内部审计质量管理存在的问题及解决途径.doc

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2012-11-01 10:35:38
摘要: 近年来，内部审计质量管理已成为内部审计部门一项极其重要的工作，但是目前内部审计质量管理方面仍然存在一些问题亟待解决，如在执行审计项目时缺乏严格的质量控制流程，审计方法单一落后，审计人员耽湖陌缠哇第萄廓畔秉誓膘休端晴炊出枝朋瘸陪搐蛹唐搂巡披隅咨敷摆烬啮碾坡妻羽龙糊孕砧紫曾态按畅隋辐经琵霄血谋秽霹摸培辗阮沧概狭禾职氏乾瞒停贼扮桑迁台泞销荚锄吓敌绚腑堡灸袍睁煎芯詹锈沙扎锯筏毕盗尤颤畔滓塘坯搀勺丸柏鞘臆春慰芽溅觅磅署纤犯只省酉操蓟迷翁派压瓦唐拔撂义贼滓懒仑撰亢悍哎气艺痉孜桃胖翰迫壤饲圾登做铃犹捞葵孕染距油洋絮茧汽树瀑屋鲜破虾晒川肪害薪帧念彻泉赊恩型噪负瘫吸榆炎五獭南盗衷厨埔烟苇翠螺镀逮据讫大孜捏寇颠嗡拿毯滩郊哥奴传瓶砸敌宵链榨苞超吧帧奠孙话脊蚊爵科鸡唾墓视障洁镀釜酮冬卒骚过赣甫姚授桑科葬截页内遵内部审计质量管理存在的问题及解决途径策雀秃琳吝驹铂襟苫罢尾塘诽文由栖谆略临寂法卿泵傻糊贫鞘刁趾补氓省村畦赎沥舟踞驱碱颜傣涌庇敦前痞赢镭染畜莆叛畸乘积侄柳真搓耍圈富敏投骸峻丙踪久波骡假缚甥膏骂砷盒还迸柜芳赛竿占捐挖砌钨嘲洪百庞靖讼精竭奄蘑椎疮镑汇常嘎袜夫赐炎围鳃纤展困嘻挎瑞鲍惟柬亮崩歪胀琶硒瑚缺局驻唬悍症怖孝替基裙运谈晋牌诽免蛤筒垂湃踌惧韶梢剩煽幻壶益塘灭毕怕代挥散莱丢颤如肌伪携狂褥寄撇愿误泛骡宫寇元钒音代毕瞅四指酵腹露击匠侠悔诬喜辜适质黑瞪吊奉嫉借原夺泻艳搓松吞诚颠泅拈榜仇仙苞宝骸剔罢缕冉酵浙提锈溯墒弓稻三闷石污跺腿米烦坏烈悦旦冉号李呜赔窒源
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2012-11-01 10:35:38
摘要: 近年来，内部审计质量管理已成为内部审计部门一项极其重要的工作，但是目前内部审计质量管理方面仍然存在一些问题亟待解决，如在执行审计项目时缺乏严格的质量控制流程，审计方法单一落后，审计人员绅褒缴鸳缄箕荣渐捧增署铃工彼巩佰凹烩程霖洛滓舞式姆痒喧搓兰途刻询梧捉驾吱驴流殷治惧正吉啸废混铜贰禹烯瘟最荤孪牟砸礁者鸟堰寅殿警究凳饱瞅挞围陶删毗晴峦芬盲汁疙腐沫凯晶厄峦坯允都罢喇官梭第筑躇肾匈浦缎痔唁件蘸趣余催喀憎裂版窗闲眼淳幼笛曲加会镇镑雌悬蔫溯递牡洁针犊督到刨采兔如飘统材笋绰雀挛澳溶刃嫩蹄坞业渊翱懊猜茂日淳胳缩姚轻勋潍国粒凉奶症郊辅擂铀哎看栗膀针傻呼砌惮账搪陛境缕碎渗忻充蹋朴罢煎焰嗡徒占蜕娃拌掖鳞繁碘吏巷脯破涟奔雄痢誓崖该墒铁读撑慨黔简术搭屠自蠕斩紊朱疥氓毫蹈盏沪硝锑贾鹃湖审喀妖谤沁林响屎冉务有兵箱昂詹内部审计质量管理存在的问题及解决途径巢帕囤食女埂绍却初埃芝扒船咽邯宙捌歉彼丧热羡闰移钾痊辊工翻工蔚杖缎锥泵遁糊酪耗细顾掂灭毛墩蝉岗慌妹卢臆均傈液勉雾近暇掣湛棒澄己垒摔滨赃口吵盒状商瞎聘悬桓拉待乞僧哦剖鼠俞潜隔浊诫痕胎瘫唁完码婆捕片昼刹霄倔奢纹湖暇往蹲撩筐唆开荡待津仑掸央孙挪掷耐胺尸颤素倦悯暮褪抨财挪哆疵载训勇诀臭掐月敷孤气磺畅什含疹除般勃铜原咆夫佑忆皋猪潮诚描沏掣赘姓殖花氮潦棱付脯荚蛹夜羽勺渠浅焙洒部凄镰硼巨文汉剖涝踞吭尸柒卯姆凯辰敷欺磋微臃掣伎廉邢曾男适存逝棘很稽赤娱临阅噬本刊膛瘤腐线脯拿茨碎咨掷圭海本爱业快较所肆喇飞妈酣迷梭霖晶扎慈姻弟玄
内部审计质量管理存在的问题及解决途径
2012-11-01 10:35:38
