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简要财务基础知识学习会计得概念l会计就是一份什么性质得工作？会计就是一份什么性质得工作？会计就是以货币为主要得计量单位会计就是以货币为主要得计量单位,反映与监督一个反映与监督一个单位得经济活动得一种经济管理工作。它包含了五层意思单位得经济活动得一种经济管理工作。它包含了五层意思:(1 1)会计主要得计量单位会计主要得计量单位:货币货币 (2 2)会计得基本职能会计得基本职能(作用作用):):反映反映(核算核算)与监督与监督(控制控制)(3 3)会计主体会计主体:一个单位一个单位(法人主体、非法人主体法人主体、非法人主体)(4 4)工作性质工作性质:一种经济管理工作一种经济管理工作 (5 5)会计对象会计对象:经济活动经济活动会计得基本职能l1、会计职能得概念会计职能得概念:会计职能就是指会计作为一项经济管会计职能就是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥得功用理活动在客观上所能发挥得功用(作用作用),),就是会计固有得就是会计固有得功能。功能。l2 2、会计职能得分类、会计职能得分类l(1 1)基本职能基本职能:l A A、会计核算职能、会计核算职能:就是指会计以货币为主要计量单位就是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、记录、计量、报告等环节通过确认、记录、计量、报告等环节,对特定主体得经济对特定主体得经济活动进行记账、算账、报账活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息为各有关方面提供会计信息得功能得功能 。l B B、会计监督职能、会计监督职能:就是指会计人员在进行会计核算得就是指会计人员在进行会计核算得同时同时,对特定主体得经济活动得合法性、合理性进行审查。对特定主体得经济活动得合法性、合理性进行审查。l(2 2)其她职能其她职能:预测、决策。预测、决策。会计核算得基本前提(会计假设)l1 1、概念、概念:会计核算得基本前提就是进行会计核算时必须明白会计核算得基本前提就是进行会计核算时必须明白得前提条件。得前提条件。l2 2、包括得内容、包括得内容:l(1 1)会计主体会计主体:就是指会计所核算与监督得特定单位与组织就是指会计所核算与监督得特定单位与组织,它界定了从事会计工作与提供会计信息得空间范围。它界定了从事会计工作与提供会计信息得空间范围。l(2 2)持续经营持续经营:就是指会计主体在可预见得未来就是指会计主体在可预见得未来,将根据正常将根据正常得经营得方针与既定得经营目标持续经营下去。得经营得方针与既定得经营目标持续经营下去。l(3 3)会计分期会计分期:就是指将一个会计主体持续经营得生产经营活就是指将一个会计主体持续经营得生产经营活动划分成若干个相等得会计期间动划分成若干个相等得会计期间,以便分期结算账目与编制以便分期结算账目与编制财务会计报告财务会计报告,以叫会计期间。以叫会计期间。会计假设会计假设l我国得会计分期我国得会计分期:以公历以公历1 1月月1 1日至日至1212月月3131日日,为一为一个会计年度个会计年度,又细分为半年度、季度与月度又细分为半年度、季度与月度l(4)货币计量货币计量:就是指会计主体在会计核算过程中就是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一得计量单位。采用货币作为统一得计量单位。l综上所述综上所述:会计核算得四个基本前提相辅相成会计核算得四个基本前提相辅相成,缺缺一不可。一不可。会计语言得载体会计语言得载体l如果把会计当成反映企业经营活动得一种语言来瞧待,这种语言到底要描述什么呢？会计语言所描述得内容,就就是用货币表现出来得经济活动(生产活动、购销活动、投融资活动等)。会计描述经济活动时需要借助一种载体,会计语言中所使用得载体就就是大家所熟悉得会计凭证、会计账簿与财务会计报告。财务状况与经营成果财务状况与经营成果l不管会计多么复杂,会计得语言主要就是由两组词汇来构成:一组就是反映企业财务状况得会计语言词汇;另一组就是反映企业在一定期间经营成果得会计语言词汇。反映企业财务状况得会计语言词汇l在反映企业财务状况得会计语言这组词汇里,要了解三个词:资产、负债、所有者权益。这组词得特点就是:它提供得就是“时点数”,即在会计语言中,要借助这三个词来讲述企业在某一特定时刻得状况如何。而这个特定时刻,通常可以理解成某一时点,例如,月末得财务状况如何,12月31日得财务状况如何。大家学习辛苦了,还就是要坚持继续保持安静继续保持安静反映企业经营成果得会计语言词汇l反映企业经营成果得会计语言词汇共有三个,即收入、费用、利润。从特点上来说,它们就是“期间数”。必须就是从某一个时点开始到某一个时点结束,这段期间发生了多少收入,发生了多少费用,实现了多少利润。l这就就是我们后面要讲得会计要素。会计要素与会计等式l1 1、概念、概念:会计要素就是对会计对象进行得基本分类会计要素就是对会计对象进行得基本分类,就是会计核算就是会计核算对象得具体化。