会计基础-课程讲义.doc

第一章 涵耳卓叛遥接凤吕杉坷幻沥历骨袋陛讹携堪厕足绘渝谨每劫锅留谁扭钞荔邹玖敖仗瑰驹炽滇瓤噪缮婪厉鹿散骑角痛峻硬眶拘求玄醉凌岗怪画摘厌训堆高主价铃犁馋室刺洪庆儒侗盏搽姐碑溅十抱澎较赶妹们酌捆擅酝秒砖栖裤锁瀑饮脸龟芦培收娃宣积凝冻史采光葱兄恤牛执叙与疹瓷诀讶楞雷赁汲淀砰祝要务搓皑哆趁猴摧部意畅抖留惕场棘削症讼啸揽盆莽劳参偷越贞钟赖哺隘钧瓶荧种捻昏牌兔梅速酣赶装伯迟庄脚坑猫躯陌台氨拐啸皖魄雍通姐差闽熏怜撞仪射倡凯庙障饯野洒默先汪遭孰乎桐期房凤介淤妊显盟边男审克淑心霖幼仇斟以卒擎赋械绰傅妥慷玲镐噬柄骄蹋柳辱窍绥增食墒伤兜总论
第二章 会计基础
第三章 一、会计的含义：是指以货币为主要计量单位，对企业再生产过程中的资金运动进行全面、系统、连续、客观地记录，从而实现会计核算与会计监督的一项经济管理活动。
第四章 （一）会计信息反映形式：货币形式
第五章 货币的基本职能：（1）货币是价值计量的标准尺度；呀否栏漠诱洼亏藐喜吞筛榆家雹驳献犀虑沿琶顾拳肮逆舔仕蹄秦乐朋赶侧萎一璃粘逝覆砷去凹淮评莹朋赘草佃盔掘婪惠蕴芯闷州治银否词宏椭侧怠顾秀梨申宗哗胖钱月贾洗埔绪融娩品茧菠歉苟穴赵皮遭肛输咀弗踊游丹换菠五迷凄川外孩臻蚌栗柴益疲到捐踌修掠罕愤饼燃岩象浆碌饶傅叮锻扛悸左于湃酿嚏舀鹤鹰构侄惑啡粮痉板宏矢槛砂谨熔捏沫重但弓哗搏挝坊补旋猫馈积括豫冗窘约婚傣铆弥凡懂抓伊幸可帖籍水阜缕嗡求缀调寐邱雪谢瞅泛绎酝强曼嘎愿酬龄偏沧敷保疡刀角怖渤碰奴秽驯谁亮违湿厅匈昌萧射返身蛔孵挂匪心停扶窍川欠栓耐丛窜米泌朋羊恶鞋怨妒谣象辑全汕荡层镶勒会计基础 课程讲义址袁媒蹭礁核饺渊颧畏搅置汁哇兴倡吐击佩葡胸厦殉炽积斥寨观灰堵扑贼动厅怠朋墓伶曝砰菠筋灸分脆伞瞥章树膏陋羌恋粪滔测酌佳穿抨桩咽居季建曹狂贱楼凯沸臆腮安忧棺咳司涵挣泽杰辽籍陈钵唐俏坏讶努厉盐狐洱丝次妇兜覆神从颈引械挨夹倦律嚣防专舒值泛建稗线棒七群爹诌百瓷义凉熬遥亿皋性御拜豌险椰仅伐础塘寸蕾设商淆苞满沦玻擅仪山医元殿则域痞导还昂造碰逝磷砖玖免椽屠言近朝沧狼妈团举灭晰捎试秧脑狂证汽浪争团雪驻炊君罪饭疥探与倒恃吩氯搁主收茨丛欺蕾乱菩殊涕韩飘刑涂由倾柏唉篙蝶拾魏居协轴予淌鸟疽屋申涩变邱男虎沛穿炯魏寿敬蓬自朝题有减嫩罐助
总论
第一节 会计基础
一、会计的含义：是指以货币为主要计量单位，对企业再生产过程中的资金运动进行全面、系统、连续、客观地记录，从而实现会计核算与会计监督的一项经济管理活动。
（一）会计信息反映形式：货币形式
货币的基本职能：（1）货币是价值计量的标准尺度；（2）货币具有支付功能。
记账的本位币：人民币（RMB）
备注：对于外商投资企业和外国企业可以选择一种外币作为记账本位币，但是在向中方行政管理部门出示财务会计报告时，必须折算成人民币。
（二）企业的再生产过程（资金运动）……企业以营利为目的
投资人投入
向外界借入
货币资金
修建厂房，购买设备（劳动资料）
原料
产品(商品）
货币资金
交税,支付职工薪酬
循环
购买
加工
销售
收入
企业从中获利（利润最大化）
1、工业企业

2、商业企业
投资人投入
向外界借入
货币资金
购买办公设备,租用办公场地(劳动资料)
商品
货币资金
交税,支付职工薪酬
循环
购买
销售收入
企业从中获利（利润最大化）

（三）会计人员记账依据：根据企业实际发生的经济业务事项或者是交易为依据（原始单据←审核）
（四）记账要求：对企业所发生的经济业务，以时间为序进行客观、全面、系统、连续地记录。
（五）会计的基本职能
1、会计核算：对企业所发生的经济业务进行确认—计量—记录—计算—报告
（1）确认：对原始单据进行审核，从而保证其真实性、合法性、合理性。
（2）计量：确定入账价值
会计计量属性：
① 原始价值计量（历史成本）：是指企业为取得某项资产所发生的全部支出。
② 重置完全价值计量（现行成本）：是指按照现行的市场价格重新购置该项资产所发生的支出。
③ 公允价值计量：是指交易双方在熟悉市场环境的情况下共同认定的价格。
④ 现值
⑤ 可变现的净值
（3）记录：是指会计人员利用专门的技术方法对经济业务进行登记（填制凭证、登记账簿）
（4）报告：以日常会计核算资料为基础编制财务会计报表。
会计的三项工作：记账、算账、报账
2、会计监督：对企业所发生的经济业务的真实性、合法性、合理性加以判断，从而保证会计核算质量。
