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XX医院
XX医院科室成本分析汇报

目 录

一、医院运营情况分析 2
1、2012年5-12月运营成果分析 2
2、2012年3、4季度运营状况对比分析 3
3、2012年7-12月成本构成情况 3
二、科室经营情况分析 5
1、临床科室12下半年信息公布表 5
1）大内科 5
2）大外科 6
2、科室12下半年本量利分析 8
1）心脏科 8
2）神经内科 9
3、科室3、4季度成本与医疗收入关系分析 10
1）泌尿外科 11
2）呼吸内科 12
4、科室3、4季度关联分析 14
1）神经外科 14
2）肾内 17
3）消化内 20
5、科室12下半年综合分析表 23
1）骨科 23
2）普外科 26
3）心胸外科 29
三、成本分析汇报总结 33

一、医院运营情况分析
1、2012年5-12月运营成果分析
项目
收入
比重
成本
比重
收益
收益率
未纳入成本
收支结余
总计
53,776.05

53,176.05

600.00
1.13%
2,789.62
-2,189.61
其中：医疗
29,760.02
55.34%
33,141.01
62.32%
-3,380.99
-10.20%

-3,380.99
     药品
24,016.04
44.66%
20,035.04
37.68%
3,980.99
19.87%

3,980.99
门诊
19,687.25
36.61%
17,700.52
33.29%
1,986.73
11.22%

1,986.73
其中：医疗
8,648.40
43.93%
7,966.89
45.01%
681.51
8.55%

681.51
      药品
11,038.85
56.07%
9,733.63
54.99%
1,305.22
13.41%

1,305.22
住院
34,088.80
63.39%
35,346.28
66.47%
-1,257.48
-3.56%

-1,257.48
其中：医疗
21,111.62
61.93%
25,045.09
70.86%
-3,933.47
-15.71%

-3,933.47
      药品
12,977.18
38.07%
10,301.20
29.14%
2,675.99
25.98%

2,675.99
科研
0

129.25
0.24%
-129.25

-129.25
其中：医疗
0

129.03

-129.03

-129.03
      药品
0

0.22

-0.22

-0.22
结果分析：
1，该报表反映了医院在不含财政补助收入情况下，12年5－12月份的医院整体运营成果数据.按照全成本核算的结果，医院整体是盈利的，成本收益率为1.13%.其中，医疗亏损3381万，药品盈利3981万，可以看出医院是靠药品的盈利来拟补医疗的亏损，达到整体的盈余。

2，收入结构情况，医疗收入比例55.34%,药品收入比例44.66%，反映药品经营符合南京市药品经营的控制指标46％；门诊医疗收入比例43.93%,门诊药品收入比例56.07%；住院医疗收入比例61.93%,住院药品收入比例38.07%；门诊成本收益率11.22%,住院成本收益率－3.56%，反映医院是靠门诊的盈利来拟补住院的亏损，达到整体的盈余。

3，成本结构情况，医疗成本比例62.32%,药品成本比例37.68%。门诊医疗成本比例45.01%，住院医疗成本比例70.86%，反映医院在医疗服务过程中耗费的医疗成本过高，加强成本管理应该主要从住院医疗成本入手，加以解决。

4，未纳入成本情况，医院5－12月未纳入成本2790万，反映医院在财务核算上加大了医疗支出的比例，从财务核算结果反映医院整体是亏损的，但是成本核算要表现医院真实的经营成果，因此在核算时把不属于支出的成本放入未纳入成本进行核算，不参与成本分摊和分析，来反映医院切实的经营成果。

5，5-12月财政补助收入1495万元，在收入补偿的情况下，计算上未纳入成本，医院总体仍亏损695万元。医院还应该加强内部管理，从管理上要效益。

2、2012年3、4季度运营状况对比分析

三季度
四季度
增长率
总收入(万元)
20,286.45
20,773.30
2.40%
总成本(万元)
19,054.04
21,589.90
13.31%
总收益(万元)
1,232.41
-816.60
-166.26%
成本收益率
6.47%
-3.78%
-158.48%
门诊人次
377,000
374,558
-0.65%
实际占用床日
142,952
142,739
-0.15%
每门诊人次收费水平(元)
195.38
206.32
5.60%
每床日收费水平(元)
903.85
913.94
1.12%
平均开放病床数
1400
1400
0%
病床使用率
110.99%
110.82%
0.15%
结果分析：
1，医院第3季度总体经营成果盈利1232万，4季度总体亏损817万，下半年总体是盈利的。4季度亏损原因包括门诊人次、住院床日工作量都有所下降，4季度收入增长速度低于成本增长速度，收入增长率为2.40%，而成本增长率为13.31%，说明医院在4季度运营过程中耗费成本过高。

