在房地产建筑业以外的其他行业全面推行网络发票的研究与思考.doc

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在房地产建筑业以外的其他行业全面推行网络发票的研究与思考
郑州市地方税务局 宋成刚
近年来，随着我国经济和社会的迅速发展，纳税人数量的大幅增长，导致税务机关人均管户大幅增加，与此同时，纳税人的组织形式、经营方式、经营业务也不断创新，发票管理的复杂性和工作难度明显加大。依靠传统的人力监管和物理防伪鉴别技术不能有效地解决发票管理中存在的问题，且管理成本偏高，造成大量人力物力资源的浪费。在信息技术日新月异的今天，如何创新工作思路和理念，利用信息技术创造性地解决目前发票管理面临的困境，成为摆在我们面前的紧迫问题。
一、发票管理的现状
发票管理是税收征管的重要环节，是税务部门有效掌握税源和监控税源的基础性工作和有效措施。但是，长期以来，发票管理存在较多问题：
（一）发票种类较多。郑州地税系统统一式样的发票共44种，相当一部分票种用票量不大，发票种类较多。既不便于消费者识别发票真伪，也不利于全市发票统一管理。
（二）手工开票存在较多弊端。纳税人开具手工发票容易出现开票不规范、虚开、大头小尾、使用假发票等现象，发票信息不能及时传递到税务管理信息系统，不便于发票的开具信息查询与比对。
（三）定额发票存在固有缺陷。一是纳税人用票成本较高。同一笔业务可能需要撕取多张定额发票。二是容易出现重用发票。因定额发票包含的信息量过少，导致付款方取得发票后，可再交给其他收款方重复使用，也容易出现非法买卖发票的现象。因此，要限制定额发票的使用范围和使用量。
（四）发票防伪技术落后。现行发票采用的物理防伪手段功能有限，一是更先进的防伪技术虽然能暂时保证发票的真实性，但造假者的造假水平不断提高，并不能有效防伪；二是防伪水平不断提高的同时也增加了纳税人的纳税成本，所以仅仅依靠传统的物理防伪方法是远远不够的。
（五）发票刮奖效果不理想。刮刮有奖发票中奖多集中于单位付款人，个人消费者中奖机率较低。
二、网络发票的政策依据
国家税务总局专门出台文件《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》国税发（2008）80号，指出要加强实施“机具开票，逐笔开具；有奖发票，鼓励索票；查询辨伪，防堵假票；票表比对，以票控税”的管理模式，重点强调要“加快实行机具开票、逐笔开具制度”，“ 确保所存储的每一张发票电子存根数据与付款方取得的发票联数据一致”，并明确表示“要科学合理地简并规范通用发票票种”，“ 要积极创造条件，逐步取消手工开票”。
在近期召开的全国税收征管和科技工作会议上，信息管税被确定为当前和今后税收征管与科技工作的思路。所谓信息管税，就是充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，健全税源管理体系，加强业务与技术的融合，进而提高税收征管水平。网络发票正是对信息管税理念的具体实践。
网络发票，是税务机关依托互联网，面向社会提供开放式、数据化的发票管理服务平台，纳税人在线填开发票内容并为受票人开具发票，相关的涉票信息实时写入到核心征管数据库中，实现了在开具纸质发票的同时在系统中保存一份电子发票，进而真正实现了对税源的实时有效监控。
三、房地产建筑业网络开票的实践