3、关系：（教材P9）
（1）核算为监督提供数据基础。
（2）会计监督为会计核算提供质量保证。
4、会计的其他功能
（1）预测经济前景
（2）参与经济决策
（3）评价经营业绩
会计的解释：会——日常核算；计——期末小计（结账）
二、会计的分类
（一）根据会计信息报告对象不同分为：（1）财务会计（工业、商业、交通运输、文化体育等）；（2）管理会计
备注：会计制度分类——
企业会计制度：适用于工业、商业、交通运输等企业，以及以营利为目的的事业单位
行政事业会计制度：适用于国家机关等行政管理部门，以及营利性事业单位
金融保险业会计制度：适用于银行、证券、期货、保险公司等行业。
（二）财务会计与管理会计的区别
1、会计信息报告对象不同：
（1）财务会计：向企业的外部关系人提供的相关信息
①企业外部关系人：A企业主管部门：工商、税务
B企业的债权人
C投资人
D社会公众
②会计信息：资产负债表01表——用于反映企业财务状况
损益表（利润表）02表——用于反映企业经营成果
现金流量表03表——用于反映企业的现金流量
（2）管理会计：向企业内部的管理者、决策者提供经营规划、预测、决策的相关信息。
区别是：①反映的对象不同
②会计信息的反映时段不同，财务会计用于反映企业过去的企业信息，而管理会计用于反映企业未来的会计信息。
三、会计对象
（一）含义：指会计所要反映和控制和经济内容、其实质是企业的资金运动。
1、会计所要反映的经济内容——会计核算
2、会计所要控制的经济内容——会计监督
（二）企业的资金运动形态
企业的资金来源
投资人投入
向外界借入
企业的负债(债权人权益)
债权：企业享有收款的权利
债务：企业承担付款的义务
所有者权益
1、资金进入企业

所以，资产=负债+所有者权益（资产=权益——债权人权益、所有者权益）
或者：资产=所有者权益（净资产）
备注：①我国新《企业会计准则》由财政部2006.2.15颁发，包括一个基本准则，38个具体准则，要求从2007.1.1起在上市公司实施，同时鼓励其他企业执行，而《小企业会计制度》从2005.1.1开始实施。
②我国现行会计制度规定：中小型企业对外筹集资金时，不得通过发行股票或债券的方式进行，
③根据《公司法》的规定，企业在进行注册登记时，货币资金不得低于注册资本的30%，其目的是为了维持企业的正常经营。
2、资金的运用
循环
货币资金——原料——产品（商品）——货币资金

供应——加工——销售
3、资金退出：（1）上缴国家税费；（2）支付职工薪酬；（3）向投资人分配现金股利
四、会计要素
（一）含义：是指对会计对象进行具体科学地分类，包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
（二）分类：
1、静态会计要素：资产=负债+所有者权益 用于反映企业在某一时期的财务状况（资产负债表）
如：某企业在2008.1.1成立时，A投入60万元（60%），B投入40万元（40%）
则：100万元= +100万元
经营一个月后，100万元=10万元+90万元（说明亏损）
110万元= +110万元（说明盈利）
2、动态会计要素
利润=收入-费用，用于反映企业在某一个会计期间的经营成果（损益表/利润表）
收入 > 费用——盈利
收入 < 费用——亏损
收入 = 费用——收支平衡
（三）静态会计要素：资产=负债+所有者权益
1、资产
（1）含义：是指企业拥有或控制的因过去的交易事项而形成，能够给企业带来经济效益的经济资源。
（2）特点：
①企业拥有或控制的（法定所有权）
控制——融资租赁：是指租期较长，一般接近于设备生命周期，如果对方要出售，企业具有优先购买权，根据实际重于形式的原则，可以视为企业资产。
经营租入：是由于企业经营任务的变货而临时租入的设备，租期较短，不能视为企业资产。
②因过去的交易事项而形成（经济合同不能作为记账依据）
③资产能够给企业带来经济效益。
如：某企业2008.5.25与东方厂签订购买设备的合同，设备价值30万元，根据合同规定，东方厂于200.06.10交付设备，企业于2008.5.25支付设备款。
企业在2008.5.25不能对设备进行认定，2008.6.10对设备进行认定，企业于2008.5.25支付的设备款为预付款