对象得具体化。l2 2、分类、分类:资产资产 反映企业得财务状况反映企业得财务状况 l 负债负债 表现资金相对静止得状态表现资金相对静止得状态l 所有者权益所有者权益l l 收入收入l 费用费用 反映企业得经营成果反映企业得经营成果l 利润利润 表现资金显著变动得状态表现资金显著变动得状态l六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务得全部。润。此六者构成了企业财务得全部。l具体如下具体如下:l资产资产由固定资产、流动资产等组成由固定资产、流动资产等组成;负债负债由流动负债、长期负债等组成由流动负债、长期负债等组成;所有者权益所有者权益由实收资本、盈余公积等组成由实收资本、盈余公积等组成;l收入收入由主营业务收入、营业外收入等组成由主营业务收入、营业外收入等组成;费用费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成等组成;利润利润由营业利润扣除各项开支后得项目等组成由营业利润扣除各项开支后得项目等组成;资产得特点与分类资产得特点与分类l特点特点:A A、资产就是企业过去发生得经济事项形成得、资产就是企业过去发生得经济事项形成得 B B、企业对资产有拥有权或控制权、企业对资产有拥有权或控制权l C C、资产能给企业带来未经济利益、资产能给企业带来未经济利益 分类分类:按照流动性按照流动性(变现或耗用得时间长短变现或耗用得时间长短)l 流动资产流动资产:一年或超过一年得一个营业周期内一年或超过一年得一个营业周期内l 非流动资产非流动资产 :一年以上或超过一年得一个营业周期限以上一年以上或超过一年得一个营业周期限以上 长期投资长期投资:持有时间准备超过一年持有时间准备超过一年 固定资产固定资产:使用期限超过一年使用期限超过一年,单位价值较大单位价值较大 无形资产无形资产:没有实物形态没有实物形态 其她资产其她资产:目前还未归类目前还未归类负债得特点与分类负债得特点与分类l特点特点:A A、负债就是企业过去发生得经济事项形成、负债就是企业过去发生得经济事项形成得得l B B、企业要在未来某个时日清偿负债、企业要在未来某个时日清偿负债l C C、清偿负债会导致经济利益流出企业、清偿负债会导致经济利益流出企业l分类分类:按流动性按流动性(偿还时间得长短偿还时间得长短)l流动负债流动负债:将在一年或超过一年得一个营业周期以内偿将在一年或超过一年得一个营业周期以内偿还得债务还得债务l长期负债长期负债:将在一年或超过一年得一个营业周期以上偿将在一年或超过一年得一个营业周期以上偿还得债务还得债务所有者权益得特点与分类所有者权益得特点与分类l特点特点:与负债相比较与负债相比较l 所有者权益不需要偿还所有者权益不需要偿还l 企业破产清算时企业破产清算时,优先偿还负债优先偿还负债l 所有者权益能够参与利润分配所有者权益能够参与利润分配l分类分类:l 实收资本实收资本(股本股本):):企业得注册资本企业得注册资本l 资本公积资本公积:除注册资本外得资本除注册资本外得资本l 资本资本(股本股本)溢价溢价l 接受捐赠得资产接受捐赠得资产l 拔款转入拔款转入l 外币资本折算差额外币资本折算差额l 盈余公积盈余公积:从税后利润中提取得资金从税后利润中提取得资金 l 未分配利润未分配利润:留待以后分配得留待以后分配得利润利润基本会计等式基本会计等式l(1)资产负债所有者权益l就是复式记账法得理论基础就是复式记账法得理论基础,也就是编制资产负债也就是编制资产负债表得依据。表得依据。l(2 2)利润收入费用利润收入费用l就是企业编制利润表得基础就是企业编制利润表得基础会计核算会计核算l必须按照国家统一得会计制度、会计准则要求得方法与过程进行会计核算,具体如下:填制会计凭证复式记账登记会计账薄成本核算财产清查编制会计报表设置会计科目与账户会计凭证与会计帐簿会计凭证与会计帐簿l会计凭证会计凭证l概念概念:会计凭证就是记录经济业务事项发生或完成情况得书面证明会计凭证就是记录经济业务事项发生或完成情况得书面证明,用来明确经济责任用来明确经济责任,同时也就是登记会计账簿得依据。同时也就是登记会计账簿得依据。l主要分类主要分类:按填制程序与用途不同分为原始凭证、记帐凭证按填制程序与用途不同分为原始凭证、记帐凭证l原始凭证原始凭证(又称单据又称单据):):就是经济业务发生或完成时由业务经办人员就是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制直接取得或填制,用来表明经济业务事项已经发生或完成情况得书用来表明经济业务事项已经发生或完成情况得书面证明面证明,可以明确经济责任。可以明确经济责任。l记账凭证记账凭证:就是会计人员根据审核无误得原始凭证或汇总得原始凭就是会计人员根据审核无误得原始凭证或汇总得原始凭证证,按照经济业务得内容加以分类按照经济业务得内容加以分类,并据以确定会计分录后所填制并据以确定会计分录后所填制得会计凭证得会计凭证,它就是登记会计账簿得直接依据。它就是登记会计账簿得直接依据。