2，医院的3、4季度门诊人次、实际占用床日工作量略有下降，明显反映出4季度工作量不足，十一长假也是造成工作量下降的一个主要原因。

3，第4季度平均每门诊人次收费水平206.32元，同比3季度195.38元略高，医院应该注意平均每门诊人次的指标值，控制在去年的平均水平之下。

4，可以看出4季度医院病床使用率较3季度有所下降，但仍非常饱和，达到110.82%。
3、2012年7-12月成本构成情况
项目
7月
8月
9月
10月
11月
12月
平均
人力成本
23.00%
22.81%
31.52%
27.93%
24.98%
34.65%
27.98%
离退休人员成本
0.94%
0.91%
0.92%
1.53%
0.92%
4.91%
1.91%
材料成本
19.91%
21.08%
19.20%
16.98%
20.75%
15.03%
18.56%
净药品成本
37.18%
38.38%
35.36%
35.93%
40.52%
29.41%
35.66%
折旧成本
8.95%
9.64%
5.18%
5.26%
7.84%
5.56%
6.97%
其它成本
10.02%
7.18%
7.82%
12.37%
4.99%
10.44%
8.92%
结果分析：
1，9、12月份由于多发过节补助，因此造成人力成本过高。
2，医院还应该重视药品、材料的物流管理，降低变动成本。

34

二、科室经营情况分析
1、临床科室12下半年信息公布表
1）大内科
科室代码
科室
正式职工人数
业务收入（万元）
业务成本（万元）
收支结余（万元）
合计
门诊收入
住院收入
合计
门诊成本
住院成本
合计
门诊结余
住院结余
1010101
心脏科
55.5
2,356.05
567.53
1,788.52
2,382.41
518.64
1,863.77
-26.35
48.89
-75.24
1010103
消化内科
22.8
1,483.39
707.87
775.52
1,413.29
578.19
835.10
70.10
129.68
-59.58
1010104
呼吸内科
27.3
786.99
184.77
602.23
856.16
191.77
664.39
-69.16
-7.00
-62.17
1010105
神经内科
29
887.29
326.10
561.19
916.60
328.45
588.15
-29.31
-2.35
-26.96
1010106
肾内科
19.7
603.84
174.99
428.85
634.53
166.87
467.66
-30.69
8.12
-38.81

科室代码
科室
药品比例
收入收益率
百元医疗收入材料消耗率
门诊患者平均费用
出院患者平均费用
平均床日费用
平均住院日
人均业务收入(万元)
1010101
心脏科
31.41%
-1.12%
60.51
231.60
15,511.90
1,196.90
11.79
42.45
1010103
消化内科
51.63%
4.73%
23.23
234.83
10,124.30
730.45
12.43
65.06
1010104
呼吸内科
56.52%
-8.79%
23.11
177.24
9,856.40
645.06
13.60
28.83
1010105
神经内科
54.28%
-3.30%
28.80
182.85
7,926.35
573.87
13.01
30.60
1010106
肾内科
61.22%
-5.08%
20.17
203.47
11,226.53
578.13
19.38
30.65
结果分析：
1，消化内科整体盈利70.1万元，而其中住院亏损59.58万元，门诊收入弥补了住院的亏损。呼吸科整体亏损69.16万元，门诊、住院均亏损。心脏科、神经内科、肾内科均亏损30万左右，其中住院科室均亏损。
2，肾内科药品比例为61.22%，占比相对比较高，应该加强其管理、控制；心脏科百元医疗收入材料消耗率占比60.51%，，占比相对比较高，应该加强其管理、控制。
3，除心脏科平均床日费用比较高外，其他内科平均床日费用均较低；肾内科平均住院日为19.38，这与科室业务特点也是相符合的，病人术后疗养、恢复时间比较长，其他内科的平均住院日控制均较理想。
4，消化内科人均业务收入达到65.06万元，创收能力较强。

