完善企业内部审计制度浅析.doc

完善公司内部审计制度浅析公司内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是内部控制系统中的一个重要环节，它通过对公司内部经济活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。随着我国社会经济的发展，健全和完善公司内部审计已成为当务之急。 当前我国公司内部审计制度目前还存在很多的问题。 首先，内部审计制度的立法滞后，可操作性不强。目前我国调整内部审计的法律规范主要是审计法第二十九条和审计署关于内部审计工作的规定。审计法第二十九条在法律上第一次确定了内部审计的法定地位，但只局限于政府部门和国有企事业组织范围内，而对在国民经济中日益发挥重要作用的民营企业如何建立完善内审机构则缺乏相应规定。当前，我国民营企业大都注册为有限责任公司或股份有限公司。然而由于先天的不足，许多民营企业缺乏现代企业治理机制，普遍选择家长式管理模式，实行集权化领导、专制式决策，极易导致企业经营决策失误。因此在民营企业中建立作为现代企业管理模式重要组成部分的内部审计制度是极有必要的，尤其是对在证券交易所上市的民营企业，法律必须强制其建立独立的内部审计机构。从可操作性看，我国现行有关内部审计制度的法律规范都只有原则性的条款规定，比较笼统、概括，可操作性不强，致使实践操作五花八门，严重影响了内部审计的规范性和严肃性。 其次，公司内部审计机构的独立性较差。保证内部审计独立性的前提条件是内部审计机构的独立性。实践中内审机构的设置种类多样：有的公司设立了独立专职的内部审计机构，有的公司没有设立专职的内审机构，而是将其并入财务部门或其他部门。而在内审机构的隶属领导层次上，有的内审机构受董事会的领导，有的受总经理的领导，有的受监事会的领导，有的受内部审计委员会的领导，还有的受财务经理和总经理的双重领导。总体来看内部审计机构设置的独立性较差，领导关系多样化，层次较低。 第三，公司内部审计的职能定位有待于调整。传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性和合法性，而现代企业制度内部审计的重点在于审计和评价企业的有效性。国际内部审计师协会制定的2001年新标准的定义则为“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的运作，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理的有效性，帮助组织实现目标。”该新标准要求内部审计师参与风险管理和治理过程，而不是合规性审计，从而改变了内部审计工作的重点。然而，由于我国建立内部审计制度的目的在于弥补国家审计力量的不足，是国家审计的延伸，因此它同样具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，而且其中尤以经济监督为基本职能。这不仅与国际内部审计职能的发展趋势不符，而且由于监督者和被监督者处于同一利益主体之中，利益上的一致性和关系上的复杂性也使得内部审计难以有效地实现内部控制的职能，从而使内部审计流于形式。 第四，当前公司内部审计人员综合素质不高。随着内部审计职能定位的转变，对审计人员的素质要求也越来越高。而目前我国公司内部审计人员大多数来自于企业财务部门，独立性差，其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验。而且普遍存在审计人员专业职称拥有比例不高、经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审计的效果和权威性。相应地，这种状态又反过来影响了内审人员在企业中的地位、收入和升迁，致使高素质审计人员的流失，难以形成稳定的职业化内部审计群体，从而造成了内部审计人员普遍素质不高的现象。 因此，在此对企业内部审计制度的完善对策析以个人浅见。 1、建议在相关法律法规中确立上市公司独立的内部审计制度。笔者认为在修改审计法时应将建立民营企业的内部审计制度考虑在内，修改公司法时将建立独立的、符合法定要求的内部审计机构作为股份公司（包括民营公司在内）申请上市的法定条件之一。 2.明确内部审计机构的设置模式，提高其独立性。对于这一问题，笔者认为可以将内部审计机构设立由董事会直接领导。董事会是公司的执行机关，全权负责公司的经营管理，拥有任免经理等人事权利。将内部审计机构设立在董事会之下能最大限度地体现其独立性。与此同时，还应制定相应的制度保障内部审计过程和审计结果的独立性。比如确立不当影响制度，禁止公司董事或其他人员在审计过程中采取任何不正当影响来操纵或误导审计人员的审计工作，保证审计结果的客观和独立。 3.提高企业内部审计人员的素质，树立审计结果的权威性。发挥内部审计的重要作用必须依靠高素质的内部审计人员。面对新的发展趋势，公司内部审计必须加强内审人员队伍的建设，不断提高内审人员的素质。当前可以从以下几方面入手：第一，提高内部审计人员上岗资格的获取条件。建议参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度的做法，在我国建立注册内部审计师资格考试办法，提高内部审计人员的从业门槛，提升内审队伍的整体素质。第二，改善公司内审人员的结构。由于内审领域的扩展和审计层次的提升，原来单纯的财会人员结构已不能适应内审工作的需要，必须配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员。第三，加强内部审计人员的培训和考核。一方面公司要为内审人员知识结构多元化发展提供条件，促使内审人员不仅要精通财会、审计，还要具有企业管理、工程技术、法律和计算机等多方面的专业知识；另一方面要加强对内审人员的考核，增强其竞争意识，不断进行知识的更新，使其适应现代企业内部审计的要求。苗木供应合同书甲方：乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃经甲乙双方协商同意， （以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发2010205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：一、 苗木数量： 二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。三、 苗木价格：每株计人民币四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。六、 有关事项：1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月