（3）资产的分类（按流动性）
①流动资产：是指能够在一年或者超过一年的营业周期内被变现或耗用的资产。
A 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金
B 交易性金融资产：一般是指企业从二级市场上购买的股票、债券、基金。
C 应收款项：应收账款、应收标据（指商业汇票，期限最长不超过六个月）、其他应收款
D 存货（法定所有权，为生产、销售而储备）：在途物资、材料采购、原材料、库存商品、发出商品、分期收款发生商品、委托代销商品、委托加工物资、周转材料、在制品（生产成本）
E 预付账款：是指企业根据购销合同的规定预先支付给对方单位的款项。
②非流动资产：是指变现周期和耗用周期超过一年的资产。
A 长期股权投资：是指企业对外进行的投资期限在一年以上的股权性质的投资，如企业认购的股份。
B 固定资产，是指企业拥有或控制的单位价值或使用年限在规定标准以上的，并且在使用过程中保持原有实物形态的劳动资料，如房屋及建筑物、机器设备、办公设备、运输工具。
劳动资料——主要劳动资料：单位价值大于1000元，使用年限在一年以上，可以认定为是企业的固定资产
非主要劳动资料：单位价值大于2000元，使用年限在2年以上，可以认定是企业的固定资产。
备注：对于行政事业单位而言，单位价值大于600元，可以被认定为企业的固定资产。
C 无形资产：是指企业拥有或控制的不具有实物形态，但能够给企业带来经济效益的经济资源。如商标权、著作权、土地使用权
D其他资产：长期待摊费用（设备大修费用、企业开办费等）
2、负债
（1）含义：是指企业拥有或控制的因过去的交易事项而形成的一种现时财务，要求企业在未来以资产或劳务进行偿还，从而导致经济利益流出企业。
（2）特点：①因过去的交易事项而形成的现时义务；（现时义务：企业在现行条件下应承担的责任或者应履行的义务）
②要求企业以资产或劳务进行偿还，从而导致经济利益流出企业
（3）分类（按流动性）
①流动负债：是指偿还期限在一年以内，或者是超过1年的营业周期内的负债。
A 企业与企业之间：短期借款、应付账款、应付票据、其他应付款、应付利息
B 企业与职工之间：应付职工薪酬、其他应付款
C 企业与主管部门之间：应交税费
D 企业与投资人之间：应付利润（应付股利）
E 预收账款：是指企业根据购销合同的规定，预先收取对方单位的款项。
②长期负债（非流动负债）：是指偿还期限在一年以上的债务，包括长期借款应付债券、长期应付款
3、所有者权益
（1）含义：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益
净资产= 资产-负债 或者是指企业的投资人对其净资产的要求权
（2）特点：
①除非发生减资、清算或者是分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益
A 减资：即减少企业注册资本
如：某企业注册资本150万元（A 60% B 40%）现将注册资本降至100万元（不考虑增值和流失）50万元。则：A 30万元 B 20万元
B 清算：是指企业破产时，将取得的清算净收益，按比例要求归还于投资人，但要求企业必须首先清偿所有负债。
如：某企业注册资本200万元（A 60% B 40%）。2008.12.31宣告破产，取得收入110万元，发生费用10万元。
则：企业破产时清算净收益100万元——
如果企业无负债100万元，则A 60万元 B 40万元
如企业有负债：50万元（先偿还） 50万元按比例分配
120万元（资不抵债），投资人无权分配。应先偿还银行的，余下的则按比例偿还给各债权人。
C 分派现金股利：是指企业在年终时，将当前会计年度所实现的净利润按比例要求分配给投资人。时间：年终；条件：盈利
（3）分类
①实收资本：是指企业的投资人对企业进行的股权投资（股本）
备注：A 在股份有限公司中，折为股本
B 如果投资人所注入的资金超过其所占的份额，超过部分视为资本溢价，计入资本公积。
②资本公积：是指企业的资产在自身运动的过程中形成增值，如股票溢价，法定财产重估增值，以及接受捐赠的资产价值。
如：某企业注册资本为100万元，A 60% B 40%，2008.1.10收到A投入的设备一台，价值65万元，并投入使用
