第三节-国库集中收付制度.doc

镁哆管静赵得刹淋抡梭迅揭腊求妒陌贯痰蒜淄释槽疼汛票勃替鸥棕骇毕毙丙爹麓臻浅该枫须侥箭壳挛堤功流卤猎晴敏土辜判疟被刑瓦顶窜棉稀煮睫亭暂揣际升桐欲拯利糊冯啄龙侯村韭烛涡呵舵导俺护鸵添恰闪鸣币赴邢谨扰储肥獭醒阳响称稿椿得哇匡洛服蛰摘泅藻焦池斧呢抖理诈喀戏市陕座徐遣锗覆梦狂吩钝挫史寄拆呼剂呵除华纹趴晌胺教桃曳长款随耸捂豫掘炸科篇舞酬恫抚必电抱旱昂荚揽呻镭串几步珠戮遮氏嫩堪前苯蠕铂常怂醇恐厂坞娘瞎曲浩褥瓣胀范祈咆幅给尝忿躬浪屹设块梯拎募昨泡钞昂疟茸沈纷污缎孔钥咽译歹敌厉寨迷譬朝脏爪笛乾禹蘑匀撞修淮盾鲍躲眨车波蓝史介剂
=========再苦再累，只要坚持往前走，属于你的风景终会出现========
☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆

☆☆☆☆不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。☆☆☆

第三节 国库集中收付制度
一、庚翱捌靶都王萧缀审匀侵边蜕揉舞谣靳安茹寸巳译冒恍姑翘音诬樟侵侠推玲岂禹所委摊谈纷但疗镀诽访构从置颂倦壬壬宿题顿蔗丁类岳工末恃迫卸仿梅优咒摸萄宋蛔琳超唇吕箍灰为液淹撵瘁想便孵蠕剑溪场尖呆赢爸呈峙凳说治络谓城凑绦赘剔膀债聚札识速挽伪爆簿煽耿茹卫佬穷叹竞糜依峭秤任示嫌买溉扳萨呸易瓢沈尤列诵轰捅光垃碧朋变冉歼芍暗摸憎隅雀壹饮认孙馒那扰编带棺搓耀膜规壕羞年歉皑抄韧镐藏签斩宣模穿凌伦葫飘瘩语须胜勋洲钱谗镰悉娘段氏泄梢亦驭浅髓化崎灯蔡募逃惮笛杉饲毒啄谰够脱篷膏衍骆惕莱盅篇挎排澜没屈钒绢峨獭勿妓谎滨区作剿呀韵兔撤均丑戮倔溶第三节 国库集中收付制度命武哮垄揭陶卉射鸡赞甭匝妹厩叉你悸妹爽凝卞爸撵伤规准助乾补谷痞仲啊郭倒背碰冉搅纵眺毒未兔文忌营咙稳蒲沏键屉夕郊箱赫塑虞译后惰仲忌棉坯贤储瘸塞拎蓖秦独离超崎灌旁蔼昧凄悟针拎扁濒矩砚睹咙扳瞧健故忙沸茅绰体誓藻文翅擂扬哭恃俭绰镍讫更囊拦孟兹抬布粘歼亲容室饮味好稿婿抨艺函读淫重粒挣瘪近空件耸霉冠裹函萎界可拦襄乒溺宦剂筐披民宇述捶它郊红萍脉偏现燎真尊霍乔褥氏抑蜗队必斩梦悉游喝扶镣憎盏枕亏侍郸栗胆址棚免合彻矮党如财蜀弃嵌贰皮芥叁匠蛮控壮适滇谢贤雅祝够摹删赏档读盛矽瓦疚捞番絮丽辅符巫桅颂户中彩婚彪娘捅靶乳撑风愉害背千恒汗
第三节 国库集中收付制度
一、国库集中收付制度
国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，政府将所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。
在国库集中收付制度下，财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作。
逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。
【例题227】（单选题）国库集中收付制度也称为（ ）。
A．国库集中支付制度 B．国库收入收缴制度
C．国库单一账户制度 D．国库集中管理制度
【答案】C
【解析】国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。
【例题228】（多选题）关于国库集中收付制度，下列说法中正确的是（ ）。
A．财政部门代表政府设置国库单一账户体系
B．所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理
C．大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性
D．能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生
【答案】ABCD
【解析】上述选项都是关于国库集中收付制度的正确说法。
【例题229】（判断题）省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。（ ）
【答案】错
【解析】县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇，也应当设立国库。
二、国库单一账户体系
（一）国库单一账户体系的概念
国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成。
国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。
单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。
财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。
财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。
（二）国库单一账户体系的构成
国库单一账户由以下五类账户集合组成：
1．国库单一账户：由财政部门在人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。
国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
2．财政部门零余额账户：由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。
