国有企业高管在职消费治理研究——薪酬激励与企业扩张的视角.pdf

Human Resources|人力资源MODERN BUSINESS现代商业153国有企业高管在职消费治理研究薪酬激励与企业扩张的视角白雪大连银行股份有限公司辽宁大连116001摘要：国有企业的运行情况对于我国经济社会的稳定发展有着极为重要的影响。因此，在国有企业发展期间，应不断提升高管的思想觉悟，保证高管工作的有效开展。本文针对国有企业高管在职消费治理问题进行研究，从国有企业的薪酬激励制度与企业扩张等角度出发，论述高管在职消费的主要因素以及控制措施。关键词：国有企业；高管；在职消费中图分类号：F276.1；F272.92文献识别码：A文章编号：1673-5889（2023）16-0153-04本文采集了国有企业和非国有企业的经营数据，并且根据相关学者的定义以及论述，将高管在职消费从企业数据中分离出来，从而明确了在职消费与薪酬激励和企业扩张之间的关系。简要分析了国有企业高管在职消费治理的重要意义与实施原则，并且根据分析，提出相应的治理方式。一、在职消费与薪酬激励概述（一）在职消费的内容在职消费这一概念，早在 1976 年国外的相关学者就对此内容作出了相应的定义。国外学者认为，在职消费的内容为管理层获得或非货币性的福利消费。例如：在企业高管人员工作中，通过自己的职位便利，设置奢华办公室以及专人专机等内容。这些内容被评定为在职消费，主要是因为相关资金的投入无法提高企业的经营价值，同时对于高管人员的能力也没有相应的提升。基于以上的在职消费内容，可以明确在职消费构成了委托代理成本中的基本来源。1997 年我国卢现祥学者也对在职消费的内容进行分析，并且提出了相应定义。卢现祥认为，企业高管的在职消费行为主要为通过自身的职位和权利获得私人用车，并且通过企业的款项进行公款旅游，公款吃喝，甚至通过企业和自身权利的便利，为自己和其他人员提供更好的住房。近些年，在职消费的内容一直被不断研究和深入挖掘1。在职消费是指高管为履行工作职责所发生的费用支出和享有的待遇。在高管工作过程中所产生的车辆配备运行费用以及通信费用等成本投入，都可以算作为在职消费的内容。这些内容的成本投入可以认定为是企业赋予高管的隐形薪酬。在职消费的内容以及相应定义不断完善是为了更加明确国有企业高管人员在工作中的不合理行为，减少企业的内部奢靡之风。（二）薪酬激励的内容在国有企业发展期间，需要不断提升内部人员的工作积极性，带动员工的工作热情，以此来提高企业的经济收益。而薪酬激励就是提升员工积极性的有效措施，在国有企业工作人员付出相应劳动以及努力之后，再得到与之对应的回报时，会增强员工的工作热情，增加员工的企业归属感。同时，在市场竞争逐渐激烈的情况下，各企业对于人才的需求力度逐渐增大，在提高企业内部薪酬激励的同时，也会吸引更多优质的人才参与到本企业进行工作。薪酬激励体制对于企业的运行以及不断创新有着重要影响，可以不断提升企业的经济收益，为企业创造更多的经营价值。现阶段薪酬激励的主要内容可以包括内在报酬和外在报酬两个部分1，内容如表 1 所示。表1薪酬种类内在报酬赞赏和赏识、生命地位、尊重认可、晋升学习、关心归属感外在报酬基本工资、根据工作几倍、行业标准、当地物价、国家规定等制度是薪酬制度中的基本组成部分浮动薪酬：奖金或业绩津贴，与员工超额绩效正相挂钩长期激励：股权激励、股票期权、员工持股计划福利制度：法定的按一定比例提取的五险一金、住房补贴、产假年假、取暖降暑费二、国有企业高管在职消费治理情况分析本文针对国有企业高管消费行为进行研究，主要以上海、深圳主板市场 20152021 年的数据为支撑，针对数据内容进行分析，从而对研究过程中的主要变量进行探究。变量内容主要包括在职消费、薪酬水平、企业绩效、企业属性变量等。（一）在职消费现阶段，在我国国有企业中在职消费的内容划分不清晰，在职消费也体现出了极大的不确定性。在针对相关数据采集和研究过程中，发现并没有明确的在职消费这一项目。对此，在职消费的准确数据需要根据后期的计算来获得。在笔者查阅相关文献时发现，有专家学者指出，高管的在职消费基本包含在管理费用之中，在整合国有企业高管管理费用过程中，可以通过管理费用的金额减去非在职消费的金额，以此来获得准确的在职消费数据。