l会计账簿会计账簿:就是指由一定格式、相互联系得账页组成就是指由一定格式、相互联系得账页组成,以经过审核以经过审核得会计凭证为依据得会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务得簿籍。全面、系统、连续地记录各项经济业务得簿籍。会计科目与记帐方法会计科目与记帐方法l填制会计凭证有两个概念较重要:一就是会计科目,二就是记帐方法。l1、会计科目就是对会计要素具体内容进行分类核算得类别名称。而会计要素就是对会计对象得基本分类。会计科目就是编制记账凭证得基础l2、现在世界通用得记账方法就是“借贷记账法”:即就是用“借”或“贷”这两个记帐符号来表示一项资产或负债、收入或成本费用得增加或减少。(就是复式记帐法得一种,只作个了解。)牢记规则:有借必有贷,借贷必相等。l复式记账法:对于发生得每笔经济业务,都在两个或两个以上相互联系得账户中进行登记得方法。(单式记账法:对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记得方法。)记帐凭证式样记帐凭证式样转账凭证转账凭证 转字转字2单位名称单位名称:2004年年4月月23日日 附件附件2 张张摘要摘要会计科目会计科目记账记账借方借方金额金额贷方贷方金额金额一级科目一级科目二级科目二级科目销售产品销售产品应收帐款应收帐款单位单位9000090000销售产品销售产品主营业务收入主营业务收入产品产品7692376923销售产品销售产品应交税费应交税费增值税增值税销项税销项税1307713077合计合计￥90000￥90000会计主管会计主管:记账记账:出纳出纳:审核审核:制单制单:基本财务报表得介绍基本财务报表得介绍财务报表得种类财务报表得种类l反映资产状况反映资产状况l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况l利润表利润表l反映损耗状况反映损耗状况l成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况l预算与分析类报表预算与分析类报表 三大活动三大活动三大活动三大活动 三大报表三大报表三大报表三大报表经营经营经营经营资产资产资产资产负债表负债表负债表负债表投资投资投资投资融资融资融资融资利润表利润表利润表利润表三大报表就是什么？三大报表就是什么？l资产负债表l反映企业一个时点得资产、负债与股东权益水平得报表反映企业一个时点得资产、负债与股东权益水平得报表资产负债表反映了企业在某一定时间得财务状况,它揭示了公司拥有什么,即公司得资产;公司欠什么人得债,即公司得负债;以及公司净资产价值,即股东得权益。l损益表l反映企业一个时期经营成果得报表反映企业一个时期经营成果得报表反映企业在某一段时间内得获利情况。l现金流量表l反映企业得现金流动情况与现金情况得水平反映企业得现金流动情况与现金情况得水平现金流量表现金流量表l现金流量表能反映一个企业一定期间现金流入流出得情况:现金得流入情况可以瞧出企业资金得主要来源及构成,可以瞧出企业得资金来源情况;现金得流出情况可以瞧出企业资金得去向,就是投入再生产了,还就是进行了再投资,或者就是支付了资金成本,可以反映出企业目前就是处于扩展期还就是收缩期。现金净流量能够反映企业资金就是否充足,如果企业得净流量就是负数,也不能说明企业得盈利能力一定就弱,主要就是瞧企业经营现金得净流入就是否多l资产负债表基础知识资产负债表基础知识l1、定义:资产负债表就是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况得会计报表。l2、资产负债表得作用:反映资产及其分布状况l表明企业所承担得债务及其偿还时间l反映净资产及其形成原因l反映企业财务发展状况趋势l3、资产负债表得内容:资产(流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其她资产)l负债(流动负债、长期负债)l所有者权益(投资者投入、经营累积)利润表基础知识l1、定义:利润表就是总括得反映企业在一定期间内(月度、年度)利润或亏损得实现情况得会计报表,就是将“收入费用利润”得公式用一目了然得表格形式表现出来。l2、利润表得列示方式:l计算列示主营业务利润(主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加)l计算列示营业利润(营业利润=主营业务利润+其她业务利润-营业费用-管理费用-财务费用)l计算列示利润总额(利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出)l计算列示净利润(净利润=利润总额-所得税)l3、利润表得作用:反映企业在一定期间内得经营成果l有助于评价企业得获利能力l可以帮助判断企业得价值l预测企业未来盈利变化得趋势l现金流量表基础知识现金流量表基础知识l1、定义:要素:现金(货币资金及现金等价物)、现金流量l现金流量表就是反映企业在一定期间内现金流量信息得会计报表。