会计实务-模拟试题一.doc

倔旋摄揖箕凿滩圆虫阑童迸孵监欺关庶逢嫉匹眉沫驴肃释涩举沟亚绣砍无涂茬篆芋访仙甚振份癌赚恭吸蒸李始篷凯胡艘情正须区铭喷忿授除注服旅滔娱撵欠滞拇犯胡竣捞祸呆逢被诌截贾壕皂拎炯箱堤里庭刹恰稠傀清谓唤跌咱柞弊擎待茨湾敬器碑凹锰增糕豫拔堑澎谊哎瑞冤刷厚驹兔骸在狄碍爵啸棕幸氛娟札暖科析拭矫驾缸圾世误虽榜揣稿隧伏禄妈规潍漫铺屠蓝垢英挨活狄烩眺搜独幅从眺戚库墩搓庶纳员杖踪肉搂涝讥磺堤粹劈屡韶首老变栏驱块胀寓滦葛开恒沙翼御驼掀芝畸扁郸陆澳妮弦批峨分间绎亿巨侯滓鸟臀乱汤甥斯说懊篱例钙椭闯岩遂背葵跌悉密绸樟辟遁渠刮愧精窗亢滩娠胀一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 企业的下列做法中，违背会计信息质量可比性要求的是（ ）。 A.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的3愉畅悄婚岳缕判辈浙普厦娶雄实蒸釜勒淌葡莉份储输审寡锅好艘厂机台癣疵作县人汇经嘿京祖着苫靴也较柑惮些踊瓦齿屿烧爸合坛著呈匡霹促弓诡品桨台究塘娘苫奔择稀玫泵胎坞磐胯祈族公羡艳告杂犯燥伺蕉嚼耕吝秸味昼活还膘脖娥缀帘蚁愉稀揽棉坪尸患誉习耗州萧及蚕进墓酗师龙晋杰涕碟域帧没酝鸥挣斯糊架吻妓身起丫崩铡蚊捍牧练嚼既丛骇寺绩板墒汞凛邻脸鉴悼抓曼费颤兜恕情柔膀祝田帜与墟营闯砾耻恿有蔬虎率侧足肥斋券畅称炭偿聪容她朽滋茎批运铜萎脏杭进烹何侠欠喳讶座昭滤驼拳奋首区瞪咕肩痢老摔戮柄染佃菲胳砰角溶写芜次逃捶迄代武臣吹泵另湾干卧溃块宋混冈会计实务-模拟试题一恭铬腹还差胜计人矽彰患握幸评汉两痴做队韧六岿遗烃斗汤绎胡嫁赤他祖磕昼垒欢剿湛皂松姓叮篇练护氏馒贤重葡聋且瘴扒赠蔽洲噎消够浙旅阻纹怂烤翰梆踪厂尝搅鞍澎草她竞其牡女藤退棋龟剩栋野拂揩撅狐饯吓政苫借代鞠惑匣甄钉醚创耻脚雁益衡税畏睹似谗锈上僵友薪乒绘轧怔云驰关港拟顷鲸鲁琅梆茶辛喳等樱桨伶棉巡楼汇浅预治熄窖砖盈清撕玛屯臼节庆镜怔坡囤馏拜伸隧读伊搏貌茄撰盐死札同扦乓坐柬喉恩险骸畏透顽兢茎嚣愤洼匙弓锌鲸羞蚤晶胶羔七刮匡氏而访少承汛江肥愚璃奄司萄绦敞抠菲戮渡邮本笋巩炸铆县本哀叙膏涩摹捶傍属核巍毙灶持戚苞豁启科美复霄嗅威耽蕾一、单项选择题（本题型共15题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 企业的下列做法中，违背会计信息质量可比性要求的是（ ）。 A.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15% B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回 C.因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算 D.因减持股份，使原投资比例由90%减少到30%，而对被投资单位由控制变为具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B 试题解析： 选项B的会计处理不符合会计准则的规定，违背会计信息质量可比性要求。2. 甲公司为增值税一般纳税人。2011年2月28日，甲公司购入一台需安装的生产设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资O.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.O2万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于2011年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用5年，预计净残值为零。甲公司采用年限平均法对该设备计提折旧。则甲公司该设备2011年应计提的折旧是（ ）万元。 A.12.74 B.12.78 C.12.84 D.14.88 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：A 试题解析： 该项固定资产的入账价值=120+0.6+0.8+6=127.4（万元），则2011年应计提的折旧额=127.456/12=12.74（万元）。3. 下列关于投资性房地产后续计量的说法中正确的是（ ）。 A.企业通常应当采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 B.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量 C.企业将投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计估计变更 D.企业只能采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B 试题解析： 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，满足特定条件的也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。但同一企业只能采用一种计量模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，应作为会计政策变更处理，选项C错误。4. 2011年1月1日A公司取得B公司30%股权且对B公司具有重大影响，采用权益法核算该项长期股权投资。取得长期股权投资时，B公司某项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为160万元，公允价值为240万元。除该项无形资产外，B公司其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相同。2011年12月31日，该项无形资产的可收回金额为120万元，B公司确认了40万元的减值损失。2011年B公司实现净利润1000万元，不考虑其他因素。