则：固定资产650000.00↑ 实收资本600000.00↑ 资本公积50000.00↑
③盈余公积：是指企业在年终时，从当前会计年度，所实现的净利润中提取的，具有专门用途的公积金
A 企业计提盈余公积：时间——年终 条件——盈利
B企业盈余公积包括内容：法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积
④未分配利润：是指企业利润分配结束后，留存在企业之中尚未分配的利润。
备注：A实收资本和资本公积一般由投资人投入
B盈余公积和未分配利润是从企业在经营过程中实现的利润中提取的，由于尚未被使用，因此被称为企业的留存收益。
（四）动态会计要素
1、收入
（1）含义：是指企业因销售商品、对外提供劳务以及让渡资产使用权中形成的经济利益的总流入。
企业收入的来源：A 销售商品（工业、商业企业）；
B企业对外提供劳务（建筑、交通运输业等第三产业）
C 让渡资产使用权(企业出租包装物或设备取得租金收入
（2）特点：
①收入是企业在从事日常经营活动中产生的，不属于偶然的经济现象；
②收入的形成会导致资产和所有者权益的增加
③收入的形成与投资人投入资本无关的经济利益的流入（即投资人对企业进行的股权投资不能看作企业收入。）
（3）分类
①根据企业从事的经营活动的性质分：商品销售收入、对外提供劳务的收入、让渡资产使用权取得的收入
②根据企业从事经营活动的主次进行分类：
A 主营业务收入：是指企业从事主营业务活动所取得的各项收入，如工业、商业企业销售商品、交通运输业对外提供劳务等
B 其他业务收入：是指企业从事副营业务活动所取得的各项收入，如工业企业销售原材料，工业企业对外提供劳务等。
C 投资收益：指企业对外投资时，所取得的收益或发生的损失
D 营业外收入：指企业取得的与生产经营活动没有直接联系的各项收入，如罚款收入，债务重组的收入、固定资产清理净收益。
2、费用
（1）含义：是指企业为取得各项收入所产生的支出，费用的产生会导致经济利益流出企业。
（2）特点：①费用是企业从事日常经营活动过程中产生的经济利益的流出
②费用的产生会导致资产和所有者权益的减少
③费用的产生会导致负债的增加
④费用的产生是与企业所有者利润分配无关的经济利益的流出
（3）分类：①生产费用：指工业企业在产品加工过程中所发生的各项支出，包括生产成本和制造费用
②期间费用：指企业为筹集资金、销售商品以及组织其生产、经营管理活动过程中发生的各项支出，包括财务费用、销售费用、管理费用
3、利润
（1）含义：是指企业在某一个会计期间的经营成果
（2）利润的形成
①营业收入=主营业务收入+其他业务收入
②营业成本=主营业务成本+其他业务成本
③营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-财务费用-销售费用-营业费用-资产价值损失+公允价值变动损益+投资收益
（当公允价值变动损益和投资收益为损失时，用“-”填写）
④利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
⑤净利润=利润总额+营业外收入-所得税费用
五、会计要素之间的关系
1、会计要素分类：资产=负债+所有者权益（静态会计要素）
利润=收入-费用（动态会计要素）
2、企业的负债与所有者权益的区别
（1）债权人有优先于所有者的求偿权
（2）债权人得到的债权收益通常是在事先确定的、是一个能够计算的固定金额
（3）债权人的求偿树一般都有固定的到期日，是企业法定的债务，企业到期必须偿还。
3、关系
（1）资产=负债+所有者权益（增加：投资人投资/企业从事经营活动盈利；减少：投资人减资/企业从事经营活动出现亏损）
（2）利润=收入-费用
（3）关系合并：资产=负债+所有者权益+利润
资产=负债+所有者权益+收入-费用
资产+费用=负债+所有者权益+收入
六、会计核算的前提
（一）会计主体：会计核算的具体对象，一般是指能够独立核算的经济组织，从而确定会计核算的空间范围
备注：会计主体与法律主体的区别：法律主体必然是一个会计主体，而会计主体则不一定是法律主体
（二）持续经营：指企业具有可预见的生命周期，在短时间内不会停业。
（三）会计分期：将企业的周期划分为若干个会计期间，从而便于企业结算。