2）大外科
科室代码
科室
正式职工人数
业务收入（万元）
业务成本（万元）
收支结余（万元）
合计
门诊收入
住院收入
合计
门诊成本
住院成本
合计
门诊结余
住院结余
1010201
泌尿外科
54
1,459.14
343.64
1,115.51
1,605.10
287.97
1,317.13
-145.96
55.67
-201.62
1010202
神外科
29.9
1,167.62
14.49
1,153.13
1,166.58
16.28
1,150.29
1.05
-1.79
2.84
1010203
骨科
50.7
4,270.66
707.00
3,563.66
3,951.01
617.30
3,333.70
319.65
89.70
229.95
1010204
普外科
77.6
3,383.47
464.52
2,918.95
3,369.67
530.06
2,839.61
13.80
-65.55
79.34
1010205
心胸外科
48.7
2,081.52
38.08
2,043.44
1,884.96
37.36
1,847.60
196.56
0.72
195.84

科室代码
科室
药品比例
收入收益率
百元医疗收入材料消耗率
门诊患者平均费用
出院患者平均费用
平均床日费用
平均住院日
手术例数
人均业务收入(万元)
1010201
泌尿外科
45.48%
-10.00%
34.70
137.36
8,600.67
728.57
12.32
453
27.02
1010202
神外科
39.62%
0.09%
60.26
78.85
24,798.52
1,676.31
14.82
282
39.05
1010203
骨科
19.73%
7.48%
51.41
212.48
24,275.59
1,242.00
18.94
1992
84.23
1010204
普外科
49.40%
0.41%
35.71
126.14
13,243.88
969.75
13.73
1805
43.60
1010205
心胸外科
26.96%
9.44%
34.37
133.39
37,085.96
1,884.22
20.99
474
42.74
结果分析：
1，大外科中除泌尿外科亏损145.96万元，其中住院亏损201.62万元，其他科室经营状况均略有结余，经营状况较好，其中骨科、心胸外科盈利最高，达到319.65万元、196.56万元。
2，大外科药品均值比例控制较为理想；百元医疗收入材料消耗率神外科、骨科相对比较高；心胸外科药品比例、材料消耗率控制比较低，并且科室盈利也比较高，说明科室变动成本控制较合理。
3，心胸外科出院患者平均费用、平均床日费用水平都相对比较高，可以看出科室效益好与收费水平高关系密切。
4，从平均住院日分析，骨科、心胸外科相对比较高，如果有降低的空间，科室效益会更好；从手术例数看，骨科、普外科相对比较高，下半年都基本接近2000例。
5，骨科人均业务收入达到84.23万元，人均创收能力较强。
2、科室12下半年本量利分析
1）心脏科
心脏科室本量利分析
目前状况：

2012-7-1

2012-12-31

科室编号
科室名称
工作量
病床使用率
业务收入
单位业务收入
业务收入所占比例
变动成本
单位变动成本
边际结余率
固定成本
结余
保本收入
保本工作量
安全边际
安全性分析
1010101
心脏科

23,560,544.59

16,983,976.93

27.91%
6,840,079.06
-263,511.40
24,504,573.81

-4.01%
亏损
101010101
门诊
24505

5,675,321.86
231.60
24.09%
4,092,577.35
167.01
27.89%
1,093,823.18
488,921.33
3,922,173.51
16,935.23
30.89%
安全

住院
14943
114.38%
17,885,222.73
1,196.90
75.91%
12,891,399.58
862.70
27.92%
5,746,255.88
-752,432.73
20,580,037.22
17,194.50
-15.07%
亏损较严重
101010102
住院204
7742

7,232,230.44
934.16
30.70%
10,891,066.13
1406.75
-50.59%
3,772,670.52
-7,431,506.21

危险
101010103
住院205
7201

10,652,992.29
1,479.38
45.22%
2,000,333.45
277.79
81.22%
1,973,585.37
6,679,073.48
2,429,841.52
1,642.48
77.19%
非常安全
指导方法：