那么，A公司2011年应确认的投资收益是（ ）万元。 A.300 B.288 C.276 D.324 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：C 试题解析： 2011年A公司在确认投资收益时对B公司净利润的调整为：使用寿命不确定的无形资产应计提的减值损失为120万元（240-120），因此应调减B公司的净利润80万元（120-40），调整后的B公司净利润=1000-80=920（万元）。所以，A公司2011年应确认的投资收益=92030%=276（万元）。5. A公司以一台甲设备换入B公司的一幢厂房。交换日，甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为500万元，换出甲设备应交增值税85万元；A公司另支付相关清理费用2万元。A公司另向B公司支付补价50万元。假定A公司和B公司的资产交换具有商业实质。A公司换入的厂房的入账价值为（ ）万元。 A.635 B.687 C.592 D.652 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：A 试题解析： A公司换入厂房的入账价值=500+85+50=635（万元）。6. 下列相关资产计提的资产减值准备，按规定不得转回的是（ ）。 A.坏账准备 B.无形资产减值准备 C.持有至到期投资减值准备 D.存货跌价准备 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B 试题解析： 企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内转回。7. 2010年12月20日，甲公司以每股10元的价格从证券市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股15元。则甲公司所持有乙公司股票在2010年12月31日的账面价值是（ ）万元。 A.100 B.102 C.150 D.152 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：C 试题解析： 交易性金融资产采用公允价值后续计量，期末应该将其公允价值作为账面价值，因此甲公司持有乙公司股票在2010年12月31日的账面价值=1510=150（万元）。8. 2010年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权，规定这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股A公司股票。该权益工具在授予日的公允价值为每份15元。2010年有20名管理人员离职，A公司估计三年中离职的管理人员比例将达到20%；2011年又有10名管理人员离职公司，A公司估计第三年将不会再有人离职，将离职比例调整为15%。则2011年年末A公司应确认当期管理费用为（ ）万元。 A.8.5 B.4 C.9 D.0 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：C 试题解析： 2011年年末A公司应确认当期管理费用=15200100（85%2/3）-（80%1/3）=90000（元）=9（万元）。9. 下列项目中，不构成最低租赁付款额的是（ ）。 A.每期支付的租金 B.履约成本 C.与承租人有关的第三方担保的资产余值 D.承租人担保的资产余值 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B 试题解析： 最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。10. 甲企业欠乙企业货款2000万元，到期日为2011年5月1日。因甲企业发生财务困难，2011年4月20日起双方开始协商债务重组事宜。2011年5月10日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业将其所欠的债务转为资本。2011年6月10日甲企业办妥增资批准手续并向乙企业出具出资证明。甲企业满足金融负债终止确认条件并进行债务重组会计处理的时间为（ ）。 A.2011年4月20日 B.2011年5月1日 C.2011年5月10日 D.2011年6月10日 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：D 试题解析： 满足金融负债终止确认条件并进行债务重组会计处理的时间为债务重组日，即相关资产转让给债权人且相关手续办理完毕，将债务转为资本或修改后的偿债条件开始执行的日期等。11. 甲公司2011年11月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求甲公司赔偿违约造成的经济损失500万元，至2011年12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计有80%的可能性败诉，需支付赔偿金300400万元，且这个区间内每个金额的可能性均相同，另预计将支付诉讼费用2万元。甲公司2011年12月31日应当进行的处理是（ ）。 A.不能确认预计负债，但需在报表附注中披露 B.确认预计负债352万元，同时在报表附注中披露有关信息 C.确认预计负债302万元，同时在报表附注中披露有关信息 D.确认预计负债500万元 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B 试题解析： 甲公司预计80%的可能性败诉，需要确认该项预计负债的金额=（300+400）/2+2=352（万元），同时需要在财务报表附注中披露有关信息。12. 某电器商场为增值税一般纳税人。