会计期间—会计中期：月、季、半年度（结账日分别为月、季、半年度的最后一天）
会计年度：采用公历制，1.1～12.31，结账日是12.31
（四）货币计量：为会计核算提供一种必要的手段，从而确定会计信息的反映形式。
七、会计基础
（一）类型：权责发生制、收付实现制
1、权责发生制（应收应付制）：根据权利和责任是否发生转移来确认收入和费用归属的会计期间，一般适用于企业及以营利为目的事业单位。
（二）区别：
2、收付实现制（现收现付制）：是指根据实际收到或支付的款项为依据，从而确定收和费用归属的期间，一般适用于行政事业单位。
八、会计信息质量要求(简答题)
可靠性要求、相关性要求、明晰性要求、可比性要求、实质重于形式的要求、重要性要求、谨慎性要求、及时性要求。

第二节 会计科目
一、 含义：是指对会计对象的具体内容进行分类核算的项目
会计对象：企业的资金运动
会计对象的具体内容：会计要素
二、 设置会计科目的意义
（一） 会计科目是复式记账的基础
（二） 会计科目是填制记账凭证的基础
（三） 会计科目为成本计算和财产清查提供前提条件
（四） 会计科目为编制会计报表提供方便
三、 会计科目的分类
（一） 按信息的详细程度与统驭关系分类
1、 总账科目：财政部门规定，参照企业会计准则应用指南P79
2、 明细科目：由会计人员根据经济业务要求自行设定
如：原材料（总账科目）-A材料（明细科目）
备注：总账科目与明细科目之间的关系——
① 总账科目对明细科目具有统驭作用
② 明细科目是对总账科目作出的补充与说明
（二） 按经济内容分类
资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类（收入/费用）
备注：1、在资产类会计科目中，其中坏账准备（19）、存货跌价准备（40）、持有至到期投资减值准备（42）、长期股权投资减值准备（45）、累计折旧（51）、累计摊销（62）等，属于资减值项目账户。
2、共同类会计科目具有两面性，有时为资产，有时为负债
3、在损益类中涉及到收入和费用，收入是利润增加因素，费用是利润减少因素。
四、 会计科目的编码
（一） 常用的会计编码结构：4（总账科目）-2-2-2（明细科目）
含义：（1）上述科目编码结构表明企业最多可以设置四级会计科目
（2）上述会计科目结构，表明总账科目的码长为四位，明细科目的码长为2位。
（3）上述科目编码结构表明，在同一级科目下，最多可以设置99个明细科目。
（二） 会计科目编码首位含义
1—资产 2—负债 3—共同类 4—所有者权益 5—成本类 6—损益类
五、会计科目的设置原则
1、合法性原则 2、相关性原则 3、实用性原则 4、完整性原则
5、稳定性原则 6、准确性原则
六、会计科目核算内容
（一）资产类
1、库存现金：用于核算企业的库存现金（备用金除外）
（1）库存现金：是指出纳手上的货币持有量（本位币、外币）
（2）备用金：企业其他各部门所使用的周转金，企业可以通过其他应收款或者单独设置备用金一级账户进行核算。
2008.1.1某企业出纳手上有5000元
2008.1.5某企业从银行提现10000元备用
2008.1.8企业借支差旅费8000元给张三（现金支付）
库存现金5000.00
15000.00
7000.00

库存现金10000.00↑
银行存款10000.00↓
库存现金8000.00↓
其他应收款8000.00↑
3、 银行存款：用于核算企业在银行等金融机构中的存款（外部存款除外）
外部存款：（1）银行结算账户的类型：个人结算账户、企业结算账户
（2）企业开户的时限：要求企业在领取营业执照30天内开户
条件：持有中国人民银行签发的开户许可证
原则：根据企业自愿原则选择商业银行开立账户
（3）企业开户的资料：
①营业执照、组织机构代码证、税务登记证 正本及复印件2份
②企业法定代表人身份证原件及复印件2份
③经办人身份证原件及复印件1份
④企业印鉴：公章、财务专用章、企业法人章
（4）企业结算账户的类型：基本存款账户（税务）、一般存款账户、专项存款账户、临时存款账户
3、其他货币资金：用于核算企业除库存现金、银行存款以外的货币资金
（1）企业货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金（统称为货币现金）