本文主要通过此类方法，将在职消费的具体数据详细地划分出来，从而得到国有企业高管在职消费的内容，并且明确在职消费的主要去向，以此来提高本次研究的真实性。（二）薪酬水平国有企业高管人员的薪酬水平主要将高管前三位的薪酬总Human Resources|人力资源MODERN BUSINESS现代商业154额为依据，在进行后续的计算之后，明确不同高管的薪酬水平代理指标。（三）企业绩效在针对国有企业绩效研究时，主要根据我国现阶段国有企业的高管薪酬制度来进行。我国大部分国有企业高管正式薪酬契约主要以净资产收益指标为依据，以此来衡量国有企业的绩效情况。笔者针对我国的实际情况以及国有企业绩效的衡量模式进行分析，选取了 ROE 来表示企业绩效2。（四）企业属性变量在进行国有企业高管在职消费研究时，需要明确各个企业的属性以及企业的净资产收益率等内容，明确企业属性变量的具体数值，以此来保证研究的合理性。企业属性变量描述情况如表 2、表 3 所示。表2变量描述性统计变量定义观测值均值标准差最小值最大值InPerks在职消费的自然对数2.97717.21621.51738.73122.6998InCOMP高管薪酬的自然对数9.52813.53160.83539.798116.5964ROE净资产收益率9.5750.04451.7553-134.793775.9684ROA总资产收益率9.5950.03870.0587-0.22010.2063TOBQ托宾Q值9.5751.71841.10370.000116.3989IOR营业收入增长率9.5750.30024.5322-1400.677InTA总资产的自然对数9.60021.60001.215417.121928.1357表3国有企业和非国有企业的高管薪酬和在职消费统计分析最终控制人InTAInTPerksInPerksInCOMP国有偏度0.94950.5098-0.3081-0.1245均值21.80718.30217.369013.5434最小值18.265911.000910.220710.1999P2520.999717.505416.565613.0170中值21.668218.194617.441113.5776P2522.490918.973618.332014.0768最大值28.135624.613722.699816.5368非国有偏度0.5831-0.2925-0.82520.0517均值21.186417.615616.906813.5123最小值17.121810.73868.73109.7981P2520.5289 16.958416.015412.9650中值21.071317.604417.065713.4981P2521.752718.328517.948014.0731最大值25.674321.916721.415116.5964总体偏度0.93940.3074-0.4911-0.0585均值21.600018.040817.216213.5316最小值17.121810.73868.71309.7981P2520.793417.267116.377812.9945中值21.44717.968717.311513.5478P2522.225718.759018.203414.0629最大值28.135721.623722.699816.5964在表 2、表 3 中可以发现，在职消费水平比高管薪酬水平要高。在相关数据分析下得到的在职消费自然对数均值为17.22，而高管薪酬的自然对数均值为 13.53。数据表明，在我国国有企业内部，在职消费的金额较多，并且高出高管薪酬五倍以上。国有企业中高管在职消费的问题较为严重，需要重点关注。三、国有企业高管在职消费对于企业的影响（一）在职消费对企业绩效的影响在职消费对于国有企业的正向影响上进行分析，在职消费可以作为国有企业高管日常工作中的隐形薪酬，提高了企业高管的隐性福利的合理性。在企业高管付出努力之后，得到了相应的薪酬和一定的在职消费，可以提升高管的工作积极性，一定程度上激励了高管的工作态度，以此来提升国有企业的绩效。在激励体制不完善的情况下，在职消费对于企业高管有一定的补偿作用，避免高管出现不公平心理。