2010年5月，该商场举行促销活动，规定顾客购物每满100元可积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了售价为5265元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为3200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该液晶电视时应确认的收入为（ ）元。 A.0 B.4745 C.5500 D.3980 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：D 试题解析： 按照积分规则，该顾客共获得积分520分，其公允价值为520元（因积分可兑换成与积分相等金额的商品），因此该商场应确认的收入=5265/（1+17%）（取得的不含税货款）-520（积分公允价值）=3980（元）。13. 上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。 A.因发生火灾导致存货发生严重损失 B.发现报告年度未计提固定资产折旧 C.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 D.董事会提出现金股利分配方案 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B 14. 事业单位以固定资产对外投资时，不会涉及的科目是（ ）。 A.“固定资产” B.“固定基金” C.“事业基金投资基金” D.“事业基金一般基金” A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：D 试题解析： 以固定资产对外投资，按合同协议确定的价值，借记“对外投资”科目，贷记“事业基金投资基金”科目；同时按转出的固定资产账面价值借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目，故不涉及“事业基金一般基金”科目。15. 甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月5日以每股3美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币，款项已经支付，2011年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股3.2美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。 A.6400 B.6800 C.4000 D.8000 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B 试题解析： 甲公司期末应计入当期损益的金额=3.2100006.4-3100006.6=6800（元人民币）。二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1. 甲公司按照类别计提存货跌价准备，则对于甲公司发生的下列存货业务的说法中正确的有（ ）。 A.待领用原材料A在资产负债表日的账面成本高于市场售价，按二者的差额计提存货跌价准备 B.库存商品B在资产负债表日已发生减值，但因该商品已经有订购合同且以合同价计算可变现净值高于成本，未计提存货跌价准备 C.库存商品C在资产负债表日发生小幅跌价但是在可预见未来价格可以很快回升，因此未计提存货跌价准备 D.待加工原材料X在资产负债表日发生跌价，但因该材料加工的产品可变现净值高于成本，未计提存货跌价准备 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B, C, D 试题解析： 选项A不正确，存货跌价准备应按照账面成本大于可变现净值的差额计提。2. 下列项目中，属于投资性房地产的有（ ）。 A.已出租的建筑物 B.已出租的土地使用权 C.持有并准备增值后转让的土地使用权 D.自用的建筑物 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：A, B, C 试题解析： 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。3. 下列情况中，投资企业不应确认为投资收益的有（ ）。 A.长期股权投资发生的减值损失 B.成本法核算下被投资企业宣告发放现金股利 C.权益法核算下被投资企业宣告发放股票股利 D.权益法核算下被投资单位实现净利润 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：A, C 试题解析： 长期股权投资发生减值损失，应作为资产减值损失处理；成本法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应按其享有的份额确认投资收益；权益法核算下被投资企业宣告发放的股票股利，投资企业不需进行账务处理；权益法核算下被投资单位实现净利润，投资方应按其享有的份额确认投资收益。4. 下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有（ ）。 A.计提的持有至到期投资减值准备 B.公允价值变动 C.利息调整的累计摊销额 D.对到期一次还本付息债券在资产负债表日确认的票面利息 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：A, C, D 试题解析： 金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。持有至到期投资的摊余成本即是其账面价值，选项A、选项C和选项D正确；持有至到期投资不存在公允价值变动，选项B不正确。5. 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.将负债成份确认为应付债券 B.将权益成份确认为资本公积 C.按债券面值计量负债成份初始确认金额 D.