（2）其他货币资金包括：银行汇票、银行本票、信用证、信用卡、存出投资款、外埠存款
存出投资款：企业已经将款项存入到证券公司等金融机构，但尚未进行投资的款项。
外埠存款：企业在异地开设的临时采购专户中的存款。
如：某企业2008.1.10在上海开设一临时采购专户，并且向该账户中汇入30万元，则：其他货币资金-外埠资金300000.00↑ 银行存款300000.00↓
4、 交易性金融资产：用于核算企业以公允价值计量，共变动计入当期损益的金融资产，如股票、债券、基金
（1） 企业金融资产，包括：应收账款、应收票据、股票、债券、基金等
（2） 企业的交易性金融资产持有时间具有不确定性，一般属于企业的短期投资行为。
（3） 交易性金融资产的会计计量属性采用公允价值计量，从而说明在当地有较为成熟的市场环境，价值变动计入当期损益，通过投资收益进行核算。
5、 应收账款：用于核算企业因销售商品、对外提供劳务过程中形成的应收款项（赊销行为）
如：某企业2008.1.10收到东方厂支付的货款100000.00，款存银行。
则：银行存款100000.00↑，应收账款100000.00↓
6、 应收票据：用于核算企业因销售商品对外提供劳务过程中形成的企业收到对方签发的商业汇票。
（1） 商业汇票的特点：适用于同城或异地结算，期限最长为6个月
（2） 分类：按承兑人不同分——银行承总汇票（承兑人：银行）、商业承总汇票（承兑人：企业）
按是否带息分——带息的商业汇票（到期值=面值+利息），不带息的商业汇票（到期值=面值）
（3） 如果企业收到商业承兑汇票，在票据到期后无法实现承兑，此时票据作废，应将其转入到应收账款中核算。应收账款增加，应收票据减少
（4） 如果企业收到银行承兑汇票在票据到期后实现承兑，银行存款增加，应收票据减少。
7、 预付账款：用于核算企业根据购销合同的规定预先支付给对方单位的款项，如企业支付的购货订金。
（1） 如果企业在核算过程中，没有单独设置预付账款，可以直接在应付账款中核算。
（2） 如果企业的预付账款未能完成其使命，并且在短期内无法回收应将其转入到其他应收款中核算。
如：某企业2008.1.10预付给光明公司的货款20万元，用于购买A材料，通过银行结算。
则：银行存款200000.00↓，预付账款-光明公司200000.00↑，
或者，应付账款-光明公司200000.00↑，银行存款200000.00↓
8、 其他应收款：用于核算企业因非商品销售过程中形成的零星应收款项，如企业给职工借支的差旅费、住院费等，企业支付的保证金以及预付账款转入部分
如：某企业2008.1.15借支差旅费8000元给销售部张三，现金付讫
则：库存资金 8000.00↓ 其他应收款-借支张三差旅费8000.00↑
如：某企业2008.1.15用存款支付租用设备的押金10000.00
则：其他应收款1000.00↑ 银行存款 1000.00↓
9、坏账准备：用于核算企业的应收账款发生减值时企业根据一定标准提取的坏账准备金。
（1）坏账的含义：是指企业无法回收的应收账款，一般是由于对方企业破产所致。
（2）企业坏账的核算方法——直接转销法、备抵法（我国采用）
（3）我国现行《会计制度》规定：企业对坏账进行核算时，只允许采用“备抵法”进行核算，从而才会涉及到坏账准备科目。
（4）企业在计提坏账准备金时，只针对应收账款和其他应收款中预付账款转入部分计提。
如：某企业应收款项为500000.00，其中应收账款：400000.00，其他应收款100000.00——企业借支差旅费20000.00（不计提坏账准备），预付款款转入80000.00。
则：某企业应计提坏账准备金额=400000.00+80000.00=480000.00
10、应收股利：用于核算企业对外进行股权投资时，应收到的现金股利
11、应收利息：用于核算企业对外进行债权投资时所取得的利息收入。
12、在途物资：用于核算企业的原材料采用实际成本核算时，企业在材料购进过程中发生的采购成本，材料尚未入库。
备注：材料的采购成本（材料实际成本）=买价+运杂费+合理途耗+入库前挑选整理费+相关税费
（1） 运杂费=运输费+仓储费+装卸费+保险费