科室名称
提高床日收入
提高工作量
降低变动成本
结余小计

目标单位业务收入
比率
结余增加
目标业务量
比率
结余增加
目标单位变动成本
降低比率
结余增加

住院
1196.90
0.00%
0.00
14943
0.00%
0.00
844.59
2.10%
270,719.39
-481,713.34

住院204
934.16
0.00%
0.00
7742
0.00%
0.00
1406.75
0.00%
0.00
-7,431,506.21

住院205
1479.38
0.00%
0.00
7201
0.00%
0.00
277.79
0.00%
0.00
6,679,073.48

门诊
231.60
0.00%
0.00
24505
0.00%
0.00
167.01
0.00%
0.00
488,921.33

合计

7,207.99

结果分析：
1，心脏科总体亏损，门诊盈利49万，住院亏损75万；边际结余率27.91%，安全边际-4.01%，有潜力扭亏为盈。
2，门诊较安全，但变动成本占79%，占比较高；住院亏损较严重，安全边际为-15%，需要加强管理。
3，住院在医疗过程中耗费的变动成本比较高，达到了69%，需加以控制。。

经营指导方法：
1，床日收入相对比较高了，收入提高会加大病人负担，不好操作。
2，病床使用率达到114.38%，很难增加。
3，降低变动成本比较可行，只要在原有单位变动成本降低2.1%，即每床降低17.75元，即可增加住院结余270,719.39元，住院科室总体亏损-481,713.34元，门诊指标不变得情况下，盈利488,921.33元，可达到心脏科总体盈利7,207.99元，在全成本核算情况下达到收支平衡。

2）神经内科
神经内科科室本量利分析
目前状况：
2012-7-1

2012-12-31

科室编号

工作量
病床使用率
业务收入
单位业务收入
业务收入所占比例
变动成本
单位变动成本
边际结余率
固定成本
结余
保本收入
保本工作量
安全边际
安全性分析
101010501
门诊
17834

3,261,005.92
182.85
36.75%
2,366,490.63
132.70
27.43%
918,027.66
-23,512.37
3,346,721.59
18,303
-2.63%
亏损
101010502
住院208
9779
139.86%
5,611,856.60
573.87
63.25%
3,453,503.44
353.16
38.46%
2,427,982.66
-269,629.51
6,312,910.61
11,001
-12.49%
亏损较严重
1010105
神经内科

8,872,862.52

100.00%
5,819,994.07

34.41%
3,346,010.32
-293,141.88
9,724,850.61

-9.60%
亏损

指导方法：

提高床日收入
提高工作量
降低变动成本
结余小计

目标单位业务收入
比率
结余增加
目标业务量
比率
结余增加
目标单位变动成本
降低比率
结余增加

住院208
582.48
1.50%
84,177.85
9779
0.00%
84,177.85
353.16
0.00%
84,177.85
-17,095.96

门诊
182.85
0.00%
0.00
18298
2.60%
23,257.40
132.70
0.00%
23,257.40
23,002.43

合计

5,906.47

结果分析：
1，神经内科总体亏损，门诊亏损，住院亏损较严重。边际结余率34.41%，安全边际-9.6%，还是可以扭亏为盈的。
2，门诊工作量与保本工作量相差469人，住院相差1222人。门诊变动成本占了72%，住院的变动成本与固定成本比例较合理。住院的单位业务收入只有573.87元，处于较低水平。
3，可以考虑提高住院收费水平、门诊工作量，来提高科室整体的效益。

经营指导方法：
1，床日收入相对外科平均水平比较低，有增长的空间，只要增加1.5%,即每床增加8.6元，可实现增加结余252533.55元
2，病床使用率达到139.86%，很难增加。
3，只要增加门诊工作量2.6%，即增加464人，可实现结余增加23257.4元。
4，通过增加住院床日收费水平8.6元、门诊工作量464人，即可实现科室的整体盈亏平衡，盈利5,906.47元。