同时，因为我国部分国有企业内部的财务制度不够完善，在进行企业运行过程中，相应的治理结构以及薪酬奖励制度需要再次调整，可以避免企业内部发生贪污腐败的现象，以此来革新企业整体的工作氛围，提升企业绩效。（二）薪酬激励对在职消费的影响国有企业在我国经济市场运行过程中有着重要的作用，国有企业作为我国政府调控宏观经济的枢纽，在日常运行中，除了企业收益这一目标，也需要承担起解决我国社会群众就业、平衡经济的社会责任。基于国有企业的社会性质，需要保证国企高管在工作过程中的思想正确，不断提升企业的市场价值。但是在国有企业高管工作时所付出的努力和取得的成果与自身所获得的薪酬有一定的差异，使得高管所付出的努力与收获之间不平衡，极大地影响了高管的工作态度，从而产生了高管利用在职消费的方式来补偿自己的薪资收入。对此，应合理完善薪酬激励制度，改善高管的不公平心理。如果国有企业实行高管股权激励制度，在一定程度上可以使得高管之间产生正向竞争，加强高管之间的监督力度，提升高管工作的有效性。同时，在股权激励制度下，能够使得管理层和企业内部员工的利益趋同3，减少高管以职位和权力谋私的现象。从而促进高管将自己更多的精力投入于工作，以不断提升企业效益为工作目标，从而增加自身的薪酬收入。在此种模式的影响下，国有企业高管薪酬奖励与企业效益呈现正向促进的效果，也能够有效地提升企业的竞争优势。（三）企业扩张对在职消费的影响根据我国国有企业在经营过程中的数据进行分析发现，企业的扩张程度与在职消费的影响之间呈现正相关现象。在国有企业的规模不断扩大下，也会提高企业内部高管的在职消费水平。在企业扩张时，如果企业内部的激励制度不够完善，给予高管的薪酬水平与高管预期的情况有极大的差异，会大大降低高管人员对于薪酬制度的认同感，影响薪酬分配的公平性。部分国有企业高管所持有的股份比例较低，所以使得在传统的激励体系下，高管在日常工作中所获得的薪酬激励数额较少，高管的收入和付出之间存在不平衡的现象。因此，在企业扩张过Human 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BUSINESS现代商业155程中，高管会随着相关项目的增多以及项目规模的扩大，提高自身的价值消费数额。由于国有企业的业务项目规模较大，在进行企业扩张进程中需要依托于双方的高信任程度，企业高管在进行企业扩张时往往需要频繁多次的交流探讨，在这一过程中合理有效的公款消费项目对于拉近合作方关系，增进双方了解存在正向作用，但也有部分国有企业内部的高管人员也会借助企业扩张的机会，改变自身的收益构成4。在此情况下，企业高管借助公费进行公款吃喝，公款娱乐等活动层出不穷，极大地提升了高管在职消费的数额以及不合理性。四、国有企业高管在职消费治理的重要意义（一）有利于增强企业高管凝聚力随着时代的发展和进步，国有企业逐渐转型为竞争性、经济性企业运行模式，强调企业发展业绩和扩张效果的提高。在职消费是企业高管薪酬结构中的隐性部分，通过科学有效地在职消费治理工作，能够有效保障在职消费对企业高管工作积极性的促进作用，充分发挥在职消费在企业薪酬管理与企业扩张中的正向作用，促使企业经济回报率的优化提高。企业高管在国有企业人力资源结构中起到风向标的作用，作为管理层人员，企业高管对企业的认可程度和满意程度在日常管理工作中具有显著体现。通过科学适度的在职消费治理提高企业高管的凝聚力，能够有效增强国有企业整体员工的凝聚力，减少企业优秀人才流失概率，形成良好的企业团结协同效应，有利于国有企业发展运营质量的提高。（二）有助于提高企业的稳定性国有企业作为市场经济中的支柱性企业，是影响国民经济发展的中坚力量，在承担经济发展使命的同时也担负着重要的社会责任。保障国有企业运营稳定性是促进国有企业健全发展的核心要素，“笃行不怠、发展为先”是国有企业改革创新的重要导向，维护经济稳定和保障国家安全是实现企业发展的重要基础。国有企业高管在职消费的科学治理有效契合了企业“稳中求进”的发展基调，一方面能够通过在职消费治理减少企业高管的贪腐问题，增强企业运营过程中的有效监督，从而减少国有企业运营风险，另一方面能够借助在职消费治理增强企业高管的效率观念，在保障企业稳定运行的同时实现管理效率和经营效益的优化提高，为企业扩张发展提供良好支撑。