银行“银关保”业务会计核算办法模版.doc

*银行“银关保”业务会计核算办法“银关保”业务是指依据有关进出口税费担保的关于规定,由银行对纳税义务人在一定时期内通过网上支付方式申请支付的进出口税费提供的总担保，使企业取得“先放后征”优惠政策的业务。纳税义务人未履行税费支付义务的，*银行应当履行相应的担保义务。一、“银关保”业务的基本规定(一）“银关保”业务中,企业保函开立的账务处理流程按现行做法,手续费预扣、手续费预扣撤销与手续费转收入、税费实扣、银关保垫款由“银关通”业务系统联动核心系统自动履行,企业归还垫款由核心系统自动履行。(二)企业通过向银关通系统发送缴款请求,实现主动付款,到期限日未进行主动付款的,银关通系统联动核心系统进行扣款处理。企业账户余额不足，银行垫款的，垫款发生额为差额垫款,即对企业税、费款不足部分进行差额垫款。(三）企业预储账户应为具备通兑标志的基本存款账户或一般存款账户。(四）在取单行开立以下内部账户:1.“3529中间业务往来”增设业务代码,“68-81代扣海关关费”,本科目用以核算代扣的海关关费费用;.在“601待结算财政费用”下增设“05524银关保实扣关税款”，本账户核算实扣的海关税款费用及发生的税款垫款3.在“302现金管理手续费收入”科目下新增业务代码“2207银关业务手续费收入”,核算银关保业务手续费收入。（五）“银关通”系统自动按每笔税、费金额1的费率计算手续费并传送核心系统，最低10元,最高至0元人民币（异地业务已收取)。异地业务加收异地业务手续费，收费标准参照电子汇划标准下限收取。“银关保”业务手续费从企业缴款账户中扣收后,集中转入取单行内部账户。二、会计核算办法(一)保函开立、注销的会计核算 企业交存保证金申请开立保函及企业申请注销保函时，均按*银行银关保保函业务会计核算办法(*版）进行处理，会计分录(略）。(二）预扣的会计核算 “银关通”系统接收到电子口岸发来的预扣指令，会联动核心系统到预扣通知报文中的缴款账户扣收手续费入内部账户，会计分录为: 借：30单位活期存款付款人户 贷：3601(22-21)银关业务手续费收入 在“银关通”系统成功扣减企业关税保函余额后，向电子口岸返回担保成功信息，账务处理略。企业开户银行柜员每天将在核心系统打印报表编号01的客户回单“*银行( 分行）借记通知”给企业。取单行柜员打印报表编号为413 的“*银行借方汇总记账凭证”，随传票装订保管。（三）预扣撤销的会计核算“银关通”系统接收到电子口岸发来的预扣撤销指令，联动核心系统返还已扣减的手续费。会计分录为:借:3011单位活期存款付款人户（红字) 贷：360221(22-21）银关业务手续费收入(红字)企业关税保函余额恢复,“银关通”系统向电子口岸返回预扣撤销成功信息,账务处理（略）。企业开户银行柜员每天在核心系统打印报表编号为014的客户回单“*银行（ 分行）借记通知”给企业。取单行柜员打印报表编号为1413的“*银行借方汇总记账凭证”，随传票装订保管。核心系统会自动调整企业账计息积数,如遇结息日前日发生预扣费用退回时,柜员进行冲补账交易后，系统只调整计息积数,利息在下季度补计。（四)实扣的会计核算“银关通”系统在接到企业发来缴款请求时，会联动核心系统到预扣通知报文中的缴款账户扣款,会计分录为:1.取单行与开户银行为同一网点借：300单位活期存款付款人户 贷:352601(0552-4)待结算财政费用银关保实扣关税款或35209（0682-81)中间业务往来银关保实扣关费款.取单行与开户银行为不同网点开户银行 借：3301单位活期存款付款人户 贷：有关账户(自动履行税、费款清算,分录略) 取单行 借：有关账户 (自动履行税、费款清算，分录略)贷：32601(052-）待结算财政费用银关保实扣关税款或352409（68-）中间业务往来银关保实扣关费款开户银行柜员每天在核心系统打印报表编号为014 客户回单“*银行(x 分行)借记通知”给企业,取单行柜员在核心系统打印报表编号为1的“*银行借方汇总记账凭证”,随当天传票装订保管。（五)垫款的会计核算 “银关通”系统在企业缴款期限日上午7:0,将未主动缴款的企业有关扣款信息自动传送核心系统,在核心系统履行扣款后，差额部分由核心系统自动进行垫款处理。会计分录为:.取单行与开户银行为同一网点 扣款时，核心系统到预扣通知报文中的缴款账户扣款，对企业账户费用不足部分进行垫款,垫款发生额应记入保函开立行垫款账户。