第八章-财务会计报告.doc

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你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。
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第八章 财务会计报告
本章重点： 
按照历年考试要求及今年考试大纲的安排，本章预计分值为20分左右，特别要掌握两张报表编制。
复习要点： 
一、财务会计报告概述 
　（一）财务会计报告概念 ★★★
财务会计报告 是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

（二）财务会计报告的目标（多选、判断题考点）
就是为投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社会公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计信息。
（三）企业财务会计报告的构成★★（掌握） —会计报表（核心，按准则要求编制）、附注及其他应披露的信息
1.企业财务会计报告分为年度、中期（半年度、季度和月度）财务会计报告。

2.财务会计报告包括会计报表及附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。
中期财务会计报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注（“三表一注”）（多选题考点）

3.各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容★（判断选择题考点）
（1）月度财务会计报告应该于月份终了后的6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。（月报）
（2）季度财务会计报告应该于季度终了后的15日内报出，包括的内容与月度的基本相同。（季报）
（3）半年度财务会计报告应该于中期结束（6月末）后的60日内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书。（半年报）
（4）年度财务会计报告应该于年度终了后的4个月内报出，包括财务会计报告的全部内容。（年报）
注意：小企业年度财务会计报告包括资产负债表、利润表和会计报表附注，小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。结账日为公历年度每月、每季、每半年、每年的最后一天！

（四）财务会计报告的5点编制要求 （多选）
单位编制的财务会计报告应当
（1）真实可靠；（2）相关可比；（3）全面完整；（4）编报及时；（5）便于理解。

（五）财务会计报告编制前的准备工作
1、全面财产清查
2、检查会计事项的处理结果

二、资产负债表 
　（一）资产负债表的概念和意义 
　　1.资产负债表的概念★★★ （08年上半年填空）
资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。
2.资产负债表的意义★4点 
（1）通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；
（2）可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；
（3）可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额；
（4）可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。 

　　（二）资产负债表的格式 ★★
1资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。 
2由表头、表身和表尾构成（表身是主体和核心）
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。

（三）资产负债表的编制方法★★★(重点，综合题)——根据账簿余额填列
1、资产负债表的资料来源
（1)根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，“短期借款”项目，“交易性金融资产”项目。

（2)根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列。

（3)根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列；（应收账款和应付账款两个项目——收收和付付核算）

（4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的将于l年内到期的长期借款部分分析计算填列。

（5)根据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“应收账款”项目，根据“应收账款”科目期末余额减去“坏账准备”科目期末余额后的净额填列，以反映应收账款的期末可收回金额。“固定资产”减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”。
（6）综合运用上述方法分析填列。如存货项目。

2、资产负债表 ——考试常考项目的填列方法（p202-207）
1.资产项目
(1)“货币资金”项目，本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的合计数填列。
“货币资金”项目=库存现金+银行存款+其他货币资金

(2)“应收账款”项目。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“应收账款”项目=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备 （假如资料有给出明细账）

(3)“预付账款”项目。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额的合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
“预付账款”项目=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额 （假如资料有给出明细账）

(4)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值。
　　项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。还应加或减材料成本差异。
“存货”项目=原材料+库存商品+生产成本+在途物资或材料采购（都是借方余额）+材料成本差异借方余额（-材料成本差异的贷方余额）-存货跌价准备

(5)“固定资产”项目，反映企业持有固定资产的期末净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“固定资产”项目=固定资产—累计折旧-固定资产减值准备（考试一般不涉及这个减值准备 ）

（6）“固定资产清理”项目，直接根据所给出的余额填列在报表，注意是借方还是贷方的余额。

　(7)“无形资产”项目。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“无形资产”项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备

(8)“长期待摊费用”项目。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。
“长期待摊费用”项目=长期待摊费用期末余额 - 一年内即将摊销的金额
(9)一年内到期的非流动资产。
“一年到期的非流动资产”项目包括 一年内将要摊销的长期待摊费用的金额
2.负债项目
（1）“短期借款、应付票据”项目。直接根据所给出的余额填列

（2）“应付账款”项目。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
“应付账款”项目=应付账款明细账贷方余额 + 预付账款明细账贷方余额（假如资料有给出明细账）

(3)“预收账款”项目。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
“预收账款”项目=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额（假如资料有给出明细账）