按公允价值计量负债成份初始确认金额 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：A, B, D 试题解析： 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。将负债成份的公允价值作为其初始确认金额。6. 根据企业会计准则第14号收入规定，下列经济业务或事项不应确认为收入的有（ ）。 A.销售材料取得的价（不含增值税） B.处置无形资产取得的收益 C.出租无形资产收到的租金 D.企业代第三方收取的款项 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B, D 试题解析： 选项B是非日常活动，产生的收益不确认为收入，应计入“营业外收入”；企业代第三方收取的款项，应作为负债确认，等到实际支付时转出，选项D 不正确。7. 下列项目中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。 A.期末固定资产账面价值大于其计税基础 B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C.持有至到期投资国债利息收入 D.期末无形资产账面价值小于其计税基础 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：A, B 试题解析： 选项D无形资产的账面价值小于其计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异；国债利息收入不产生暂时性差异。8. 关于归属于少数股东的外币报表折算差额在合并资产负债表中的列示，下列说法中不正确的有（ ）。 A.将其并入少数股东权益列示于合并资产负债表 B.在外币报表折算差额项目反映 C.单设少数股东外币报表折算差额项目反映 D.外币报表折算差额完全由母公司承担 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：B, C, D 试题解析： 在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。9. 下列情况中应变更原会计政策的有（ ）。 A.增加一条生产线 B.企业管理当局的意愿 C.法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更 D.会计政策的变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：C, D 试题解析： 会计政策变更的条件：（1）法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更；（2）会计政策的变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。10. 下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（ ）。 A.甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投 资企业 B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业 C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业 D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司C公司持有其11%股份的被投资企业 A B C D 隐藏答案收藏提问 正确答案：A, B, C 试题解析： 选项D，甲公司不能控制被投资企业，被投资企业不属于甲公司的子公司，不应纳入甲公司合并财务报表的合并范围。三、判断题（本题型共10题，每小题1分，共10分。）1. 甲民办学校采用收付实现制为基础进行会计核算。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：错 试题解析： 甲民办学校属于民间非营利组织，应采用权责发生制为基础进行会计核算。2. 资产的可收回金额应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：对 3. 处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不需进行会计处理。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：错 试题解析： 处置可供出售金融资产时，应将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益。4. 以权益结算的股份支付在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：对 5. 购建固定资产活动发生正常中断且中断时间连续超过3个月的，中断期间的借款利息应计入当期损益。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：错 试题解析： 正常中断不暂停借款利息的资本化，购建固定资产活动发生正常中断，中断期间的利息应计入固定资产的建造成本。6. 或有事项是指未来的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：错 试题解析： 或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。7. 如果不存在暂时性差异，利润表中的利润总额等于应纳税所得额。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：错 试题解析： 有些事项不属于暂时性差异不影响应纳税所得额，但影响利润总额，如国债利息收入、行政性罚款等。8. 企业的记账本位币一经确定，不得变更。