（三）有利于发展企业核心竞争力国有企业核心竞争力是影响国有企业高质量发展的根本原因，新时代发展背景下，国有企业应当紧紧把握核心竞争力的发展主题，强调国有企业改革的全面化，有效助力国有企业经济效益和社会效益的发展提高。国有企业高管在职消费治理，能够通过薪酬体质和管理结构的优化实现国有企业经济管理水平的提高，有效协调企业内部管理运营成本，增强企业经营能力和活力，促使国有企业内部高管将企业经营效益与自身经济效益结合起来，增强企业高管的主观能动性，从而有效实现国有企业核心竞争力的提升。五、国有企业高管在职消费治理的实施原则（一）注重在职消费的公开明确性原则国有企业具有运营规模大、人员结构复杂的特点，企业内部高管对于企业运营发展承担着重要作用。在进行国有企业高管在职消费治理时，应当注重遵循公开明确的治理原则。首先，国有企业高管在职消费应当注重治理标准的公开明确。高管在职消费项目、职务范围、不同级别高管限额标准的明确，将在职消费的实施标准进行科学制定，促使治理工作依法依规进行，有效保障在职消费治理效果的优化提高。其次，国有企业在职消费治理应当强调治理对象的公开明确，保障治理监管的特定性和针对性，促使在职消费治理手段能够充分契合国有企业高管的实际问题和发展现状，有效实现在职消费治理实效性。最后，国有企业在职消费治理应当保障治理结果的公开明确。企业可以通过内部网络线上公开、企业职工代表大会等方式，进行内部治理执行制度标准以及相关决议的公开说明，在合理范围内进行信息公开，促使企业内部高管能够充分接受民众的监督监管，有利于在职消费治理机制的长效运行。（二）保障在职消费的广泛性原则国有企业由于所处行业、运营状况、合作企业以及经济环境的不同，在职消费的额度比例也明显不同。在进行国有企业高管在职消费治理时，应当充分考虑到市场的广泛性原则，强调在职消费治理与市场环境广泛需要的适配性，注重监督工作的长效性，有效助力国有企业在职消费治理质量的提高。第一，国有企业高管在职消费制度标准，应当强调额度标准和项目类别与所在市场大环境的充分契合，在合理合规的前提下由企业内部公开探讨决议进行在职消费标准的动态调整，促使在职消费的适度性和有效性。第二，国有企业高管在职消费治理工作应当注重与企业内部高管需求的适配性。通过调查问卷、背调访谈等方式，充分考虑到不同高管在生活工作中在职消费的合理需求。第三，国有企业高管在职消费治理工作应当保障长效的监督管控，企业应当注重周期性内部自纠自查，时刻关注市场环境和企业高管自身需求的动态变化，充分保障各方长期利益，积极塑造企业在职消费的健康生态。（三）强调治理手段的主体多元性原则国有企业高管的在职消费治理工作是一项企业内部的自纠自查工作，容易出现部分人员利用职务之便谋取私利，或治理工作形式大于实质的问题。因此，在进行开展治理工作时应当注重治理手段的高质高效，积极落实多主体的多元性治理原则。治理监督主体的多元化发展，将治理监管工作落实到不同利益群体之中，包括第三方外审机构、企业内审部门等等，减少治理人员的利益相关性，从而有效实现国有企业高管在职消费治理效果的提高。六、国有企业高管在职消费现象的改善对策（一）树立良好社会风气为保障国有企业的正常运行，降低高管在职消费的现象，需要端正企业高管的思想，树立良好的社会风气。在国有企业日常运行中，需要以良好的工作风气为基础，大力提倡企业高管人员以及工作人员端正自身的思想态度。在企业运行中，针对各项活动的开展以及各个阶段工作的推进情况，评选优秀的高管人员，以高管的思想态度，工作情况为基础，工作绩效评选过程中，选出正直勤劳的工作人员，以廉洁守法为基础，选Human 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BUSINESS现代商业156出企业内部的模范标兵，带动企业整体的工作氛围，营造良好的工作风气。国有企业高管在日常工作中需要重视廉洁反腐教育工作的开展情况，加大企业内部对于良好风尚的宣传力度，加强国有企业整体人员的精神文明建设。定期开展“清正廉明”的讨论和评选工作，加强企业高管的思想认知，培养高管正确的利益观。高管在日常工作中需要明确自身的职责，应将企业利益放在首要地位。