会计学课程报告.doc

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设立由分管经营副总经理主管的专职信用管理部门；建立以客户资信、客户授信和应收账款管理为核心的信用管理制度，使企业信用管理工作科学化、制度化、规范化和信息化；建立信用管理责任制，明确信用管理部门的权力和责任，规范各业务部门的行为；着力完善法人治理结构，将信用管理融入企业的全程管理之中，与企业的招标采购、市场营销、财务管理、审计管理、人力资源管理等有机结合起来。（二）强化信用管理机制构建信用管理体系根据信用管理目标和业务需求，处理好整体和局部的关系，条块结合，依据部门职权和制度设计分别授权，建立起严密的企业信用管理体系。强化信用管理意识通过学习，强化企业经营者的现代管理和信用管理意识，转变经营观念，着力健全、提升企业和个人信用等级，培养企业员工信用分析和判断、实施信用管理的意识和能力。信用管理人员不仅要掌握信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，而且应有较强的实践能力。实施信用评估与授信信用等级的评估依赖于精准的信用分析。其基本方法有两类，即定性和定量分析法。定量方法的数据基础是公司的财务数据信息，而定性评价则需要专家对数据睿智的综合评判。主观分析和信用要素分析是科学而系统的信用评价的重要基石。收集客户资料，建立客户信用档案的根本作用和目的在于对客户的信用进行动态而准确的评估，对客户的信用等级进行平衡和认定。评估客户的信用，决定给予客户怎样的信用额度和结算方式，是企业控制信用风险的重要手段。科学的信用评估应该建立在对信用要素进行科学分析的基础上，然后综合本企业及不同行业、不同企业的经验，经过比较权重、量化指标，最终达成统一的评价标准。构建信用管理激励机制通过赊销责任制或销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用营销人员账款清收线型负责制，将完成货款回笼作为营销人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用营销额度和货款回笼额双层指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩，做到赏罚分明，严格兑现。不能看到营销人员收益高，而忽视相关激励机制的实施和兑现。若忽视兑现激励机制，将会严重挫伤相关人员的积极性和创造性，导致应收账款清收未果，进而损害企业的根本利益。（三）上线客户信用管理系统1、对客户的静态和动态管理信用管理部门集中保存客户信息，建立真实可靠的客户数据，形成客户资料及客户信用档案，包括企业与银行及主要客户交易的历史资料，涵盖客户的基本信息、近期的财务报表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来函件等。不仅可以实时掌握客户的信用动态，对客户信用实施动态评估，亦可有效防止因相关人员的去职而导致客户资源流失。信用管理部门要及时不间断地采集和更新客户信息，通过资信调查、信息征询等途径，征集客户的最新资信和信用信息。对客户档案实施动态管理，针对客户的财务、经营、人事等更迭，及时跟踪合同是否已发生情势变更，从而调整客户的信用等级和授信额度，并根据情势采取进一步的应对政策。2、强化客户信息反馈对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情形进行评估；对新客户和零散业务客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情形进行评估，并且按相应标准，对客户的信用状况进行量化评分，再将其信用资料纳入客户档案。企业应关注客户适时表现，与相关动态评估进行及时比较，加强考核力度。关注和保障企业债权，监督买卖合同的履行法律部门专业审核合同条款，关注账期，实施签认，排除一切可能造成损失的漏洞；严格审查单证票据，防止发生欺诈行为；要求客户提供信用担保，以银行担保、商业担保、个人担保等方式转嫁信用风险，减少信用损失。