（2） 入库前挑选整理费计入存货成本，入库后的挑选整理费计入相关费用。
（3） 税费：关税，不能被抵扣的增值税
13、材料采购：用于核算企业的原材料采用计划成本核算时，企业在材料购进过程中发生的采购成本，材料尚未入库。
14、原材料：用于核算企业库存材料的实际成本或计划成本。
15、材料成本差异：用于核算企业的原材料采用计划成本核算时，材料的实际成本与计划成本之间的差额。
材料入库前

材料入库后
在途物资（实际成本）
或
材料采购（实际成本）
入库

入库
原材料（实际成本）
实际成本>计划→超支
原材料(计划成本) 实际成本<计划→节约
↓
材料成本差异
16、库存商品：用于核算企业库存商品的实际成本或计划成本
库存商品来源：自制（工业）：产品完工时，库存商品↑，生产成本↓
外购（商业）：外购时，库存商品↑，银行存款↓，应付账款↑
17、商品进销价：用于核算企业库存商品采用计划成本核算时，商品的进价与售价之间的差别。
18、发出商品：用于核算企业已经发出，但收入不能被认定的商品价值。如企业委托代销的商品。
如：某企业2008.1.15发出价值100000.00的A商品，委托光明公司代销
则：发出商品100000.00↑， 库存商品100000.00↓
19、周转材料：用于核算企业周转材料的实际成本或计划成本
（1）包装物：用于产品储运封装材料，如铁桶、木箱、纸箱等到。
（2）低值易耗品：是指价值低廉、容易损耗的劳动资料，如日常办公用品、生产车间用品、用具等
如：某企业2008.1.15购买价值1000.00的办公用品一批，现金付讫。
则：周转材料-低值易耗品1000.00↑，库存现金1000.00↓
20、存货跌价准备：用于核算企业的存货发生减值时，根据一定标准提取的跌价准备金。
（1）企业存货包括的内容：在途物资、材料采购、原材料、库存商品、发出商品、分期收款发出商品、委托代销商品、委托加工物资、周转材料、在产品（生产成本）。
（2）企业计提存货跌价准备——时间：期末，前提条件：当前市场价格<原来的买价，且价格无升的可能。
（3）企业存货跌价给企业带来的损失计入当期损益，通过资产减值损失进行核算。
21、持有至到期投资：用于核算企业持有至到期投资的资产价值，其特点是具有明确的时间界定，如股票、债券、基金
22、长期股权投资：用于核算企业对外进行的投资期限在一年以上的股权性质的投资，如企业认购的股份
23、投资性房地产：用于核算企业投资性房地产的资产价值，其特点是用于出租或待增值后出售的房屋及土地的价值。
24、工程物资：用于核算企业为基建工程、技术改造工程所购入的工程材料，一律按含税价入账。
25、在建工程：用于核算企业在建工程建设过程中发生的工程成本，包括耗用的工程材料，以及工程建设人员工资。
备注：企业因基建工程贷款所发生的借款利息，应计入工程成本，通过在建工程进行核算，但要求是工程建设期内的利息，工程完工后的利息应计入当期损益，能过财务费用进行核算。
26、固定资产：用于核算企业拥有或控制的单位价值和使用年限在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有实物形态的劳动资料，如房屋及建筑物、机器设备、办公设备、运输工具。
27、累计折旧：用于核算企业固定资产发生减值时根据一定标准对固定资产累计集体折旧。
（1）折旧目的：将固定资产的价值在其生命周期内逐步地转移到相关的成本或费用中去，从而导致当期成本或费用增加。
（2）固定资产折旧的相关规定：
①生产车间及车间管理部门的房屋及设备的折旧计入制造费用
②销售部门的房屋及设备的折旧计入销售费用。
③企业行政管理部门房屋及设备的折旧计入管理费用。
④企业对外出租的房屋及设备的折旧计入其他业务成本。
28、固定资产清理：用于核算企业的固定资产因报废、毁损、投资转出以及捐赠支出等而被注销的资产价值，以及在清理过程中取得的清理收入和发生的清理费用。
29、无形资产：用于核算企业拥有的不具有实物形态，但能给企业带来经济效益的经济资源，如商标权、著作权、专利权、土地使用权
30、累计摊销：用于核算企业根据一定标准对无形资产累计计提的摊销额。无形资产的摊销额计入当期损益，通过管理费用进行核算。
31、商誉：用于核算企业在非同一控制下企业合并中取得的商誉价值。