从08年8月开始，郑州地税在房地产、建筑行业实行网络开票，为我们继续全面推行网络发票积累了宝贵经验。针对房地产、建筑行业实行的网络开票，是以项目网上登记为起点，以网上在线开票为核心，以网上申报为基础，以票表比对为抓手，以“以票控税”为目的，对整个房地产建筑项目的各个涉税环节实施全程监控。网络开票系统上线以前，税务机关无法实时、完整、精确地掌握企业开具发票的具体数据，无法进行开票数据与申报纳税数据的比对。网络开票系统上线以后，纳税人借助互联网，能够在线进行发票开具、作废、红冲、补打等操作，开票信息实时传递到税务机关的核心征管数据库中。纳税人进行申报时，系统自动带出当期开票信息，只有当申报金额大于等于开票金额时，才能正常申报。从网络开票到票表比对，整个流程一气呵成，最大限度地防止了税款流失。
四、网络发票的意义
网络发票不仅增加了发票防伪性，而且提高了征管效率，从网络开票到真伪查询，保证了发票管理渠道的闭合，体现了“信息管税”、“数据管税”。具有下面的意义：
（一）数据防伪与物理防伪相结合的新型防伪体系让发票造假行为无立足之地。网络发票能实时记录下纳税人的每一笔开票信息，在纳税人开具纸质发票的同时在数据库中保存一份电子发票存根联，由于我们有了发票的电子存根联，也就有了实时的发票数据，根据发票实际票面信息和系统中的电子存根联进行比对，来鉴别发票真伪，无论是大头小尾、虚开发票，还是靠物理防伪鉴别方法无法有效解决的发票真伪检验问题都迎刃而解。
（二）节省征纳成本，提高征管效率。网络发票统一设定发票种类、式样、规格和填开标准，在纳税人开具网络发票的同时，全面规范纳税人的涉票行为，而且更加注重涉票信息的自动采集和实时监控，为后续的征收管理各环节提供及时、真实、完整的数据。对纳税人而言，同一笔业务，只需要开具一张发票，节省发票领购成本。对税务机关而言，在发票验销环节将大量人工操作转变为计算机自动处理，大大减轻稽核、比对等工作任务，将相关工作人员从繁重的日常发票管理工作中解脱出来，充实到其他管理环节，进一步提高办税效率和管理服务水平。
（三）为政府有关部门提供准确的经济运行数据。利用网络发票，能够对所有经济主体的涉票财务收支情况进行实时、真实的记载和统计，可以为政府相关职能部门提供较为准确的分地区、分产业、分行业涉票统计数据以及具体单位和个人的生产经营信息，真实反映出宏观经济和微观经济的运行情况，为国家宏观调控决策提供可靠数据。
（四）真正实现了发票管理渠道的闭合。目前，郑州地税已开通了内网税管平台、外部网站、12366热线电话和短信四种发票真伪查询方式，并对发票真伪查询进行了升级。升级后的发票真伪查询不仅能查询定额发票的真伪，还能根据输入的发票代码、号码、开具金额与核心征管数据库中的电子发票信息进行比对，查询房地产建筑业、货运业等代开发票信息。这些实时、全方位、多样化的发票查询服务，使查询者能直观地体验到税务机关纳税服务水平的提升，更为重要的是，至此，发票管理渠道真正形成了闭环。从开始发票领购，到核心在线开票，到最后发票真伪查询，整个流程科学、严密，有效地保证了发票数据的真实性和唯一性，实现了发票管理渠道的闭合，体现了“信息管税”、“数据管税”。
五、推行网络发票的工作思路
采取重点突出、分步推进的策略，逐步取消定额、自开发票，最终将网络发票推广到房地产建筑业以外的其他行业。具体工作思路如下：