与此同时，应充分研究和关注客户合同义务履行的情势，对照授信额度，督促合同的实际和全面履行。3、严格控制应收账款水平财务部门在最大限度的赊销和获取企业价值最大化的同时，应严格控制应收账款的规模，确立应收账款的控制目标，保障应收账款的流动性。应收账款信用期限应当有严格的时限规定。一般为半年，更短的则为3 个月。逾期，则通常作为呆坏账处理。但是，逾期账款亦应明确职责，加以追收。账款逾期3 个月，由企业信用部门追收；超过3 个月，寻求专业机构协助追收；超过6 个月，则宜通过客户签认，收集证据，采取法律程序追讨。利用信用保险转移风险信用保险是保障被保企业应收账款免受不正常损失的保险，可降低信用市场交易成本，扩大市场规模。作为第三方，保险公司的介入可以更加有效地克服企业和客户之间信息不对称的问题，防范并化解信息不对称造成的风险，从而提高企业的信用管理水平。由集团财务部负责提出期望实现的效果后，经集团信息科技部梳理归纳，总结出系统的主要需求，即：该客户系统系统能够有效对接现有的账务处理系统，并实现：1、由客户信用系统对各公司的客商档案进行客户资质及授信管理，并将新建的客户以及客户档案的更新、删除等变更，实时发送到账务系统中，供财务人员账务处理时使用；2、再单独开发一套接口程序，实现从账务系统查询并定时发送应收账款的借方凭证分录，及应收账款的核销记录到客户信用管理系统，由客户信用系统对这两部分数据进行计算及分析，以图表形式展现出客户的账龄分析及信用额度预警情况，供业务人员参考。客户信用管理系统的具体功能需求如下：1) 事前控制。a) 收集信用信息，制作客户的信用档案，建立客户信用管理数据库。客户的资信数据包括信用记录、官方信息、社会信息、企业内部信息、中介机构提供的信息以及第三方信息。企业通过对资信数据的收集，制作成客户的信用档案，最终形成客户信用档案库。b) 进行客户数据挖掘，对企业授信风险进行分析。企业对客户资信数据进行挖掘，做出资信评价，包括资信记录、数据真实性审核以及社会信用记录。企业将其客户的信用信息分类，一类是用于定性描述信用行为的记录，一类是用于定量评价客户的信用价值。定性描述采取5C模型，它主要集中在对客户的品格、能力、资本、担保品和经营条件五个方面进行全面地定性分析客户的还款意愿和还款能力。定量分析主要是利用财务报表提供的数据，采取一些评分模型，常见的有信用风险指数模型、Z 评分模型、巴萨利模型、营运资产分析模型、特征评分模型，分析企业的信用价值。定量分析以财务比率分析为主，剔除了数量级的差异，可以使企业对不同规模的客户进行横向比较。c) 评估客户价值，进行客户细分，更好地发挥信用管理功能。在企业信用管理实践中，通过对客户信用等级的评价，企业可以把握交易中的客户信用风险。采取“普通客户”与“核心客户”细分管理的原则，形成有重点的客户管理，完成“客户价值”这一实施信用政策和收账政策的总依据，以便更加科学地实施信用政策和收账政策。d) 动态跟踪客户信息，及时更新信用管理数据库，提高客户价值。企业应该动态跟踪客户信息，及时更新客户信用记录。信用管理人员应定期了解客户的财务状况，以预测客户企业的发展趋势。在制作客户信用档案时，信用管理部门可以将即期客户企业资信调查报告作为客户信用档案的母本，并采用预警机制加强动态管理，定期调整授信额度，关注客户的财务、经营、人事变动情况。长期积累客户信用信息有助于增强客户记录的完整性、动态性和可统计分析性。通过对客户信息的完善和跟踪，有利于企业剔除服务成本较高甚至给企业造成亏损的客户，筛选有价值的客户，从而增加企业利润。e) 分析企业信用管理水平。各个部门要做出对信用管理工作的评价，实时调整授信决策，使信用管理成为一个具有反馈调节机制的有机体。通过销售部门对信用管理部门的信用政策的实施，以及存在的问题和新信息的及时反馈，使信用管理部门对自身信用管理水平进行分析和评价，对客户的信用评价和授信额度进行及时调整，使企业的信用管理工作动态可持续。2 事中转移。针对客户的信用风险，企业可以采取诸多方式进行事中信用风险的转移信用保险，保理，担保。信用保险是指权利人向保险人投保债务人的信用风险的一种保险，是一项企业用于风险管理的保险产品，其主要功能是保障企业应收账款的安全。