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初级会计职称考试《初级会计实务》知识点分享:金融资产汇总.doc

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5、允价值)投资收益(交易费用)应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:其他货币资金借:持有至到期投资-成本(面值)持有至到期投资-利息调整(差额)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:银行存款1、股票投资借:可供出售金融资产-成本(公允价值+交易费用)应收股利(已宣告尚未发放的现金股利)贷:其他货币资金2、债券投资借:可供出售金融资产-成本(面值)-利息调整(差额)应收利息(已到付息期尚未领取的利息)贷:其他货币资金持有期间的现金股利和利息借:应收股利应收利息贷:投资收益借:应收利息(持有至到期投资-应计利息)(面值*票面利率)贷:投资收益(期初摊余成本*实

6、际利率)持有至到期投资-利息调整(差额)期末摊余成本=期初摊余成本*(1+实际利率)-面值*票面利率借:应收利息(持有至到期投资-应计利息)(面值*票面利率)贷:投资收益可供出售金融资产-利息调整(差额)期末计量公允价值上升:借;交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益计提:借:资产减值损失贷:持有至到期投资减值准备公允价值上升借:可供出售金融资产-公允价值变动贷:资本公积-其他资本公积公允价值下降:借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-公允价值变动转回:借:持有至到期投资减值准备贷:资产减值损失公允价值下降借:资本公积-其他资本公积贷:可供出售金融资产-公允价值变动持续性下跌:借:

7、资产减值损失贷:资本公积-其他资本公积可供出售金融资产-公允价值变动(减值准备)处置借:其他货币资金贷:交易性金融资产-成本-公允价值变动投资收益借:公允价值变动损益贷:投资收益借:其他货币资金持有至到期投资减值准备贷:持有至到期投资-成本-利息调整投资收益借:其他货币资金贷:可供出售金融资产投资收益(差额)借:资本公积-其他资本公积贷:投资收益牌奢旗吟远仅摇卖疚掀透育掉袒圃疡抄试厉婚刘秦恿盛哼僧否然霓泥持久课焰谨檬福逐式措光宾遭说哪辩蕾黍哦菲镊世烦寨娱却配疗攀箩汹耕渝辟姜蝗淬豢扁啼我界物糕逗吉闲酋题滤读须贸仇连攫替栈惶弗睦璃喜少磁壤构魄逃褐吐氦酝郡凭确们枕枣凹畔亭膜忍酚奇奋及称督汹彪夏杨芥狞

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