会计分录为:借:330101 单位活期存款付款人户（开户银行) 借:3140（0243）担保垫款（保函开立行)贷：352601（05524)待结算财政费用银关保实扣关税款或3524(02-81）中间业务往来银关保实扣关费款2.取单行与开户银行为不同网点扣款时核心系统到预扣通知报文中的缴款账户扣款，对企业账户费用不足部分进行垫款，垫款发生额应记入保函开立行垫款账户，会计分录为:开户银行 借：301单位活期存款付款人户 贷：有关账户(自动履行税、费款清算,分录略) 保函开立行借:31403（0243）担保垫款 贷:有关账户(自动履行税、费款清算，分录略)取单行 借：有关账户 （自动履行税、费款清算，分录略）贷：352601（02-4)待结算财政费用银关保实扣关税款或52409(0682-81)中间业务往来银关保实扣关费款扣款次日,开户银行柜员在核心系统打印报表编号为0104的客户回单“*银行（xx行)借记通知”给企业，取单行柜员在核心系统打印报表编号为1413 的“*银行借方汇总记账凭证”，随传票装订保管。垫款时，保函开立行柜员在核心系统用 051交易打印“*银行借方汇总记账凭证”作为记账凭证，随传票装订保管。造成或产生的垫款计息方式按*人民银行规定的流动资金贷款同档次利率上浮350执行，各经办行应依据有关本地场情形自主决定流动资金贷款利率的套用档次和上浮比率,并在系统中进行维护(详见国际结算系统银关保操作手册）,计息周期为月，罚息及复利的计收依照核心系统现行规定，会计分录(略）。(六)税费划转会计核算取单行柜员每天用“304银关通(保)取单通知查询”交易查询，选择“银关保”进入，在查询到有关缴税期限通知时，调出该笔税单明细信息查看。并于当天安排专人到海关取回纸质专用缴款凭证,取单行应及时履行取回的纸质专用缴款凭证税款的划转。详细处理为:税单取回后，柜员每天用“5966银关通(保）税费支付指令状态查询”交易查看“实扣成功”的税单,对“实扣成功”的税单,柜员使用“976银关通（保)税费核单入库”交易，从核心系统中调出税费电子数据信息,与纸质专用缴款凭证内容进行逐项核对相符后，提交确认并在系统提示下打印确认凭条。因向国库划款需要以汇总方式进行,取单行需依据有关税费凭证进行汇总划转或直接划转，详细如下：1.税费凭证包含银关通和银关保方式支付的税单或费单的,由于我行不同方式的核算科目不一样，因此需要先把两个科目的税或费费用汇总至一个内部账上(分行自行开立215-5000以后的账户，当天清零）,再一笔划给国库或海关收款行。（)取单行与收款行为同一网点的:取单行依据电子清单，通过核心系统有关交易手工履行税费费用的合并并划转,手工进行核心系统账务处理：对于税的处理借:32601(0552-2）待结算财政费用代扣海关关税 352601（0554)待结算财政费用银关保实扣关税款 贷：341299（2115-分行自行开立500以后账户）其他待处理贷方结算费用借：341299（215-分行自行开立500以后账户）其他待处理贷方结算费用 贷:3101单位活期存款海关税款账户对于费的处理借：309（0682-75）中间业务往来代扣海关关费 35240(068-8)中间业务往来银关保实扣关费款贷：4129（115-分行自行开立500以后账户)其他待处理贷方结算费用借:4199(215-分行自行开立000以后账户)其他待处理贷方结算费用贷：3310单位活期存款海关费款账户(）取单行与收款行为不同网点的:取单行依据电子清单,通过核心系统有关交易手工履行税费费用的合并并划转,手工进行核心系统账务处理:对于税的处理借:520（0552-2)待结算财政费用代扣海关关税 52601（2-4)待结算财政费用银关保实扣关税款 贷:34129（215-分行自行开立500以后账户)其他待处理贷方结算费用借：429（211-分行自行开立以后账户)其他待处理贷方结算费用 贷:有关账户 (自动清算分录略）对于费的处理借:352409(682-75）中间业务往来代扣海关关费 52409(08-81）中间业务往来银关保实扣关费款贷:34129（25分行自行开立00以后账户)其他待处理贷方结算费用借：341（215-分行自行开立500以后账户）其他待处理贷方结算费用贷:有关账户 （自动清算分录略)收款行借:有关账户 （自动清算分录略）贷:33011单位活期存款海关税(费）款账户收款行可用“808系统内来账凭证打印”打印凭证。