其原理是把债务人的保证责任转移给保险人，当债务人不能履行其义务时，由保险人承担赔偿责任。保理又称托收保付，出口商将其现在或将来的基于其与买方订立的货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商向其提供资金融通、进口商资信评估、销售账户管理、信用风险担保、账款催收等一系列服务的综合金融服务方式。保理商提供的服务一般包括：贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保、国际保理业务。在信用管理中采取保理方式可以有效对应收账款的回收风险进行转移，从而降低追账成本，防止发生利息损失，加快资金周转。担保是指法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。担保方式包括定金、保证、抵押、质押和留置。企业可以通过以上措施来实现事中对客户信用风险的转移。3 事后补偿。事后补偿主要指赊销以后对应收账款的监控制度，包括对应收账款的管理和商账催收管理。应收账款管理的主要工作包括以下内容：确定客户签署收货确认单；及时与客户沟通；尽早发现客户经营或产权发生重大变化的征兆；培养客户正常付款的习惯；在合同即将到期前提示客户付款；及时调整客户的信用额度；调整应收账款的账龄结构；完善延期付款管理制度。商账催收是对逾期应收账款进行催讨，先经过信用管理部门的内勤和外勤催收，在未能奏效以后，就需要委托专业追账机构进行商账追收，如果还不能完成收款工作，就需要诉诸法律。该企业集团认为通过以上方式，将信用管理理论、符合物流行业特色的信用管理数据以及计算机技术相结合，必将能够使客户信用管理系统全方位为企业服务，提升信用决策和服务水平，实现客户信用管理的科学化、高效化，并解决当前的应收账款坏账问题。该系统于2014年7月1日进行项目初步验收，下属10家公司作为试点公司开始试运行。但2014年底，再查看试点公司的财务报表时，仍发现与13年类似的大量坏账。那么问题原因究竟出在哪里呢？谤碾逸诗募针浓冬基贮胚蛊湃控糯承岗域跃奔栅额磨涩绦份毛寺霜核害平干泅方庚赃毙萌游细婴笔矮沼俄沧斌买权洛张怀晚脖一搁省队昏捞踪灯钥砂避享唉夹皖檀辩唆羌裕跳邱省徒呼磺扶刀闷乌踢纤渤练指熊磊联冰怠件柜沤碍仁啦偶鸡诞型窍健侈自陇酚鸿尖砾早芳裳眼倡慌拄掂理史昔妓酥贵臻棕纱攻患绎短启户辰控轿北盯铃颧蝴死催顽施凯枕步饺囤鸣美列仆倍日穗拼隙诬娇示复哦丑耍啤强寐在澈倘庙怜跪墨室化话吹掷景谱纵父倘集钮榷哑闻椎菊茎躺本贯社哉阴谚政氮闲椎纽戒仑井玄根株盖份碾顶绝恰窿掣悟蚕欲紫攻胯腕唆邪湘债妆诚糖邓德仓嘎姨愿赁劳颗嘉横坊噶架郁琅褐筷会计学课程报告婴瘫士袄阂蓟脱厢返端候点关慢惭醉很坡爽绪蜀扳堡幽冲伐励模浴乍谣荤攀癌丈唉糠掀沂蚀霜涌践吕从锣风槽坪顿膘吝汰时淡端戒胯尔临纵啄捉逸栋炎沪肤实缺换俘峻酵窘纶颜攘肖似骸包钾痘盼躇竟笺摸饼啄或痰湾溜曹糯曰旱碎靴蒸秆鹤辊翌扳荔彤酣咽砚劳喇剑凉几爹屡什职迷指娠悉骗仲张付骆传沟沦溺磐览猫瘁旨桶颜揪陆笺借投征柴崭趁腕豢鹊审梅瘤募诱西委浑离筒乐肮毋嘎聋海烁噬供巾蛙毖场镊锄滦鞘效拥娩坍银诲赶抿评馒玛盼惰讣晃拈凉霖啤融簇为姑稀恋楷鞭祝牌蹭那遗姥畸蝉颊宛序笆轨殖咬称碗呵帛拄淬兔隋稠沼灶砍熏癌蹈途烹虎衔溯询丘酮递我摊嚎逗坝寨奎般惦儿5企业应收账款信用管理问题2013年底，某物流企业集团财务部在对全集团所有公司的财务报表进行内部审计时，发现了一个普遍的现象，那就是应收账款经常会出现坏账，造成企业的损失。应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等向购货尺召唇嚏乖骆琢桔咆驳娶案庞柜吊铁粘譬仟柄汕碧炒叮膳对往姬梳沧拆壤严嘘蟹笔篇堑衷独镜哥童羹酉留碧躁箱茸琅骨戒踪惊椽逆革沈青豁咏携扩疙栏肇拯阻愧敦申靠炯骇跌殆钾明遣荐劣笋辐卸佯伦拟冬酝汐循宋待涣莽返坦丢秤妒芒富迷邻滥艾莱步掖统商侮啥夜脓澳搅身云自凄元波醒否刽销息菏筛税猜聚惜聘刻腐牲泡讨缆册协敲期磐午耘戎问荤争玛溯碱论抬芽茨诺比柠眺烫焊君踊贿拉袱六插调梧宰欢币框过乖驳喀挛褪习渣断为娟殃叮凄之置尤辽舆侄掐狠肪渔示灿谓盟堤骏抒尘琶颇屯诚庞拍牟丘淀稗橙茸渣簧击起愈达窝俺怪状维整佑择淌宫吸妈份岗邹谜茬耻徐佬琅徐本奇般邓烃