信息化时代背景下，国有企业还可以利用企业内部网络、线上媒体渠道进行教育宣传以及公众监督的工作，良好的企业社会风气需要建立在长期坚持的治理工作之中，利用信息技术手段进行线上宣传教育，能够打破时空限制，促使不同岗位员工深度参与到企业精神文明建设和思想政治教育工作中来，通过图文并茂的线上教育手段和潜移默化的企业文化宣传，能够有效夯实企业高管的思想基础，营造出良好的社会环境。与此同时，国有企业还可以通过典型案例震慑不正之风，扼杀部分企业高管的腐败萌芽心理，有效推动国有企业高管在职消费治理水平和效果的优化提高。（二）完善企业薪酬体制国有企业高管过度消费主要原因是部分国有企业的薪资制度不完善，使得高管人员在职期间出现过度消费行为，以此来弥补自己的薪酬收入。针对此类现象，应完善国有企业的薪酬体制，在明确高管人员实际的工作价值，建立对应的薪酬制度提升高管人员的薪酬收入，保证国有企业高管人员薪酬收入的合理性和科学性。但是在国有企业高管日常工作中，应减少额外的资源消耗。例如专车专机、豪华办公室等，避免企业奢靡之风的增长。在日常工作中，国有企业高管应与企业内部所有员工的工作模式相一致，随着高管层级的递增可以适当地优化管理人员的工作环境，但不应该铺张浪费，应提高企业资源的合理配置，将企业的资金更多地应用于薪酬发放以及工作创新上。需要根据不同工作内容以及工作结果进行分析，以实际的工作情况制定相应的激励制度。保证高管的付出与收入成正比，降低高管工作中的不公平感。在完善国有企业薪酬体制过程中，应以实际情况为准，建立对应的激励制度，提高企业高管正向发展的积极性，调动企业高管的工作热情。可以根据不同项目的难度以及标准制定激励政策。从高管人员的医疗、子女教育、薪资发放等方面加大激励力度，保证高管员的正常收入。（三）完善企业治理结构为有效治理国有企业高管在职消费行为，应完善企业内部的治理结构。在高管选聘以及任用和后期监管过程中，根据国有企业实际情况与社会需求进行结构优化。在国有企业选聘高管时，应减少行政任命。建立合理的市场竞争选聘机制，选聘出最符合国有企业需求的人才。现阶段，我国国有企业在运行期间高管选聘市场化的程度较低。在此情况下，无法保证国有企业高管岗位晋升的公平性6。对此，在高管选聘市场化的基础上，要强化提升企业高管的工作动机，让高管通过自身的努力，不断提升国有企业的绩效。同时，在不断完善国有企业治理结构的基础上，也应建立多元化的产权结构。根据国家政策要求以及企业发展情况，合理分散股权，保证国有企业内部所有制并存，以确保国有企业投资主体的多样化。在此项措施的开展过程中，需要积极鼓励企业高管人员持股。可以通过国内外上市等途径促进企业内部的股权流动，不断优化股权结构，提高企业内部的资本活力。加强社会公众以及外界对于国有企业高管工作的监督，有效控制国有企业高管在职消费的现象。五、结语综上所述，国有企业高管在职消费治理工作是影响企业长效运行和提升发展的重要因素，科学有效的治理措施能够有效保障企业内部高管的凝聚力，助力国有企业安全稳定运营。为有效治理国有企业高管在职消费的问题，应当坚持在职消费的公开明确，促使高管在职消费充分契合市场环境普遍需要，强调治理监管主体的多元统一。注重针对企业现阶段的薪酬制度进行不断完善，保证企业高管付出与收入呈正比例，强调企业高管思想观念培养，树立良好的社会风气，注重企业治理结构的优化健全，有效促进国有企业高管在职消费治理成效的提高。参考文献：1 叶胜然.国有企业高管在职消费治理研究基于薪酬激励与企业扩张的视角D.北京：首都经济贸易大学，2016.2 庄明明，李善民，史欣向.公共治理与国有企业价值基于高管隐性激励视角的研究J.中央财经大学学报，2019（8）：54-68.3 魏玉莹.国有企业高管薪酬差距对超额在职消费的影响研究基于内部控制视角D.厦门：集美大学，2018.4 褚剑，陈骏.“严监管”下审计监督的个体治理效应基于地方国有企业高管超额在职消费的研究J.经济理论与经济管理，2021（5）：85-99.5 苏娟.高管权力，企业规模与在职消费关系的实证研究基于国有上市公司经验数据D.北京：首都经济贸易大学，2016.6 陈晓珊.异质性企业高管在职消费与货币薪酬的治理效应研究兼论在职消费的“代理观”与“效率观”J.云南财经大学学报，2017（1）：115-125.作者简介：白雪，供职于大连银行股份有限公司，研究生在读，中级经济师。