3、科室3、4季度成本与医疗收入关系分析
1）泌尿外科
泌尿外科变动成本与基期比较分析
基期：
2012-7-1
2012-9-30

当期：
2012-10-1
2012-12-31

科室代码
科室
变动成本
基期变动成本
基期业务收入
变动成本率
当期业务收入
当期合理变动成本
当期实际变动成本
变动成本超出金额
结论
101020101
门诊
145,109.42
1,604,434.88
9.04%
1,831,929.68
165,684.66
113,024.22
-52,660.44
控制较好
101020102
住院106
279,634.74
2,558,056.39
10.93%
2,289,563.25
250,284.33
224,979.70
-25,304.63
控制较好
101020103
住院107
151,760.35
3,292,794.17
4.61%
3,014,649.24
138,941.03
271,735.42
132,794.39
控制不好
1010201
合计
576,504.51
7,455,285.44
7.73%
7,136,142.17
551,825.71
609,739.34
57,913.63
控制一般
固定成本分解分析
科室代码
科室
固定成本
固定成本分解
基期
当期
差额
成本项目
当期金额
占科室成本比例
基期金额
上升比率
101020101
门诊
37,330.84
105,468.19
68,137.35
人员成本
705,832.04
44.00%
760,052.42
-7.13%
101020102
住院106
517,798.23
389,317.88
-128,480.35
修购基金
288,593.42
17.99%
403,012.78
-28.39%
101020103
住院107
607,936.13
499,639.39
-108,296.74

1010201
合计
1,163,065.20
994,425.46
-168,639.74
合计
994,425.46
61.99%
1,163,065.20
-14.50%

泌尿外科变动成本分解
项目编码
成本项目
2012年3季度变动成本
2012年3季度变动成本率
2012年4季度合理变动成本
2012年4季度实际变动成本
超出金额
02
公用支出
576,504.51
14.13%
547,848.69
609,739.34
61,890.65
0201
办公费
5,332.05
0.13%
5,067.01
5,759.95
692.94
020102
办公用品
5,332.05
0.13%
5,067.01
5,759.95
692.94
0203
水电费
238,670.66
5.85%
226,807.26
174,753.39
-52,053.87
020301
水费
26,652.93
0.65%
25,328.12
83,139.09
57,810.97
020303
电费
212,017.73
5.20%
201,479.15
91,614.30
-109,864.85
0204
邮电费
24.00
0.00%
22.81
19.60
-3.21
020401
邮寄费
24.00
0.00%
22.81
19.60
-3.21
0207
差旅费
4,177.80
0.10%
3,970.14
2,596.00
-1,374.14
0208
会议费
4,095.00
0.10%
3,891.45
1,300.00
-2,591.45
0216
维修费
410,547.63
10.06%
390,140.89
399,814.37
9,673.48
021602
其他
7,534.85
0.18%
7,160.32
111,220.95
104,060.63
0217
专用材料费
316,560.15
7.76%
300,825.16
314,035.45
13,210.29
021702
卫生材料费
313,350.15
7.68%
297,774.72
309,670.77
11,896.05
02170204
化验材料
49,764.10
1.22%
47,290.52
31,959.87
-15,330.65
02170205
其他卫生材料费
263,586.05
6.46%
250,484.20
277,710.90
27,226.70
021703
其他材料费
2,500.00
0.06%
2,375.73
2,221.20
-154.53
021704
低值易耗品
710.00
0.02%
674.71
2,143.48
1,468.77
0299
其他公用支出
110.00
0.00%
104.53
54.00
-50.53
029911
业务费
110.00
0.00%
104.53
54.00
-50.53
02991106
其它
110.00
0.00%
104.53
54.00
-50.53
结果分析：
科室总体4季度直接变动成本较3季度控制一般，通过直接变动成本分解分析，发现主要是其他维修费4季度过高，较3季度超出10万，造成科室直接变动成本过大，应该进一步加强其科室的成本核算。