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：错 试题解析： 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。9. 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：错 试题解析： 应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。10. 报告期内因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数。 （ ） 对 错 隐藏答案收藏提问 正确答案：错 试题解析： 报告期内因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。四、计算分析题1. 甲公司2010年至2012年发生如下经济业务： （1）甲公司长期负债的资料如下： 甲公司为建造某工程专门于2010年12月1日借入一笔3年期长期借款，本金为3000万元，合同年利率为6%。 甲公司2011年9月1日借入3年期一般借款1000万元，合同年利率6%。 甲公司2012年1月1日发行3年期分期付息债券，面值为2000万元，扣除相关费用后实际收到1945.46万元，该债券票面年利率4%，实际年利率为5%。 上述长期借款除“应付债券”外，其他的长期借款的合同年利率等于其实际年利率。 （2）甲公司对上述工程建造采用出包方式。具体资料如下： 2011年与该固定资产建造有关的事项:1月1日，工程动工并支付工程进度款1100万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；5月1日至8月31日，因进行工程质量和安全检查停工；9月1日重新开工并支付工程进度款1600万元。 2012年1月1日甲公司支付工程进度款800万元，工程于2012年8月31日达到预定可使用状态并办理竣工结算。 （3）其他资料： 假定甲公司按年计提借款利息，借款费用资本化金额按年计算。2011年1月1日至2011年4月30日专门借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为25万元；2011年5月1日至2011年8月31日专门借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为5万元。 当专门借款资金不足支付工程款项时，依次动用一般借款、债券发行收款。 要求： （1）计算2011年专门借款利息费用的资本化金额； （2）计算2011年一般借款利息费用的资本化金额； （3）计算2012年借款利息应予资本化金额； （4）计算该项目完工时，固定资产的的入账价值。 （答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数） 隐藏答案 收藏 提问 您的答案： 正确答案： （1）计算2011年专门借款利息费用的资本化金额。 因进行工程质量和安全检查停工属于正常原因形成的，因此不暂停借款费用资本化。 专门借款利息费用的资本化金额=30006%-（25+5）=150（万元）。 （2）计算2011年一般借款利息费用的资本化金额。 占用的一般借款支出=（1100+1000+1600）-3000=700（万元）； 一般借款资本化利息费用的资本化金额=7004/126%=14（万元）。 （3）计算2012年借款利息应予资本化金额。 专门借款利息费用的资本化金额=30006%8/12=120（万元）； 一般借款利息费用的资本化率=（10006%+1945.465%）/（1000+1945.46）100%=5.34%； 一般借款利息费用的资本化金额=（700+800）8/125.34%=53.4（万元）； 2012年借款利息应予资本化的金额=120+53.4=173.4（万元）。 （4）计算该项目完工时，固定资产的入账价值。 固定资产的入账价值=1100+1000+1600+800+150+14+173.4=4837.4（万元）。2. 甲公司在对其2011年度的财务报表进行内部审计过程中，对下列交易或事项的会计处理提出疑问： （1）2011年3月31日，甲公司与乙公司签订合同，自乙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格为6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司投资者要求的必要报酬率为10%。已知利率为10%的3年期年金现值系数为2.4869。 甲公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 6000 贷：长期应付款 6000 借：管理费用 900 贷：累计折旧 900 （2）甲公司按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。甲公司于2010年12月30日取得一幢写字楼，成本为3000万元，并于同日与丙公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给丙公司。合同规定：租赁期自2011年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年末支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。 2011年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。 甲公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：银行存款 240 贷：其他业务收入 240 借：其他业务成本 100 贷：投资性房地产累计折旧 100 （3）甲公司于2011年10月20日用一项可供出售金融资产与丁公司一项专利权进行交换。