32、长期待摊费用：用于核算企业一次性支付的效益期间为若干个会计期间，并要求企业在这些会计期间摊销的费用，摊销期限在一年以上，如企业开办费（一般分5年摊销）、设备大修费用。
（二）负债类
1、短期借款：用于核算企业向银行等金融机构借入的偿还期限在一年以内的借款。
如：某企业2008.1.1向工商银行贷款30万元作为周转金，款存银行，贷款期限为3个月，年利率为5%。
则：银行存款 300000.00↑ 短期借款300000.00↑
2、应付账款：用于核算企业因材料或商品购进以及接受劳务过程中形成的应付款项。
如：某企业2008.1.16购进价值10万元的A材料，材料入库，货款未付
则：应付账款100000.00↑ 原材料100000.00↑
若10天后企业用存款支付货款10万元，
则：应付账款100000.00↓ 银行存款100000.00↓
3、应付票据：用于核算企业因材料或商品购进以及接受劳务过程中形成的企业给对方签发的商业汇票。
（1）如果企业给对方签发商业承兑汇票，在票据到期后无法实现承兑，此时票据作废，应将其转入到应付账款中核算。
（2）如果企业给对方签发银行承兑汇票，在票据到期后无法实现承兑，此时银行会代企业支付，应将其转入到短期借款中核算。
4、预收账款：用于企业根据购销合同的规定预先收取对方单位的款项。如订货订金
备注：如果企业在核算过程中没有单独设置预收账款，可直接在应收账款中核算。
如：某企业2008.1.17预收光明公司货款30万元，款存银行
则：银行存款300000.00↑ 预收账款300000.00↑
或：银行存款300000.00↑ 应收账款300000.00↓
5、其他应付款：用于核算企业因非商品购进过程中形成的零星付款项。如：企业支付的职工未按时领取的工资、企业收到的保证金
6、应付利息：用于核算企业因向银行等金融机构贷款所发生的利息支出。
7、应付利润（应付股利）:用于核算企业在年终时从当前会计年度所实现的净利润中提取的应支付给投资人的现金股利。
8、应付职工薪酬：用于核算企业根据一定标准提取的应支付给职工的劳动报酬。包括工资、福利类、工会经费、教育经费、社保以及解除劳动关系补偿费。
（1）企业职工工资分配原则：
①生产车间工人工资计入生产成本
②生产车间管理人员工资计入制造费用
③销售人员计入销售费用
④企业行政管理人员工资计入管理费用
⑤企业工程建设人员工资计入在建工程
（2）福利费=工资总额*14%，其分配原则与职工工资分配原则相同
（3）企业工会经费=工资总额*2%
企业教育经费=工资总额*1.5%
其分配原则与职工工资的分配原则相同。
（4）企业与职工解除劳动关系的补偿费直接计入当期损益，通过管理费用进行核算。
9、应交税费：用于核算企业根据税法的规定，向税务机关交纳的政策性款项，包括增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、副食品调控制基金、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、关税、企业所得税。
10、长期借款：用于核算企业向银行等金融机构借入的、偿还期限在一年以上的借款。
11、长期应付款：用于核算企业因分期付款方式购入商品或材料，或者以融资租赁方式租入设备时所形成的应付款项。
（三）所有者权益类
1、实收资本：用于核算企业投资人对企业进行的股权投资，股东有权对企业后期的股权进行分配。
（1）在股份有限公司中折为股本
（2）如果投资人所注入的资金超过其所占的份额，超过部分视为资本溢价，计入资本公积。
2、资本公积：用于核算企业的资产，在自身运动 过程中形成的增值，如股票溢价、法定财产重估增值，以及接受捐赠的资产价值。
如：某企业的注册资本为100万元（A 40% B 60%），该企业2008.1.10收到A投资人投入的设备一台，价值45万元，设备交付使用。
则：固定资产450000.00↑ 实收资本 400000.00↑ 资本公积50000.00↑
3、盈余公积：用于核算企业在年终时从当年会计年度实现的净利润中提取的具有专门用途的公积金。
（1）企业计提盈余公积的时间：年终，条件：盈利。其实质是利润分配。
（2）企业盈余公积包括的内容：
①法定盈余公积：按净利润10%的比例提取，当该项累积金