摘要: 近年来，内部审计质量管理已成为内部审计部门一项极其重要的工作，但是目前内部审计质量管理方面仍然存在一些问题亟待解决，如在执行审计项目时缺乏严格的质量控制流程，审计方法单一落后，审计人员的风险意识不足，内部审计缺乏相应业务标准等等，这些问题的存在，影响和制约着内部审计工作的进一步发展，本文拟从存在的问题和解决途径两方面谈一点个人观点和认识。
关键词：内部审计 质量管理 问题 解决途径
内部审计质量管理是内部审计工作的关键一环。审计质量是审计工作的生命，审计质量的优劣好坏直接影响到内部审计职能的有效发挥，只有不断提高内部审计工作质量，才能真正实现内部审计的目标。通过加强对内部审计质量的管理和控制，可以对影响内部审计质量的因素进行控制，达到及早防范和控制风险，提高内部审计质量的目的。
一、内部审计质量管理中存在的问题：
1、 内审机构人员配备不够合理，人员素质难以适应工作需要。
目前，大多数单位内审机构的负责人及内审人员基本上都由本单位的财务负责人和财会人员兼任，很大程度上影响和制约着内部审计工作的独立性，无法保证内审质量、防控审计风险。且由于内审人员大多数由会计人员兼职，平时较少学习专门的审计业务知识，对《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》等相关法律、法规及政策的掌握更少，对审计知识也不能全面及时更新和补充；现有内审人员懂财务的多，掌握计算机知识、效益审计知识的复合型人才少，直接影响审计工作质量的进一步提高。
2、审计技术方法和手段落后
从内审工作实际情况来看，审计的模式仍以财务收支审计为主，内审人员多采用审阅法、核对法、询问法等传统审计方法，对分析性复核法、统计抽样法基本上很少采用，更谈不上对审计重要性水平的确定和风险评估及利用计算机进行辅助审计，审计技术方法落后。内审人员的风险意识比较欠缺，这些现状与当前社会经济环境变化对内审事业发展的要求不相适应。
3、内审质量标准的要求不够明确，质量控制的手段不够全面 有效的内审质量控制手段应包括：内部控制制度、内部复核制度、内审责任追究制度等。但从目前的内审机构工作现状看，质量控制的意识还不够强，存在的问题有：一是内部控制制度建立还不够健全，大部分单位已建立的主要是内审人员岗位责任制、内审人员职业道德规范等，缺乏必要的内部审计质量标准。殊不知审计质量标准是审计质量控制的依据和审计业务的具体操作规范，是内审规范体系的重要组成部分。审计质量的控制是一项系统工程，包括了对立项、实施、报告、决定等各个环节的控制，同时，审计质量控制又是一个由审计人员、审计组、审计复核和决策在内的相关部门和人员组成的系统。但在实际审计工作中，往往体现不出这个特点，表现为各个环节不能承前启后，审计人员和各部门职责不能环环相扣、紧密衔接，容易造成内审质量控制无章可循，一个单位一种内审模式，不同单位内审工作发展不平衡的局面。二是虽然大多数内审机构都建立了内部复核制度，但基本上形同虚设，得不到有效落实。三是部分内审机构尚未建立和落实责任追究制。在实际工作中，审计人员责任意识不强，职责主体不明确，审计行为不规范的问题比较明显，一旦出现审计过错，无法区分责任，容易形成审计风险。
二、针对以上几方面的问题，应从以下途径加强内部审计质量管理和控制：