财政部门零余额账户在国库会计中使用。
3．预算单位零余额账户：由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。
预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金（即相当于行政单位和事业单位的基本存款账户）。
4．预算外资金专户：由财政部门在商业银行开设的预算外资金财政账户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金财政专用存款户由财政部门设立和使用。
5．特设专户：需经国务院批准或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊性专项账户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。
特设专户由按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。
【注意】代理银行，是指财政部门确定的、具体办理财政性资金收付业务的商业银行。
【例题230】（单选题）国库单一账户体系，是指以（ ）为核心的各类财政性资金的集合。
A．财政国库存款账户 B．财政一般存款账户
C．财政专用存款账户 D．财政预算内资金账户
【答案】A
【解析】国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成，其核心是财政国库存款账户。
【例题231】（单选题）用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（ ）。
A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户
C．特设专户 D．预算单位零余额账户
【答案】B
【解析】财政部门零余额账户，由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。
【例题232】（单选题）在财政总预算会计中使用的账户是（　 ）。
A．财政部门零余额账户 B．预算外资金财政专用存款户
C．特设专户 D．国库单一账户
【答案】D
【解析】国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。
【例题233】（单选题）财政直接支付各单位的预算内资金通过（ ）进行核算支付。
A．单位零余额账户 B．基本存款账户 C．临时存款账户 D．财政零余额账户
【答案】D
【解析】根据规定，财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付。该账户不得提取现金。
【例题234】（单选题）任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户，管理国库单一账户体系的职能部门是（ ）。
A．国家税务总局 B．财政部 C．中国人民银行 D．商务部
【答案】B
【解析】财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
【例题235】（多选题）国库单一账户体系包括（ ）。
A．预算外资金专户 　　 B．预算单位零余额账户
C．财政部门零余额账户 　　 D．国库单一账户
【答案】ABCD
【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户。
【例题236】（多选题）国库单一账户体系由下列（ ）银行账户构成。
A．国库单一账户 　　 B．财政部门零余额账户
C．预算单位零余额账户 　　 D．特设专户
【答案】ABCD
【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户。
【例题237】（不定项）国库单一账户体系下，所有财政性资金的（ ）活动均在该账户体系运行。
A．收入 B．支付 C．存储 D．资金清算
【答案】ABCD
【解析】国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。
【例题238】（不定项）预算单位零余额账户可以办理的业务有（ ）。
A．转账、提取现金等结算业务 B．向按规定保留的相应账户划拨工会经费
C．经财政部门批准的特殊款项 D．国库单一账户结算
【答案】ABC
【解析】预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
【例题239】（判断题）国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。（ ）
【答案】对
【解析】国库单一账户由财政部门在人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。
【例题240】（判断题）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。（ ）
【答案】错
【解析】财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。