2）呼吸内科
呼吸科室变动成本与基期比较分析
基期：
2012-7-1
2012-9-30

当期：
2012-10-1
2012-12-31

科室代码
科室
变动成本
基期变动成本
基期业务收入
变动成本率
当期业务收入
当期合理变动成本
当期实际变动成本
变动成本超出金额
结论
101010401
门诊
59,329.05
840,680.06
7.06%
1,007,004.60
71,067.02
50,899.84
-20,167.18
控制较好
101010402
住院207
193,385.66
2,829,373.96
6.83%
3,192,888.06
218,231.59
183,560.17
-34,671.42
控制较好
1010104
合计
252,714.71
3,670,054.02
6.89%
4,199,892.66
289,198.65
234,460.01
-54,738.64
控制较好
固定成本分解分析
科室代码
科室
固定成本
固定成本分解
基期
当期
差额
成本项目
当期金额
占科室成本比例
基期金额
上升比率
101010401
门诊
31,608.73
54,445.05
22,836.32
人员成本
370,787.32
50.31%
437,513.05
-15.25%
101010402
住院207
557,131.60
448,037.61
-109,093.99
修购基金
131,695.34
17.87%
151,227.28
-12.92%
1010104
合计
588,740.33
502,482.66
-86,257.67
合计
502,482.66
68.18%
588,740.33
-14.65%

呼吸科变动成本分解
项目编码
成本项目
2012年3季度变动成本
2012年3季度变动成本率
2012年4季度合理变动成本
2012年4季度实际直接成本
超出金额
02
公用支出
252,714.71
15.05%
262,307.50
234,460.01
-27,847.49
0201
办公费
3,507.07
0.21%
3,640.19
3,997.05
356.86
020102
办公用品
3,507.07
0.21%
3,640.19
3,997.05
356.86
0203
水电费
112,989.61
6.73%
117,278.58
94,210.26
-23,068.32
020301
水费
12,670.04
0.75%
13,150.98
46,034.38
32,883.40
020303
电费
100,319.57
5.97%
104,127.60
48,175.88
-55,951.72
0204
邮电费
64.50
0.00%
66.95
8.70
-58.25
020401
邮寄费
64.50
0.00%
66.95
8.70
-58.25
0208
会议费
1,380.00
0.08%
1,432.38
720.00
-712.38
0216
维修费
153,301.63
9.13%
159,120.80
136,586.79
-22,534.01
021602
其他
2,074.35
0.12%
2,153.09
4,891.45
2,738.36
0217
专用材料费
132,699.18
7.90%
137,736.30
130,376.05
-7,360.25
021702
卫生材料费
120,103.63
7.15%
124,662.64
129,485.00
4,822.36
02170204
化验材料
17,805.28
1.06%
18,481.15
7,478.00
-11,003.15
02170205
其他卫生材料费
102,298.35
6.09%
106,181.49
122,007.00
15,825.51
021703
其他材料费
308.00
0.02%
319.69
292.00
-27.69
021704
低值易耗品
12,287.55
0.73%
12,753.97
599.05
-12,154.92

结果分析：
科室总体4季度直接变动成本较3季度控制的较好，通过直接变动成本分解分析，基本各项都略有下降，说明科室控制直接变动成本比较合理。

4、科室3、4季度关联分析
1）神经外科
2012年4季度科室收益情况表

2012-10-1
2012-12-31

科室代码
科室
直接收益
医技收益（不含药品）
药品收益
医药结余
其他分摊
结余
101020201
门诊
-4,614.99
-4,446.51
6,222.61
-2,838.88
6,981.59
-9,820.47
101020202
住院110
310,654.78
170,953.15
594,736.35
1,076,344.28
1,177,078.57
-100,734.28
1010202
合计
306,039.79
166,506.65
600,958.96
1,073,505.40
1,184,060.15
-110,554.75
2012年3季度科室收益情况表

2012-7-1
2012-9-30

科室代码
科室
直接收益
医技收益（不含药品）
药品收益
医药结余
其他分摊
结余
101020201
门诊
-10,976.92
300.22
7,261.65
-3,415.06
4,682.03
-8,097.08
101020202
住院
81,278.87
212,826.07
532,500.09
826,605.03
697,487.37
129,117.66
1010202
合计
70,301.95
213,126.28
539,761.74
823,189.97
702,169.40
121,020.57
2012年四季度较三季度变动额
科室代码
科室
直接收益
医技收益（不含药品）
药品收益
医药结余
其他分摊
结余
101010201
门诊
6,361.93
-4,746.72
-1,039.03
576.17
2,299.56
-1,723.39
101010202
住院
229,375.91
-41,872.92
62,236.26
249,739.26
479,591.19
-229,851.94
1010202
合计
235,737