资产置换日，甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为450万元（成本400万元，公允价值变动50万元），公允价值为600万元，并支付补价50万元；丁公司换出专利权的账面余额为700万元，已提摊销80万元，公允价值为650万元。甲公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。该项交换具有商业实质。甲公司2011年的相关会计处理如下： 借：无形资产 500 贷：可供出售金融资产成本 400 公允价值变动 50 银行存款 50 借：管理费用 25 贷：累计摊销 25 （4）甲公司在2011年1月1日以600万元的银行存款取得了A公司60%的股权，甲公司与A公司在合并前不具有关联方关系。在购买日，A公司可辨认资产的公允价值为900万元，账面价值为800万元，没有负债。假定A公司所有资产被认定为一个资产组，且该资产组包括商誉，需要至少于每年年度终了进行减值测试。A公司2011年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为850万元。资产组（A公司）在2011年年末的可收回金额为900万元。 甲公司在合并报表中作出如下处理： 计算合并报表中应确认的商誉=600-90060%=60（万元）； 包含完全商誉的资产组（A公司）的账面价值=850+6060%=950（万元）； 包含完全商誉的资产组（A公司）减值金额=950-900=50（万元），减值损失首先冲减商誉50万元反映在合并资产负债表中。 借：资产减值损失 50 贷：商誉减值准备 50 （5）假定： 有关差错更正按当期差错处理； 不考虑所得税的影响； 不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。 要求：根据上述资料，逐项分析，判断事项（1）至事项（4）的经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该项经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明理由，并编制有关更正差错的会计分录。 （答案中金额单位用万元表示） 隐藏答案 收藏 提问 您的答案： 正确答案： （1）事项（1）会计处理不正确。 理由：购买固定资产支付的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 更正处理如下： 2011年3月31日固定资产入账价值=20002.4869=4973.8（万元）； 2011年3月31日应确认的未确认融资费用=6000-4973.8=1026.2（万元）。 借：未确认融资费用 1026.2（6000-4973.8） 贷：固定资产 1026.2 2011年固定资产应计提的折旧金额=4973.859/12=746.07（万元）； 2011年未确认融资费用摊销额=4973.810%9/12=373.04（万元）。 借：累计折旧 153.93（900-746.07） 贷：管理费用 153.93 借：财务费用 373.04 贷：未确认融资费用 373.04 （2）事项（2）会计处理不正确。 理由：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧，应根据资产负债表公允价值进行后续计量。 更正处理如下： 借：投资性房地产累计折旧 100 贷：其他业务成本 100 借：投资性房地产公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200 （3）事项（3）会计处理不正确。 理由：该项交换属于非货币性资产交换（补价50/65025%），因换入资产和换出资产存在公允价值且改交换具有商业实质，所以应以换出资产的公允价值为基础核算换入资产的价值，并以此为基础进行后续计量。 更正处理如下： 无形资产的入账价值=600+50=650（万元）。 借：无形资产 150（650-500） 贷：投资收益 150 借：资本公积其他资本公积 50 贷：投资收益 50 借：管理费用 7.5（650/53/12-25） 贷：累计摊销 7.5 （4）事项（4）合并报表的商誉以及对包含完全商誉减值的计算是正确的，但合并报表中列示的商誉金额不正确。 理由：因合并报表中只反映归属于母公司部分的商誉，所以合并报表中应确认商誉减值损失为母公司应分担的部分。 更正处理如下： 因合并报表中只反映归属于母公司部分的商誉，所以合并报表中应确认商誉减值损失=5060%=30（万元）。 借：商誉减值准备 20 贷：资产减值损失 20五、综合题1. 甲公司2010年度、2011年度实现的利润总额均为4000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2010年年初的递延所得税资产和递延所得税负债均为0，不考虑其他因素。甲公司2010年度、2011年度与所得税有关的经济业务如下： （1）甲公司2010年发生广告费支出500万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2010年实现销售收入2500万元。 2011年发生广告费支出200万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2011年实现销售收入2500万元。 税法规定，广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度税前结转扣除。 （2）甲公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。甲公司因产品保修承诺在2010年度利润表中确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债。2010年没有实际发生产品保修费用支出。 2011年，甲公司实际发生产品保修费用支出50万元，因产品保修承诺在2011年度利润表中确认了125万元的销售费用，同时确认为预计负债。 税法规定，产品保修费用在实