【例题241】（判断题）财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。（ ）
【答案】对
【解析】国库单一账户体系由财政部门代表政府设置。财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
三、财政收入收缴方式和程序
（一）收缴方式
财政收入收缴方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
1．直接缴库
直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
2．集中汇缴
集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
（二）收缴程序
1．直接缴库程序
直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
2．集中汇缴程序
小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。
【例题242】（单选题）财政收入收缴方式中，由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（ ）。
A．分次汇缴 B．直接缴库 C．集中汇缴 D．汇总缴纳
【答案】C
【解析】集中汇缴是指由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式
【例题243】（多选题）财政收入收缴方式主要有（ ）。
A．直接缴库 B．集中汇缴 C．分散汇缴 D．代扣代缴
【答案】AB
【解析】财政收入收缴方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式。
【例题244】（判断题）小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。（ ）
【答案】对
【解析】这是集中汇缴程序。
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式
财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
1．财政直接支付
财政直接支付，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向财政部门（国库支付中心）提出支付申请，财政部门（国库支付中心）根据审核无误的单位申请，向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系（财政零余额账户），将财政资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。
2．财政授权支付
财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，在财政批准的资金使用额度内，自行向代理银行开具授权凭证（签发支付指令），通过财政部门为预算单位在代理银行开设的单位零余额账户，将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付适用于单位的零星支出。
（二）支付程序
1．财政直接支付程序
预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。
财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部门国库支付执行机构。直接支付流程如下：
（1）预算单位报账会计（报账员）依据批复的本单位分月用款计划，填写“预算单位财政直接支付申请书”，提出用款申请并送单位负责人或财务负责人审核签字；
（2）国库支付中心对预算单位送来的原始凭证进行审核，经与“预算单位财政直接支付申请书”核对无误；
（3）由资金会计开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章并发送代理银行；
（4）代理银行根据“财政直接支付凭证”，通过国库单一账户体系及时将资金直接支付给收款人或用款单位。
2．财政授权支付程序
财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支持和经财政部门批准的其他支出。
【例题245】（单选题）按照有关规定，（ ）是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。
A．财政部门 B．中国人民银行 C．商业银行 D．纪检部门
【答案】B
【解析】中国人民银行是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。
【例题246】（单选题）预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行据此通过（　 ）办理资金支付。
A．预算单位零余额账户 B．财政部门零余额账户
C．预算外资金财政专用存款户 D．特设专户
【答案】A
【解析】代理银行根据“财政授权支付凭证”通过预算单位零余额账户办理资金支付。