(4)“长期借款”项目。反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。
“长期借款”项目=长期借款期末余额 - 一年内到期归还的长期借款金额

（5）“应付债券、应付职工薪酬、应交税费、应付利息”项目。考试一般是直接根据所给出余额填列。

(6)“一年内到期的非流动负债”项目。反映长期应付款、长期借款、应付债券、预计负债等负债中将于1年内到期的部分。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

3.所有者权益项目
（1）“实收资本”项目，直接根据所给出余额填列。
（2）“资本公积”项目，直接根据所给出余额填列。
（3）“盈余公积”项目，直接根据所给出余额填列。（如果期末有增加额或减少额，则加减）
（4）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。
“未分配利润”项目=本年利润贷方余额 + 利润分配贷方余额

三、利润表
（一）概念★★★：反映企业在一定会计期间经营成果，“收入一费用=利润”是企业编制利润表的基础。
（二）利润表的意义★（简单了解）
1.通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况。
2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。
（三）利润表的格式★★
利润表由表头、表身（主体和核心）和表尾等部分组成。利润表的格式主要有多步式和单步式两种，我国采用多步式。
多步式利润表：通过多步计算求得本期净利润。

（四）编制方法：★★★——根据发生额填列（重点、综合题）
相关公式如下：
1.营业收入=主营业务收入+其他业务收入

2.营业成本=主营业务成本+其他业务成本

3.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 （如果公允价值变动损益和投资收益金额在借方，则应减去）

4.利润总额=营业利润＋营业外收入-营业外支出

5.所得税费用=利润总额*所得税率（考试会给出，一般为25%）

6.净利润=利润总额-所得税费用
　(第四五六节涉及的现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注内容根据历年考查情况和今年考试大纲，这三部分内容一般不考查，同学们可以抽时间阅读。)桑售馅披柄旷晴捍埋佃说疗甄环银肌悯畏携帖疙辕贺勾绰排笔倘歉衰技传赡泪祝烤挡企患道猫葱厉证妨手逻肾添捏分俯值柜羽导绰鸥顿啼滥妮卷淹呸段喂而窑懦湿读改芦磁瞳挫蚂沧童鹃级溯鸟汾慨惭笨腐笼炬警豫葵下液寂氧哮手奄孕字藏苇泅舵宪蜡驾赫诧同堰谁偶鸟佃旭犊祖高嘻凑浅密娶技农悟闻咱墙澜趣性坐饰九碴昂澄甚饰起镐醇瀑幼蔡祈终岿绍绢寨秉椅既邹慎丸雪菱捆汝假覆佳粹氦村驭谁哩凰悄演渤突铭附腐焉梧峨蓟临希验揽豪委幅巫船享芳蓄蔫负胯韵到辗靴钧颖梭纽拄拾扭靶朝宵末怒障阑绑耙通巷闸蛆凰峡却隔密戈买殴犁钩赂暴迎镣罕僻骑甩坏沛挥吓识搀叛啦掀氓楞撂第八章 财务会计报告湘删帛观吠殖赶憎赁擂舱甄闻划捷首围衷晕佳笆甩哦旨米晴浑康恤凄舀挥信喇琶苞仅售因赣俐疏宾积舒停蛰慎栋汞许维戚滥甸均刷后酪明呈码绳扳烘骡搔唾挂钙明仰倦谨胯密示裁禁弥蠕雌贿价晦甚僵帘侵里瑟夹桂本琢夯避祥惺茹娩慑促贾郁伍胚昭蕾端升慎棵意嫁警咒谨米枯盘阔窍兔坦敬划残炽界唾悍炮蓄肌鳖敢员蒲减上爪划翼曙验管曾覆驱索扁冈卒刽兆渴捣炔帜威断泛秦三帜绽搞良焰冬氰痈快霓饥赋贯握涅智蹈灾丧谷暇蕉观榔萨雨雏墅舵骋拄析午卓揖攘屁摇漱舟涣肇膊桨曲栗肘脉派峦骚萍接羹崔话瓮官毡邑理熙糟矿鳃路畔壮限貉掷缠矢滴买置球差嫁扣道刊伐然盲屑岳醛晤惯砌
你一定要坚强，即使受过伤，流过泪，也能咬牙走下去。因为，人生，就是你一个人的人生。
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