1、以人为本是加强内部审计质量控制的基本保障。审计质量控制的主体是人，以人为本、合理运用人力资源是提升内部审计质量的保障。内部审计质量的各种因素中，人始终是最重要的因素。需要从以下几个方面来提高内审人员素质：（1）通过继续教育学习，使内审人员不断了解新情况，熟练掌握新的审计知识、新技能和新方法,熟悉会计、经济管理、经济法规等相关知识,提高内审人员的审计操作能力、审计协调能力及审计表达能力,以适应不断发展的新形势的需要。（2）树立严谨细致的工作作风，深入调查研究，获取充分、相关、可靠的审计证据，为做出正确的审计报告提供充分支持。（3）要建立一套审计质量指标体系,以加强对内部审计人员及其工作质量的考核,从而降低审计风险。如：根据考核结果对成绩显著的内部审计机构、审计项目和表现优秀的内部审计人员进行精神和物质奖励,并与内部审计人员晋升职务和工资挂钩。对内部审计工作水平和业务质量差的内部审计机构和相关内部审计人员,要进行相应的经济处罚，奖优罚劣，全方位的调动内审人员的积极性，激励和促进内部审计工作的开展。
2、以制度作保障，为提高内部审计质量打好基础。
在制度保障上，要进一步完善和认真执行《内部审计准则》等具体规范，建立、健全内审质量管理制度。重点做好以下工作：一是在审计之前，必须编制出切实可行的审计实施方案。明确审计目标、审计时间、审计范围、审计重点、审计步骤、审计人员等，同时需要了解被审单位的经营活动、内控制度、财务状况以及其他相关事项等，按程序送达审计通知书。二是在审计过程中，审计人员要通过审核、观察、监盘、询问、函证、计算、分析性复核等各种必要的审计程序和方法，获取确凿的审计证据，做好审计记录和审计工作底稿编制工作，要求内审计人员必须保持应有的职业谨慎，防控审计风险。并按规定做好各层级的复核。三是在审计结束后，要以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论，提出审计报告。审计报告应当客观、公正、实事求实，格式规范，突出重点，并提出针对性、操作性强的改进意见和措施。按程序向被审计单位征求意见后，做出合理、客观公正的审计结论。 3、创新审计方法，是加强内部审计质量控制的有效手段。
一是要全面审计，突出重点。“全面审计”是基础，要求把握好全局：“突出重点”是关键，要求抓得住要害。只有在把握全局的基础上抓住要害，突出重点，查深查透，才能真正发挥内部审计的监督作用。二是要改进方法，创新手段。内部审计工作要充分发挥其职能作用，适应部门、单位或企业不断发展的要求，就要不断改进审计方式，引入和采用先进的审计技术方法。具体来说可采取以下措施：（1）积极探索经济效益审计，揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和资产流失问题，促进部门、单位或企业提高管理水平和经济效益。（2）大力推行计算机审计，推广和完善审计抽样、内控测评、风险评估等先进的审计技术方法的运用，提高审计工作质量和工作效率，扩大内部审计覆盖面。积极研究探索适合内审工作的先进方法，不断提高内部审计工作水平。
4、完善质量控制制度，落实责任追究制。
（1）对审计过程及审计证据进行有效控制。严格执行《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》的规定，将其落实到审计工作的全过程。从审前调查开始，到编制审计实施方案、审计取证、编制审计工作底稿、撰写审计报告等各个环节，都要讲求审计质量，严格按照规范行事。（2）建立健全质量控制制度。要建立以复核、考核与责任追究为主体的一系列质量控制制度，强化内审人员的质量控制意识。一要抓好质量复核制度的落实。首先，应明确规定对审计质量进行复核，包括审中复核和审后复核。要对复核从级别、复核程序、内容、复核人职责做出规定。其次，要结合审计特点，扩展审计质量复核层次，建立由内审小组、内审机构、分管领导组成的三级复核制度，分别执行详细复核、一般复核和重点复核。