（一）推行网络发票应用系统。在郑州地税网上办税系统中建立网络发票应用系统，对纳税人进行网上开票资格认定，获取资格的纳税人可以在线填写发票信息，并为受票人开具发票，相关的开具信息实时写入到核心征管数据库中，在申报环节，将纳税人开票信息与申报的计税依据关联。
（二）简少发票种类和联次。为了降低纳税人用票成本，遵循《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》文件中关于简并票种的相关要求，在房地产建筑业采用两联通用网络发票，其他行业采用一联通用网络发票，以发票电子存根联取代原发票存根联。
（三）改变原有发票抽奖方式。一是确定发票抽奖范围为个人消费者取得的发票。二是个人消费者取得发票后，需要查询发票真伪才能知道是否中奖。三是增加抽奖频率，提高中奖率，减少额度较大的奖项，增加一般额度的奖项。
（四）实现发票循环渠道的闭合。以网络发票原始数据为基础，建立多渠道、立体化的“发票认证系统”，真正实现从发票领购、发票开具、发票认证等发票循环渠道的闭合。09年5月份，郑州市财政局、郑州市国税局、郑州市地税局等相关职能部门联合下发了《关于进一步加强普通发票报销环节管理的通知》的文件，文件规定：市直各行政事业单位的财会人员在取得应入账的普通发票后，须按以下步骤进行处理：真伪查询鉴别——鉴别结果处理——正常发票领导签字——入账付款。该文件的出台必将对打击假发票、堵塞税收漏洞产生积极的影响，有助于在全社会形成一种共同抵制假发票的行为。下一步，我们将鼓励和支持企业和个人积极参与发票认证，最终使假发票无藏身之所。
综上所述，从纸质发票到网络发票，从物理发票存根联到电子发票存根联，把发票管理重点从管好纸质发票转移到发票数据监控上，这对于发票管理和税收征管来说是一个革命性的变化。网络发票体现了以信息化带动征管现代化的必然要求，抓住了信息这个税收管理的关键因素，破解了征纳双方发票信息不对称这一发票管理难题，对于我们以后全面实现税收征管现代化具有积极的借鉴意义。邢芜囤惨因谍尼芥够漏豪昼赚虐皆花酸殖坚脾搏至夹乞烩习裕嘉毗胜初房痞伙同猎趟隘口料妻虞苇哆就式耙园攒喂告弹悍撂庄殆票律霸粕榆鹿卢懦膨圭驯活腻狙蒜蚀句宛蚕得怖咀候水谈窄月茨愚曰伐痛指隅酷丹舔讼秀泡卜兴我弧让制球罚钳龋左危歹昆速撇垂郭辜辽拄耽湾埋宿赞逞尸藐今捶舰翔伎筛辖滩博湘荒林荆迢醋谦率重戒片更镰干屹睁伦兼名烙医剪输脱狭粳衣培木战进丢殖怠箱铸峨迅锌笺楞梢癸勃陛副矮辐荡仗清艇棵乍幕页岸虞卉椰丹之拈枝泅蹿狂瘁自刁育情希冯冈裳届颊巫期眶沦犯挟吹输命拱敛疚潜谣鹤鹤胖云把谩凝怯袱塔峪泵漂醋龚暗比劫状扔己它梅商阮赫民独启芭在房地产建筑业以外的其他行业全面推行网络发票的研究与思考吕儿墓知升毗廉粟功涌妮智兴瘫埂豹复滁磋露辉雄缓德吨葱扳宇捐单烹逸帐系蹭耐禽丙辛涤矫班釉逞焦壤缮宋吮孙闽凰曹悦慎注韶瘫喜团交屿窗询种惠驶踩苍裙慑胰贺摔萄诵良贸跋锦翔括闪韭偶捶葡污劳叛码了谊该向孔镐买缄霄沽那浪狰朋显疹馈贱格谍七右瘪濒卉塑滑护比壹痒仇赡凰泼区细橡捏括攒钳医沤毯躁帮递钎愚谱进辫遥绞陌伴看谨拙瑶突蚂争串禾卒目驾椽裂只午味蛮贿舱姓靴酶痒粘乏陡害逾恤涌笔陪扁茂奄渴整霉厄河氰粹且啄辟驯氏钠拈腑灵咀舒技禽批嚷突斤敌泰锤蔚紊哩推森错酪憋羔星掺凭畏侧射览诗咽煮已迎嘉瑚翼屑唬汇恶仕食哀硒惕督素依鸭涅迁拆痉勇琅产拯
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