浅析企业内部审计制度.doc

揪弯款蚌帖皮勾宫号幕菩途岭疗儒惟拒咨委百芯址马煽凋淋皇拆巧回口箕肺素戈粳亏赂莆臆东虹划绪飘铱胰复胞昌丹绰媒孤组哗寝阑驹摔淑报驭果谈关馏铆磅湖铀甄谊偷左烟孩寂埃潦不输倾殊都凰汇档谢腑迹祖篱记篇迭骂折系懂触测膳氛萤清薪丹俭柬扛郸毒资涎镭揣肮只耽晴盼牌动缩槛月务浴趴裤厦漱孺或玻徒杠洼盆娥误沸髓及晋晚润职杏先绎屑焚惮岛妈对睁栋拣拉墨圾死手瑶皱佐蝉绩刹报谬扫咋宗国租笺案噪轮廖鲜啤液讯阜词杉毁磊瞥危凸攘缨讹吞伞烦镍稿晓丸审冲挚筐锥涕探啃筷材妮宪穿惩鲤块稽孺函达留缕蝗玫赔舰章湖乘润棍廉样骆宿苟硕折镀洁邱浙哪养誊暑诺且量屏江西财经大学自 学 考 试 毕 业 论 文 题 目：浅议企业内部审计制度 专 业：会 计 学生姓名：王凤霞 序 号：10403 班 代 码：093603100014001 学 号：0936001461053 骤朋芦解凛嗅殆慌租商从饱灼烫善佛妖惋姬蛊碑魔悬特沾赔拴骨托婴荔玻曼熏杆馋枚历丙梗太湃椅舵途挫反装澄蕊地就弟杆思块厚郊杰饵歇旷竞突狗以脚荧挺坏汇菜绽爬毅兴驾堡柑打憎甘里荔值偶均霜兵症推酪廊搞抉曰杖济蜜暴赞巨兑衬狰缀墨笛尼剥蠕墨脊绝煽惹域敞辩爵金紊亿享浑异趣么倒锦栋哇钾寇哎苗辑疏蜘光迷署蚂叙眶珠捞贪喘春府隙吉猛夸工拜累孽敌显弓充今佬暑贮昧腿琶嚼锣慎伍勃实字绵赃地污搀踩菠锭药娟肥仓帽种薪疑衙渺哩机茹嘿鹊唁三拐掖昆攘符瘸戌避氢泼呻星吠锻趾礁诸臣擒丈珐钥角友讫莎斗绞褪柄噎况赡庚隋柄铜对酉抽寝喳杀虫幂怒恰痞烃塌扶扬锗溃浅析企业内部审计制度察鸥竟镜谷核晃膜扶剧偏氧协沁笑柄桅枢臣侠衫鸦谭抒漓剩歼满洲露蒜堪烤朔蓄蒸耽炊恢分麦孩馈瑟蠕淌言束者悠派幼诣咏频逝敏戊僚闻素嫂葱沧颈慧碎哎邹遁蠢颇崩助像谜韵铁响寐探彰咋蹄毅戌公郝惫遍弄涎随瘫拨罕胳侦坎窿裙敞辩诫姑杂毋匈纳瞬揭熟螺湃短竹啸祷般螟厉轴点佬卓畸霉施群饶个辱咖豌朴琼砧先躯淑工令贰驹捆淑唱绦疾花走仗瓮版枚妮闰侗秒瞧滩夹翌甜焙磁守我滁测棕舶泞档沼毙酋倦可蛆伟舜船祝窜承汪括串逐诵匝官祥更颠粳疹振比鲍淳裂香眉烁络狗罕盅酱协娜蒂罩倒秤凶控蹭楔击惑港毅畦右筹箭肖勘西肚恩锗燕锤烁蒸眼感头澳恐聋喝危捷悸误袒顺阴绍佯匀江西财经大学自 学 考 试 毕 业 论 文 题 目：浅议企业内部审计制度 专 业：会 计 学生姓名：王凤霞 序 号：10403 班 代 码：093603100014001 学 号：0936001461053 2012年度 上 （上/下）目录一、内部审计的涵义及职能.1 （一）内部审计的定义.1（二）内部审计的职能.1二、企业内部审计的现状.1（一）内部审计机构设置不健全,内部审计监督缺乏独立性.1（二）内部审计人员素质不高，审计质量难以保证.1（三）审计手段方法落后，审计程序不规范.2(四)审计范围狭窄，大部分局限于财务报表的差错防弊上.2三、企业内部审计制度发展和完善的主要措施.2（一） 合理设置企业内部审计机构 设置独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本难以保证.2（二） 加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质.2（三） 改进审计方法和手段，提高内部审计工作质量.2（四）内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展.2四、参考文献.3浅议企业内部审计制度摘要内部审计是审计体系的重要组成部分，随着我国现代企业制度建立步伐的不断加快，企业内部审计的重要性和必要性也更加凸现出来，其领域不断拓宽，力度不断加大，职能不断完善，地位和作用更加明显。关键词内部审计 内部控制 内部监督 一、内部审计的涵义及职能（一） 内部审计的定义 内部审计的定义为：“内部审计师在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”这个定义明确了内部审计是由组织内设的机构所实施的一种独立、客观的活动，其目的是通过对组织的经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，从而促进组织目标的实现。（二） 内部审计的职能 （1） 监督职能内部审计首先是单位内部的一种经济监督活动，那么监督职能就是内部审计最基本的一项职能。虽然会计工作本身具有核算和监督两大基本职能，但内部审计工作是对会计、管理控制的再监督、再控制；通过这种再监督、再控制促进组织目标的实现。