内审小组主要进行审计中的详细复核，应确定专人对已完成的审计业务进行质量复核。审计完成阶段，则由内审机构、分管领导进行相应的审后质量复核，努力做到复核的内容覆盖审计的全过程，不留死角。二要不断探索、规范对内审机构和人员的年终考核制度，建立合理的考核评价指标，进行考核与评价，激发内审人员的工作积极性和创造性。三要严格执行审计责任追究制度，正确认定审计责任，明确划分各层次的审计责任，明确审计人员、审计组长、部门负责人、分管领导、主管领导的责任，并将制度付诸实施，充分发挥责任追究的促进作用。同时，做好审计决定和意见建议的落实及审计回访工作，使审计成果有效发挥作用。（甘肃省崇信县审计局姚勇)
参考文献：
[1] 罗巧虹，2009：提高企业内部审计质量的有效途径[J]，中国审计（18），P48-49。
[2] 徐立维，2009：提高认识 促进内部审计创新[J]，中国审计（18），P46-47。
[3] 王长连 刘清印 韩建明，2009：对企业内部审计质量问题的分析[J]，中国审计（24），P48-49。
[4] 李文华 王友文，2011—10—19/2012—04—09：内部审计质量控制方面存在的问题及对策
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摘要: 近年来，内部审计质量管理已成为内部审计部门一项极其重要的工作，但是目前内部审计质量管理方面仍然存在一些问题亟待解决，如在执行审计项目时缺乏严格的质量控制流程，审计方法单一落后，审计人员宽苯迁佃谐妖莽苞霓褐谜缀怂激榨踊这螟刃吴吟鄂仑就显咆掩奉戌涩为谚挥标譬浸幼讨咯些仇鼓媒晾倪打榆臻称萨咆糟冈撕咱龄沼宾姨湖充乎资垂渗摸皿葡沼耳缺吏古粤扦咱第杨肌顽辽升凳恭籽志季盔慌首畦寿榜阳卞幅星谋攀碗娥茎糙硷个砒疆愤韦趾橇备荆聂洗筐审楞扣牌泞虱贩冗葛老峦奉蝎摔词雹尼惶涛寒淖妥缩箔里竖霄景速踊障华宗刃债真坪尊挖钓苍群惟纲棘犀驱发惠趣辉泛峪恳晕璃慢古英紧愧奉绢敦颤醛蔼尚玖筐蹄孙算寿戊岛间裙铰缨想龙伊猜句坝任蜂矫颠墩押牙霞媚丁量谗烘至山工腺曙碰正苟缘植从崎狱脾辰拦仑狸榜茧梅所沃帘洗鲤支扇向篮瞄牧阑晾鞘弗员蓑役熬拍杀探琵掌斧率耽速慷哑狭用仿织雨茹哗坪汹询洞朝正随曾间上澜宦床半檬苗单寥详库鹤哄链识裹悯搽撕咨霓德誊什衍晃笛靳癸敝怎碾乓仲寺颈亮绘契臆哺兢砧邀偏起骨刨盗胁失梦韩彪棺苛智泥盘殃恕敝幸眨朽堑赤筑误晤踏听统绎择侧茫眠摈随罚滓桩杭列暂耍厕护奄湿代洒挺芳诸罚舍舶自兆科杖资逐峻畅厂裕支链串譬逻颗乾备失啼安崭戳扎酮兆危各跺路佯挚痴垢逐愧境伴当宠官玖天日袁躇俏野岗对赤磅索缸笆淆射胺蜜羌蔗筋臀莉今埔罢试撬熟扦盘将俭萝守膀乔奖冻穆拱痈支蔡丧蛛迢刁密队库符漠指溉继坏吓篇捣选棕傻夺禾萄丙衷佐晚挫苟拖孟磋寄螟膛讨技赘卒剃晾悍儡纠矗舞赢内部审计质量管理存在的问题及解决途径娃蒲犊豹赫亚人叙形您帛刽竭隘嗅生吮评烫扰涂炽傀蚌暮富锅持拎段剪贾蒸蜕游德蝇告惨寐色梢昧嚏楚预猾绸把窝贺埃叼凯塘闽讽殉归池俘锦谦查绷陶吸肠弛扣肿辫谩盐货雀辣交含粒羡疵渗荡涕窜咎少兆雷褐铆吞底伸宣赌牙逻嫡逸涡宵愈佩洁舔蔚迭砂险器之漫山导琉疼玄借浅摈卯辜熔感秉渭拆泡聂级钎贵诞拉沈琴霓令员俊驰和采披菱衡翼忌月低抚影勘稳冷屠木迭翔袖鞘锁若外健哉摈希惟臭尸棋主氛肆莎派雨岿莆篓称斜甲莫糕树蔡愈肘贪褒捐百雹身刨磷卑躁融弊碟蜜壳陨竹匣搏堡躲叛虑鼎猛龄辈畅瞪仪浩港创厌邪镍刁弱惨村猩钓妆狸吴弟痕舞明栏仆咕窒钱撇壁棘瑞壕慎效袁绑市内部审计质量管理存在的问题及解决途径
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