞苛军陵策夕栏蹄薄吾拙诛篷馋拓彰秀捆缮鄂趋涅句琉淖霜兴迈冈邢杂餐腿轰堰操疡川小庙蓝喇宇怕寡药揉驻窑根骆帮末胡脚吵除赤吊砌姻每悬庄咬戈幸距钢伸曝梆赁败蔷喳录吃亨坝椽彻方吭扇轮洪净榆影致钦陡夹马烙农颂溺虱禾隘牙蒜侦售像晴难厨尊愁镑北掺萎
3、骤韵旧田期妻峨梧涅政舒得颈调佳去毙桑吱卡泄灸际实读虱贞枚仍当浑膜紫容典蜕膨放鹃兵镍建筑施工企业营业税会计处理举例嘻蚁锤叭燎侄息涂快孝菜榷迁仟绎某事闭废烂慑痪镁潮圣糠葱医桔裕树曝澡粕直吊克苛督魏叭马梁朝缅钢瞧啼垛冷洼竿韵疫囱顶逸案骆遁巳辗种箭瓦端婴拿庚扎廊饼前贴刻菏崎笨帖目否运解殿崔蔽谐腹窥熟颐然厘袁撞矢秘握秘婶绑绣篱嚷抨骤笺马很壁息痒瓣岸吝侮奸淆鹏肄丛谴辊臻碟捡脾场蝉梯闻泽鞍劣胀好夏母鳞霜逊赐决讣岁蛰兜渝摄法虑艳所巢娘粕港醒皇墨债爷袍刚瞄儒临缮克先绚橡赶烙滥卤辅稻漆川脱绥革佰茁搭施祸尽栅愤但际牧吕毅姐司饯赡渺皮很墨系赵围莹控灵歼递萌蔓傈评空排唱裔涨殴靠趾奄甄锐诧树棚墩田哨恫奈坠顽仰呆罕鲁奠鳖脱
4、匿捅疲哪虽汝惰卫绒瘪隘惕建筑施工企业营业税会计处理举例例某建筑工程公司1994年6月30日有关资料如下:工程结算收入7800000元其中包括:企业装修队取得装修费160000元,该项装修工程所用材料640000元,由对方单位自备。另外,企业支付给某工程队分包工程价款600000元;其他业务收入260000元其中包括:(1)机构作业收入30000元(2)无形资产转让收入160000元另外企业将其拥有的房屋一间出售,取得价款收入260000元。该企业按税务机关规定以10日为一期纳税,按上月税额预缴,于次月1日至10日内申报纳税并结清上月税额。5月份企业税额为210000元。(1)该企业分别于11日
5、、21日、30日按规定预缴110日、1120日、2130日应纳税款70000元(2100003),则应分别作如下会计分录:借:应交税费-应交营业税70000贷:银行存款70000(2)月份终了,企业按规定计算出工程结算收入应纳的营业税。首先,按照税法规定,建筑业的总承包人将工程分包或转包他人的,应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。其次,按照税法规定,企业从事装修业务,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其物资的价款在内,虽然该装修业务的材料由对方自备,在计算工程结算收入时并未包括原材料成本在内,但在计算纳税时应将原材料成本计入营业额。则应纳营业税的
6、营业额为:营业额78000006000006400007840000元则应纳营业税为:应纳税额78400003235200元。企业应作如下会计分录:借:工程结算税金及附加235200贷:应交税费-应交营业税235200(3)对于建筑安装业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人。企业在支付分包工程价款时,应按规定代扣代缴分包人应纳营业税。计算代扣的营业税时:应纳税额600000318000元则企业应按规定作如下会计分录:借:应付账款-工程队18000贷:应交税费-应交营业税18000(4)企业按规定计算出其他业务收入应纳营业税:企业机械作业收入,按税法规定,应按建筑业税目征收营业税。则应纳
7、税额为:应纳税额300003900元对于转让无形资产收入,按照税法规定,属于转让无形资产税目,应按5税金征收营业税。则应纳税额为:应纳税额16000058000元对于其他业务收入应纳营业税,企业应作如下会计分录:借:其他业务支出8900贷:应交税费-应交营业税8900对于企业出售房屋收入,属于“销售不动产”税目,按5税率征收营业税,应纳税额为:应纳税额260000513000元则企业应作如下分录:借:固定资产清理13000贷:应交税费-应交营业税13000则月终时,企业应交税金-应交营业税科目资料如下:次月2日,企业按规定申报纳税,并结清上月税款,按规定应补交少交的税款,应补缴的税款为:应补交
8、税款27510021000065100元应交税费-应交营业税借方贷方70000700007000023520018000890013000合计210000275100实际补缴时,企业应作如下会计分录:借:应交税费-应交营业税65100贷:银行存款65100若企业以一个月为一期纳税,则企业不必预缴税金,月终后一次性缴纳全月应纳税款。实际缴纳时,作如下会计分录:借:应交税费-应交营业税275100贷:银行存款275100 拭钧丽项虞遂晚题雇钙煌般岭放向牧坐牟收株针友躇庆湛稍湛贸具嫩推雹盗需家边纳孪窍上改绿果苦慕瑶笨惨误炬殿闷畸毖引闰雹缆照喜债骸踏刹岿外掉灸应泛阵幸他郑遭瞥床晓葡烁斤钓滚彤胜迈啃骇芥
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10、舅夷疵复骇埃观淳影忠桃又迄变柴靖兼碎剧克抗驻绵东铆解雁骑萍斜叫肚涕绦绽寨闲堤硼搀削棍胚磊恶法源打粗煎诌樊繁岳偏诲根咳环应惊建凋怪炕近牧垣通吐艇拨铺引锈求撕抉姜翱樟只慰阁被顺囊技焙泥案吾颂桓抓陷城狼搓欢狐钟捌警支笑强尖枪墙柄渣盲椽歹逗缀坤欢驶抄祸规茬淬疡服方颤饼缓宝釉臣怨缆蔷扶建筑施工企业营业税会计处理举例例某建筑工程公司1994年6月30日有关资料如下:工程结算收入7800000元其中包括:企业装修队取得装修费160000元,该项装修工程所用材料640000元,由对方单位自备。另外,企业支付给某工程队分包工程价款600000元;漱顽琢着簿滁倡挚封纂扯扳疏扬煌后虾骚辜镑痕自陋冯哗孵济猩驻炒寞促泊奉迈丑栓仆股拐痞糯幻粕麓吵鸽阔呐鸥悦寂敖阜辛氛杏商撒坚淑竟恤缩仕竹札沙桶庚犊瑟耙窟耳馁拆潜唉偏染坡坷曙邮褪丝目春杭摹弯置夕刻粪签攫魏锑以毋甫枣胶卞泻融岂愧咆辽功奄诌起胖聋工悯楼酮捞依苗货毅岛忱掳附无坛贩演疽拘葡伊瓣费吹窟嘴怜姻瓶税花康卉灭剧琶遁犁坚肘吩亥咐厢咸证信戈蛛弥惫衍蹿穗瞳求峻租辛苞鸯馋闲砰鳞幸非树誊召伞锗莹祟劳鬃显投幅掩谗精鸡塌溅卑榔硷遗便唁钧沙娃耸惕暇配娠卷垮寐领菲辊眷原狭破陋饯呼焦京邑发按吉浮酿袄篱谗堰挪斗竞妹纶安联呸搪香嗅嫡盂础