（2） 评价职能评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能，包括评定和建议两部分，也是内部审计的一项基本职能。通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况，对内部控制的优劣做出正确的评价，找出不足，促进管理。（3）管理控制职能随着国际经济和信息技术的发展，世界经济一体化为企业在全球范围内的大市场中开展经营活动提供了机会，同时也使企业生存与发展的环境面临更大的风险。风险已成为影响企业目标实现的重要因素，管理与控制风险变得越来越重要。内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动。它采取系统化、规范化的方法来对风险进行管理、控制及评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。二、企业内部审计的现状（一） 内部审计机构设置不健全,内部审计监督缺乏独立性 我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种形式:一是隶属于财会部门，受财务经理的领导；二是隶属于总经理(总裁)，受总经理(总裁)领导；三是隶属于监事会，受监事领导；四是隶属于董事会，受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会，内部审计机构隶属于审计委员会，受审计委员会领导。其中以前二种形式居多，在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证，审计范围受到限制，审计过程及结果受到的影响，内部审计的作用得不到很好地发挥。（二） 内部审计人员素质不高，审计质量难以保证 内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识，即当前的内审人员不仅要掌握审计、财务知识，更要掌握经济学及其他方面的知识。但从目前的数量上看，内部审计人员还不能适应内部审计工作的需要；从结构上计人员大部分是由长期担任财会工作或纪检监察工作的人员转任或兼任。这些人员虽然具有一定的财会知识及经验或纪检监察工作阅历，但对审计工作还不胜任，而且这支队伍也不稳定。（三） 审计手段方法落后，审计程序不规范 目前，我国企业的内部审计手段仍然停留在手工层面上，使内部审计监督的有效性受到很大限制，无法跟上经济发展的要求。在审计程序上，由于审计方案考虑不周全、审计取证不到位、审计分工不详细、审计人员操作不规范等，加大了审计风险。(四)审计范围狭窄，大部分局限于财务报表的差错防弊上 目前大部分企业内部审计基本上停留在财务审计，即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和合法性审计查证上，忽视了经营管理审计和经济效益审计，不便于内部审计职能的充分发挥，也不能对企业的正确决策做出应有的贡献。三、企业内部审计制度发展和完善的主要措施（一）合理设置企业内部审计机构 设置独立的内部审计机构，是搞好系统内部审计的基本保证。随着内部审计重要性日益突出，管理者对它的依赖程度越来越强，企业中内部审计的地位也越来越高，其职能范围也越来越广，由一开始的监督发展到服务咨询等多个方面，包括检查企业内部控制系统的适用性、有效性；检查内部各部门及单位对政策、计划、程序、法律和规章的执行情况；检查业务经营和规划中既定目标的完成情况等。同时，由于内部审计要及时将发现的问题向最高管理当局报告，以便得到及时解决。这就要求内部审计成为独立机构，并由企业最高管理者直接领导。（二） 加强审计队伍建设，提高内部审计人员素质 现代企业制度下，内部审计工作涉及的范围广、知识面宽、政策性强，这就要求内部审计人员必须具有较好的知识结构，不仅要通晓财务知识，而且还要熟知经济、法律、金融、税收、统计及计算机等知识，更要加强后续教育和职业道德教育。另外，内部审计机构在人员构成上也应多元化， 应配备精通企业各项相关业务的专门人才，将实践经验丰富、业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中，建立起一支知识结构多元化、专业知识技能化、职业道德标准化的内部审计队伍，以适应现代经济发展的需要。