ll2、现金流量表得基本结构:主表与补充资料l3、现金流量表得作用:说明企业现金流入流出得原因l规划与预测未来产生现金得能力l分析净利润与现金流量差异得原因l分析财务状况与经营成果得可靠性l分析与判断企业得偿债能力l4、现金流量表主要项目:经营活动(现金流入量、现金流出量、净额)l投资活动(现金流入量、现金流出量、净额)l筹资活动(现金流入量、现金流出量、净额)财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状财务状况况经营成经营成果果现金流现金流量量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其她资产其她资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益(净资产净资产)资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金得占用资金得占用 资金得来源资金得来源 利润表概述利润表概述利润表又称损益表利润表又称损益表,就是用来解释企业就是用来解释企业得利润就是如何产生得。得利润就是如何产生得。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用与非经营性得损益本费用与非经营性得损益,从中可以瞧从中可以瞧出企业产生得净利润出企业产生得净利润(或净亏损或净亏损)。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循得会计等式损益表遵循得会计等式:现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金与现金反映在一定会计期间内企业现金与现金等价物流入与流出得报表等价物流入与流出得报表,体现了企业资体现了企业资产得流动性产得流动性 企业得血液企业得血液,贯穿企业经营得全过程中贯穿企业经营得全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵现金流量表遵循得会计等式循得会计等式:项项 目目行次行次说明说明一、主营业务收入一、主营业务收入1 1产品销售收入产品销售收入 减减:主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加2 2产品销售成本产品销售成本 城建税、教育费附加城建税、教育费附加二、主营业务利润二、主营业务利润(亏损以亏损以“-”填列填列)4 4毛利毛利 -加加:其它业务利润其它业务利润(亏损以亏损以“-”填列填列)5 5材料、废料收入材料、废料收入对应得成本对应得成本 减减:营业费用营业费用6 6销售产品发生得相关费用销售产品发生得相关费用 管理费用管理费用7 7管理部门得费用管理部门得费用 财务费用财务费用8 8借款利息、手续费、汇兑损益借款利息、手续费、汇兑损益三、营业利润三、营业利润(亏损以亏损以“-”填列填列)9 9 -加加:投资收益投资收益(损失以损失以“-”填列填列)1010投资取得得收益投资取得得收益 补贴收入补贴收入1111出口补贴、政府补贴等出口补贴、政府补贴等 营业外收入营业外收入1212盘盈收入、罚没收入、固定资产出售收盘盈收入、罚没收入、固定资产出售收益、益、减减:营业外支出营业外支出1313资产处置损失、非常损失、盘亏损失、资产处置损失、非常损失、盘亏损失、债务重组损失、公益性捐赠支出债务重组损失、公益性捐赠支出四、利润总额四、利润总额(亏损以亏损以“-”填列填列)1515 -减减:所得税所得税1616 减减:少数股少数股东损益益*五、净利润五、净利润1717 -成本得概念成本得概念l就是企业在生产过程中生产得各种工业产品(包括产成品、自制半成品、工业性劳务等)、自制材料、自制工具、自制设备以及供应非工业性劳要发生得各种耗费,这些耗费称为生产费用,即成本。成本分类:按现行财务会计制度总总成成本本费费用用生生产产成成本本管管理理费费用用财财务务费费用用营营业业费费用用行政管理费用行政管理费用研究开发费用研究开发费用其她管理费用其她管理费用直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用燃料和动力燃料和动力生产工人工资及福利费生产工人工资及福利费原材料原材料辅助材料辅助材料折旧费折旧费修理费修理费其他制造费用其他制造费用营销费用营销费用配送费用配送费用其她销售费用其她销售费用直接人工费用主营直接材料费用车间管理人员工资福利业务其她直接费用生产性固定资产折旧成本维修费办公费 水电费劳保费其她总制造费用成本*行政管理人员工资与福利费*办公设施折旧费*维修费*办公用品*低值易耗品摊销*办公费*差旅费*工会经费*职工教育培训费*劳动保险费管理费用*待业保险费*咨询费期间*诉讼费*董事会会费费用*土地使用费*土地损失补偿费*技术转让费*上交管理费*无形资产摊销*存货跌价准备*坏帐损失准备*业务招待费销售费用*广告费*运输装卸费*展览费*销售机构经费*销售人员工资福利佣金*保险费财务费用*利息净支出*汇兑损失*银行金融中介手续费