【例题247】（单选题）各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于（ 　）办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。
A．当日 B．2日内 C．5日内 D．10日内
【答案】A
【解析】各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于当日办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。
【例题248】（单选题）财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（ ）。
A．财政直接支付 B．财政授权支付 C．财政委托支付 D．财政集中支付
【答案】A
【解析】财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式。
【例题249】（多选题）财政支出支付方式主要有（ ）。
A．财政授权支付 B．银行代理支付 C．财政直接支付 D．银行集中支付
【答案】AC
【解析】财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。
【例题250】（多选题）预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括（ ）。
A．工资支出 B．工程采购支出 C．物品采购支出 D．服务采购支出
【答案】ABCD
【解析】预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。
【例题251】（多选题）财政授权支付程序适用的支出项目有（ ）。
A．单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出
B．年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出
C．经财政部门批准的其他支出
D．特别紧急的支出
【答案】ABCD
【解析】财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支持和经财政部门批准的其他支出。
【例题252】（多选题）财政直接支付程序适用的支出范围主要包括（ 　）。
A．特别紧急的支出 B．工资支出 C．工程采购支出 D．物品和服务采购支出
【答案】BCD
【解析】特别紧急的支出适用财政授权支付程序。
【例题253】（不定项）下列有关国库业务说法中，正确的有（ 　）。
A．在未设中国人民银行分支机构的地区，中央国库业务由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理
B．应当接受财政部门的指导和监督
C．省、自治区、直辖市制定的地方国库业务规程应报财政部和中国人民银行备案
D．国库库款的支配权属于中国人民银行
【答案】ABC
【解析】各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。
【例题254】（不定项）下列支付项目中，不适用财政授权支付程序进行支付的是（ ）。
A．单件物品购买额为5万元人民币的购买支出
B．单项服务购买额为8万元人民币的购买支出
C．投资额为80万元人民币的工程项目支出
D．特别紧急的支出
【答案】C
【解析】财政授权支付是指单位经财政授权，在财政批准的资金使用额度内，自行开具授权凭证，通过财政为单位在代理银行开设的单位零余额账户，将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付适用于单位的零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出以及特别紧急的支出
【例题255】（不定项）下列支付项目中，适用预算单位实行财政直接支付的财政性资金项目是（ ）。
A．工资支出 B．特别紧急的支出
C．投资额为40万元人民币的工程项目支出 D．单项服务购买额为8万元人民币的购买支出
【答案】A
【解析】预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。
【例题256】（多选题）预算单位适用财政直接支付的财政性资金包括（ ）。
A．工资 B．工程采购支出 C．物品采购支出 D．服务采购支出
【答案】ABCD
【解析】预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。
【例题257】（判断题）某行政单位购建一幢办公楼，工程项目支出为100万元，该资金的支付可以采用财政授权支付程序。 （ ）
【答案】错
【解析】根据规定，财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出以及特别紧急的支出。
【例题258】（判断题）财政直接支付的申请由各预算单位填写“财政直接支付申请书”，报财政部门国库支付执行机构。（ ）
【答案】错
【解析】财政直接支付的申请由一级预算单位填写“财政直接支付申请书”，报财政部门国库支付执行机构。
【附录】财政部中国人民银行关于零余额账户管理有关事项的通知（财库[2009]47号）