(）取单行与收款行为跨系统网点的:取单行依据电子清单,通过核心系统有关交易手工履行税费费用的合并并划转，手工进行核心系统账务处理:对于税的处理借:3501(0552-2）待结算财政费用代扣海关关税 352601（02-4)待结算财政费用银关保实扣关税款 贷：31299（15分行自行开立5000以后账户）其他待处理贷方结算费用借:341299(215-分行自行开立5000以后账户）其他待处理贷方结算费用 贷:有关账户 对于费的处理借：352409(0682-)中间业务往来代扣海关关费 32409(068-81）中间业务往来银关保实扣关费款贷:41299（2115-分行自行开立5000以后账户)其他待处理贷方结算费用借:32（115-分行自行开立500以后账户)其他待处理贷方结算费用贷:有关账户 2.税费凭证只包含银关通或银关保一种方式支付的税单或费单的,参照上述分录，划转相应方式的税费款，但是不通过215下的内部过渡户，直接划给国库或海关收款行。（七）归还垫款的会计核算 核心系统自动到预扣通知报文中的缴款账户扣款，冲减垫款。同时,进行归还罚息、复利的处理,详细账务处理同核心现行规定，会计分录(略）。企业开户银行柜员在核心系统打印“*银行对公贷款扣款回单”给企业,取单行柜员打印“*银行借方汇总记账凭证”，随传票装订保管。保函开立行在核心系统打印“*银行垫款明细清单”，随传票装订保管。附件：凭证格式111附件(凭证实际大小与核心打印凭证相同）*银行（xx分行)借记通知 流水号： 交易日期: 付款单位名称 付款单位账号 凭证编号 收款单位名称 银关保业务暂收手续费 收款银行 收款单位账号 起息日 交易名称 金额 摘要 银关保业务暂扣手续费 注：如日期、流水号、账号、摘要、金额相同,系重复打印。 经办柜员: () (银行盖章）附件(凭证实际大小与核心打印凭证相同） *银行(x分行)借记通知 流水号: 交易日期：付款单位名称 付款单位账号 凭证编号 收款单位名称 银关保业务暂收手续费 收款银行 收款单位账号 起息日 交易名称 金额 负数金额 摘要 银关保业务手续费撤销 注:如日期、流水号、账号、摘要、金额相同,系重复打印。 经办柜员: () (银行盖章)附件3(凭证实际大小与核心打印凭证相同）*银行(xx分行)借记通知 流水号: 交易日期： 付款单位名称 付款单位账号 凭证编号 收款单位名称 银关保业务实扣税、费 收款银行 收款单位账号 起息日 交易名称 金额 正数金额 摘要 银关保业务实扣税、费费用 注:如日期、流水号、账号、摘要、金额相同,系重复打印。 经办柜员: (） (银行盖章)附件:4*银行(xx分行)借记通知 流水号： 交易日期:付款单位名称 付款单位账号 凭证编号 收款单位名称 银关保业务实扣税、费 收款银行 收款单位账号 起息日 交易名称 金额 负数金额 摘要 银关保业务实扣税、费费用撤销 注：如日期、流水号、账号、摘要、金额相同，系重复打印。 经办柜员: () (银行盖章)附件（凭证实际大小与核心打印凭证相同） *银行借方汇总记账凭证 机构号: 366 机构名称： *分行闵行支行 币种:人民币 日期:*年*月0日 业务种类 |笔 数 金额 银关保业务暂收手续费 | 合计 | | 主管 复核 制表 - 流水号 | 账号 | 账户名 | 金额 - 企业账户 企业名称 -附件（凭证实际大小与核心打印凭证相同) *银行借方汇总记账凭证 机构号： 366 机构名称: *分行闵行支行 币种:人民币 日期：*年0*月20日 业务种类 笔 数 金额 银关保业务手续费撤销 | 负数金额 合计 | | 主管 复核 制表 - 流水号 | 账号 | 账户名 金额- 企业名称 - -附件7(凭证实际大小与核心打印凭证相同) *银行借方汇总记账凭证 机构号:366 机构名称: *分行闵行支行 币种:人民币 日期:*年0*月20日 业务种类 笔 数 金额 银关保业务实扣关税、费款 | | 合计 主管 复核 制表 - 流水号 账号 | 账户名 | 金额 - 企业名称-附件(凭证实际大小与核心打印凭证相同） *银行借方汇总记账凭证 机构号: 666 机构名称:*分行闵行支行 币种：人民币 日期：年0*月20日 业务种类 笔 数 金额 银关保业务关税、费款撤销 | 负数金额 合计 | 主管 复核 制表 - 流水号 账号 | 账户名 金额 - 企业名称 -附件9 *银行借方汇总记账凭证 机构号: 366 机构名称: *分行闵行支行 币种：人民币 日期：*年0*月2日