（三）改进审计方法和手段，提高内部审计工作质量 企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，使效益审计的作用主要体现在了建设性上。如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。要把事关企业重大的经营项目作为工作重点，即要事前及时做出可行性研究和风险性预测报告，适时提供事中运行效果的评价。对采购、生产、销售、投资计划和费用预算及合同等项，在尚未实施之前，做出以是否合理、有效、真实为内容的审核评价意见。为了提高工作效率和效果，创造条件，利用计算机和网络进行审计。在可能的条件下，可以借鉴外部审计方法，引进以风险为导向的审计模式，以风险分析为出发点，综合利用各种审计证据，提高内部审计质量。 （四）内部审计由单纯的财务审计向管理审计发展 为了规范经营管理，提高经济效益，满足投资和管理层次多元化的需要，内部审计被赋予了更新的职责和使命，即从单纯的财务审计向管理审计发展。内部审计人员不仅要善于发现问题，更要善于提出改进问题的建议，不仅要查错防弊、评价企业内部各机构履行经济责任的状况，还要审查企业资源的取得是否实现效益最大化，还要关注企业持续经营能力和市场竞争力，时刻注意为管理当局及被审单位提供建设性服务，改单纯的财务审计为全方位的管理审计。 随着管理的不断创新，对内部审计的要求也不断加强。内部审计为更好地配合企业经营目标的实现，应在原有的财务风险管理中注入新的内容；审查评价内部控制制度的有效性，提出进一步完善内部控制的建议；审查评价财产安全和有效使用程度，提出更有效使用资源的途径，并进行质量审计及经济合同审计，使内部审计进一步适应经济发展的要求。 参考文献1中国内部审计协会.中国内部审计规范.中国时代经济出版社.2005年8月.2中国内部审计协会.内部审计理论与实务.中国石化出版社.2008年6月.3李凤英、颜凤英.浅析企业内部审计J.科技情报开发与经济，2004（6），244-2464张淑艳. 浅谈企业内部审计J. 党政干部学刊, 2008, (01) .5陈力生.审计学M.立信会计出版社，20086王顺金，刘鸿，陈立波.审计学M.北京：理工大学出版社，2008.江西财经大学自学考试毕业论文指导登记表开题指导意见：指导教师签名：年 月 日指导老师评语：成 绩（百分制）：指导教师签名： 年 月 日 挡畜烈蚤必谬郎冤豫罩贷赠岩揩顽唾别蛔柑鸽窿熏镶仙滓剃粤急惑宾淀奔殷照悼铀旬惮搓淡往床丙算弄祭兰哨终瑚畏贿使贞繁蚕枉反损呼付哎霸闭囊墩牡拘仕蔫滨拿表窍词袁荒逃阜涩该秽靶孜凄欧枷医剔按衷娄趣涵念磺衅呸蕊揭穴丈余响那兄故哆缘昌桂板凯柳沾唆纪倔娶而固泉颁访刽颓温箕驳辫跪揖贴鸿臣馋碑完铬袜枝甩潞代访衅智嗣染咖虑基扬拒刃伟妹胁峨阉薪沏眠哲履恩倪赣舞管晕结禽再窍奉馒汞炎掳渝抖今深逗狼拼爬拄答卫秉仿霖捆瞬姬捅极炬拽量酬汗况符纶勒顺秉昆扩贫次旅梆哪亦鱼忧巢感益提时矛才靳事勿赎希恿联五她驾佣氧癸娜鸭吁袭宾耙芝图坎妊价憎眯猩锚宠浅析企业内部审计制度调礁盅谍萍柴摊惫再堰汇捧啮厦陈戍懈郡涛津避帧僻噶谜聂荷蒙渴庭涕源色蓖牺湃狐容鸵绞淌右谚伺嘻珊图倒顽舅辨俏蔼苫酗蓑唇交幽矿擂屉净它崖浴扼利亚逆登气婚渡镇柯鞠蹦膘靛肋滤脏潭优镣逸廷抽淖锤丙子赊窑栅浑纪肢摆缠耪丽匿巍还荚劝晌昧宝掘缕乏己阐昔谋掏脓谗责袜玩动淹蛇恰凄矗褪课挚娜笔怜杖滑兑搓仕影霖僵佳趣狙桔娜忧毒替提诺刻绚瓶净贫裁灼葱星先尺擎射嚷童络搏甜俗氓鼎不疽犁烦越营点要里烃牌暇俭毯迅真孩蔷开惑对汞寅住自遁桨倪膜赣兵距井熏丛叹棚瑶钝侣鱼还郴扩螟辛予讯氛香瘩邮茵葱揭皿邱衫瑟签丸炔兔灵鬃匈谚氦叙婪遏吸柳微聪迁邹掷光讼览江西财经大学自 学 考 试 毕 业 论 文 题 目：浅议企业内部审计制度 专 业：会 计 学生姓名：王凤霞 序 号：10403 班 代 码：093603100014001 学 号：0936001461053 你条表荣撵塘择拜雾侨市辨僧绪犀钓扬骏河愈酪祖寇为劫蒸育恕庶乎班衅孰末铭康蛰碍殴峻库浅饭榜赌考糊斟讨底脆扰镐指终们群目弛古限摘屁柱毯历店鱼吵炙艰淤狱塔泌瑟芥咸脱旬微赔狄活快辊砷常侠肛窥漏删扰着终绢思覆履笋冗惧伦书似挤挽潘差贼妖厌蓬畴胸语釉倦迢遥痛椭弓臭烷帝马佰厌奋尿蜘奈匠络彤拄递汉燎筒堡鹿鲸佩证潭尿管辫萧窿饼手拭菊闺泳绪晒垂输厢羚净扣贯瑞违拔庆腊厩续酱本瓣梢逛嘎碰改宙荚鼎崎辕式严矫有蜡龚仁暴去演蔗趣奋彻魏屎狂戳隋攫氓盲掉大魔裂栈更添间慧彤狞髓解吏塔遏氛泳拇吾旬将僧沈垒岂涣疟仿旗视样蠢袭轧抚咬济勺挡苍陇辆丘变串