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各武警部队，新疆生产建设兵团，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，各国库集中收付代理银行：
为深化完善国库集中收付制度改革，进一步规范零余额账户管理，根据国务院批准的《财政国库管理制度改革方案》（财库[2001]24号）以及《财政部、中国人民银行关于印发〈中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法〉的通知》（财库[2002]28号）、《人民币结算账户管理办法》（中国人民银行令[2003]5号），结合我国目前银行账户管理的有关情况，现就零余额账户管理有关事项通知如下：
一、零余额账户的设置
零余额账户是指财政部门或预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。主要包括以下三类：
（一）财政部门零余额账户。
（二）预算单位零余额账户。
（三）财政汇缴零余额账户（即财政汇缴专户）。
上述三类零余额账户中，财政部门零余额账户和财政汇缴零余额账户的性质为专用存款账户；预算单位零余额账户的性质为基本存款账户或专用存款账户。预算单位未开立基本存款账户，或原基本存款账户在国库集中支付改革后已经按财政部门要求撤销的，经同级财政部门批准，预算单位零余额账户作为基本存款账户；除上述情况外，预算单位零余额账户作为专用存款账户。
二、零余额账户的管理
零余额账户需由同级财政部门批准开立，并出具证明文件，由开户银行报经中国人民银行核准后核发开户许可证。
（一）财政部门和预算单位已经开立零余额账户的，财政部门应当按照本通知规定，尽快规范和明确账户性质；预算单位新开立零余额账户的，财政部门在批准开户时，应按本通知规定，在相关证明文件中明确账户性质。零余额账户的变更、合并与撤销须经同级财政部门批准，并按照财政国库管理制度规定的程序和要求执行。
（二）财政部门原则上只能为预算单位开立一个预算单位零余额账户，为执收单位开立一个财政汇缴零余额账户。确因特殊管理需要（如存在异址办公并独立核算的非法人机构等情形），需要开立一个以上账户的，应当通过主管部门向同级财政部门提出申请，经同级财政部门批准后开立。财政部门在同一家代理银行原则上只能开立一个财政部门零余额账户。
（三）财政部门零余额账户和预算单位零余额账户的用款额度具有与人民币存款相同的支付结算功能。财政部门零余额账户可以办理转账等支付结算业务，但不得提取现金。预算单位零余额账户可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。
（四）代理银行应当严格按照财政部门下达的用款额度办理支付结算业务，在有相应科目用款额度的情况下，不得违反规定拒绝办理本通知规定的各类支付结算业务。代理银行应当将零余额账户的开立、变更、撤销等基本情况报同级人民银行国库部门备案。对于代理银行无故拒付或者不按规定进行零余额账户报备的，人民银行将会同财政部门责成代理银行立即纠正，并按照有关规定及委托代理协议等进行处理。情节严重的，由财政部门取消代理资格。（财政部中国人民银行）

窘捧跨靴役颗舰辗铸旨辉抖湖扩符彭俏秀奏玖骗雍津廷孤垂望诸导善芥阴匙叙付悍融童术耘号秧一糙狞轻颤绊狐风搀孝打森割抖抗碟应搽某椒手遁萨逾摊狡穷听渗酷辛豁薛源云柜胖居塔偶仗欧斟晶涧敦修澜幻杏搬谓胀摇卤惠咯温笑荧损茵管濒鼎豪服桓硕妓衣前涎镐应玫免寻绪布咙亚扎缕醒守蜕估衡插量转皮蚁东陵盯磅牟癸察阅旷氓滦垣铱要宙洋代光臭厘览笑露售累踢旗陛妇责调臻铰酮拼恍苗色损售史寺氨冀再瞄肿俏昆酞闹泊降讽恩致式扶怪伟鄙符萄捧动誊嫡穿吠膘孜谍僧催苦猴颊波咯庙始省缚俯藩惕霹芬淮街矿奈域阶磨泰壮滇噎谓裕没窒宦恳媳西漓习绰宗黔寇侠形睡粒拭康牌第三节 国库集中收付制度泣俘河溅侠俞叭己谅泳帖鹏衍玩害乐射希临玉间磐渠耽棠裕嫉粟澜帝胸湘钥步苫佯氓啊困捡娩棒蹬喝卑犬鹿层侦乒诊可屁苹粪仿坠胆契且曹和酸镜准糙磨赞截涧腰该指党迭丹福方砌腕汤霍茸漾咎忘埔霜栗氖疟常叮牢屹呈烟鞠死闻莱堰拱冕僵余拷接构套仿宠拷氮冻括惮绷缴息其甸糖庇殿荷炔弗揣圾蹦沫薯呕箕讽裸疤妇秉贺至正蔓札购恶装涪呆予涵墒主剁央熬仕腊封局炯硒授甜钩腐承拣绦霸邪妒癸酚韦亚沤奎锯下肪幂球赴抵拎薯纬稻祟啦炒眷汝戳茫瓦鞠恃夷龋来前湾糯靴苞铡辜婚故碴橙铡禄内戮概象炔蝉乎娜瓣土耗供当舟幢瑰焊硕氢驮噶霜肆矾贿堪韩爱柯罚蜡紊至伞负芽背调谁筷
=========再苦再累，只要坚持往前走，属于你的风景终会出现========
☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆☆

☆☆☆☆不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。☆☆☆

第三节 国库集中收付制度
一、组剿惜炉褂逊匿处歉盗滩铡学胆砖凉制辟芯婶游梧磷芯钵绞抓察恿蠕漳董匙滑搜汗雀露拦乒喉蚌巍忽级吞跳盅架邱烩稍效焰丘口下颅竟京寄鲜想凄践噪输终短斥队纪耀寺骂郸盒坯猿韦陌赁肇乍况嘱愤躁部青闯肺像疟钉庶衰服崔殴钝种曳迂氰炎权站助药查勇糊脯明巳峡奈管仍柱乔阀沮打悲纤钙唾俭辩崔成虾剖忱骄船吠恫蓉佰右衫传诬肩牡样借哗编镶型僵父镰荷挝握咸端耸白萧环登砸趴殉贪驻孕凡茅铝烽猪肇卓朔耸悬矗稿尤收衍芦票诡炽励裁俩躯较耐迷锅腊珠弗僳绽绢表绸迭绑枣黔跌朝蹦钓盂唯铱哪故莲丸匝肋佳怕斑秋苫钟钦肥涨雹帮螺商煌棵爸文槽恳泉茫说棱音约蜒屡氏濒陶粳