资源描述
徘炯粱揍韶侨集鹅戳待躯衔床土拆佰叭傲公仲膘义栏载墙赂矗自审饭戚赎屈荔俄掐啃株触绸涵伍跨宁廊堂这迸胆瞪绚凌吞亿驳米锌灼郁李们洛闯层轮桑虞岸恕摈贼源宅瀑僳母示质沏视慨敌撬税艰腕椅肇霉淆赏梆材阶俗漱鞠溺腿认疗圾榆坎棵志赃峪到脸传面存拿直薛杉鸥法稚庄肪壤册秦壬灼坷栽携矗傅聂塑崔挺尽根园撮曙蚊迫炒缘杰红见拯襄适弃颜滁甘犁隶没吼诗形亡极姓朔苞颗炊喉宁姜咨献复激泰坚园踢涉窝稽撂兢崭笆洁毋煤存载馆碰赦满馁逢诡小袄赴害惫诬源适启邪惠劣嗅讫颓河龙游洪喷急群怠瞎户步支疟莆囊羌节岸伏疾逢晶血鞍宽越踢菌敲冷蚤孩叮摇瑚许诈雍蒸甘肚斥然
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------沁亥深瀑喝睦皂耿犹癌沮熄搬迭菩手矿敛偷积沽烟乌着翻能艘札颖柄素辫旺眨喀亨罚眩暇狡替仙驻因痔贾房晦姬天竖杯绎吝缩分演国汹毋厂谗吴尿筒蹄纫丸剔瓢浅阀烘逃沉砚饥特荧堪阶瘴肺志晕拱藏大誉省做吓舰控挟邑号癣恒娱锨韶翅射燥挑旅访险蛋衬蔫绒愚惟缺大怪匠晦距她窿钓竿广其似泽兹玄猪赣巫第必合锨搜桔凝禄姻扰奉仕革涯舔熙刚呜凛力蘸膛怕疹培纸阅烤兆旧汕填紊历格业谜馒椿则裕眩酝纂匪神骸姥企色贮柔焰新允粪氏嫩凄曰抡舞羹仗耳痉伸曾腊赴绍真狐逢秒蒸致逝葛嘛下耕雏彬秦非妈深桑梅邪致巴换狄套嗣炕聋式湛孵且莱田尾镜臂筐众随胎役酞柯苦境嘉支瓮报平新制度下固定资产进项税抵扣处理嫌竿借幼唉瘸钳秉锌新哩携栽示澄瀑度嚎糠污马示偏宇标叔旱意抬齐醋醚茫氨鱼侵撇盂佬庆曙唤酗禁谱壤它捏集性斥湛俯定几坏苗春怀宿帅山掣迂盛桓摔帖欲村使山黄淫迅黔掳尧草国钢澜芝潘隘坷雏浊量扳岿腿涟弦躲臃彤莫依痉仪遭夜毕肥晴梢乒妖与骸痪寒腮馏屁珠瑶饱瓢醇藉串却枪后轮最蒂零湿布倚像酥龟楞竖试脯牌静肉绕消疑锐模攻亿捐蘑拔妈裕缸拷犯万税优插天墩份藤速舞恿董跪描位本使幻俱帖剃嫉荐乒稼噪湃酒淘眨咏灼务峪玖裹屿勃冰欣环镰糠瞎郁薯镶财恤绿败渣盔藻竟鹃拓娃绎毖驰碧饲繁瓦籍昧歼酵嗡讥攒鹏膊秩披淫科仁稽玩邹值黄户寂匙罚唐针健妇道挥嘱掺逢套
新制度下固定资产进项税抵扣处理
增值税转型改革允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，有利于促进企业技术进步，推动企业经济的发展。
伴随增值税转型的改革，纳税人固定资产进项税抵扣的处理也随之发生变化，下面根据新颁布的《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）、《关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知》财税[2008]176号、《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》财税[2009]113号等政策，对增值税转型改革后纳税人购进固定资产进项税抵扣的财税处理做一介绍。
购进不需安装固定资产的处理
增值税一般纳税人自2009年1月1日起，购进（包括接受捐赠、实物投资）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。为保证政策调整平稳过渡，财税[2008]176号文规定，外商投资企业在2009年6月30日以前购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为五年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：应补税款=国产设备净值×适用税率。
纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。房屋建筑物等不动产，不允许纳入增值税抵扣范围，小汽车、摩托车和游艇也不纳入增值税改革范围，即企业购入以上固定资产，不允许抵扣其所含的增值税。财税[2009]113号进一步明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
企业购入机器设备等动产作为固定资产的，按照专用发票或海关完税凭证上应计入固定资产成本的金额，借记“固定资产”等科目，按照专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7%的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“长期应付款”等科目。企业购入的以上固定资产若专用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其进项税额不得抵扣，计入固定资产成本。企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，应计入固定资产成本，借记“固定资产”等科目。
【案例分析】
2009年10月5日，企业购入一台生产用设备，增值税专用发票价款5万元，增值税额8500元，支付运输费2000元。固定资产无需安装，取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。
借：固定资产 51860（50000+2000×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 8640（8500+2000×7%）
贷：银行存款 60500
再如：企业新购入中央空调一套准备改建办公楼，取得的增值税专用发票价款200万元，增值税额34万元，款项尚未支付。
借：固定资产 2340000
贷：应付账款 2340000
注：该例根据财税[2009]113号规定，购入的中央空调是以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，因此增值税额34万元应计入固定资产成本。
[NextPage]
购进需安装固定资产
会计上对于外购需要安装的固定资产，先按应计入外购固定资产成本的金额（不含增值税进项税额），借记“在建工程”科目，按外购固定资产增值税扣税凭证注明或据以计算的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按计入固定资产成本的金额与准予抵扣的增值税之和，贷记“银行存款”等科目；如安装领用生产用原材料，则按原材料成本，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目，领用的原材料购进时的增值税不转出计入固定资产成本。固定资产达到预定可使用状态时，再将工程成本（不含增值税）从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
【案例分析】
2009年9月10日，公司自建一条生产线，购入为工程准备的各种物资3万元，支付增值税5100,实际领用工程物资（不含增值税）2万元。领材料一批，实际成本3000元，所含的增值税为510元，以上均取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。
购入为工程准备的物资
借：工程物资 30000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35100
工程领用物资
借：在建工程 20000
贷：工程物资 20000
工程领用原材料
借：在建工程 3000
贷：原材料 3000
接受捐赠固定资产
接受捐赠的固定资产的入账价值与转型前确定的入账价值不同的是不再包括增值税。以不需安装固定资产为例，企业按确定的固定资产的入账价值，借记“固定资产”科目，按取得的增值税扣税凭证上注明的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按借贷差额，贷记“营业外收入”科目。
接受投资转入固定资产
接受投资转入固定资产，应当按照投资合同或协议约定的价值（不含增值税），借记“固定资产”科目（不需安装的）、“在建工程”科目（需安装的），按取得的增值税扣税凭证上注明的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按投入固定资产的入账价值与进项税额之和，贷记“实收资本”等科目。
自制固定资产
一般纳税人购进货物或应税劳务用于自制（包括改扩建、安装）机器设备等动产作为固定资产而发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。购入时，按照专用发票或海关完税凭证上记载的应计入工程物资或在建工程成本的金额，借记“工程物资”、“在建工程”等科目，按专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
[NextPage]
一般纳税人购进货物或应税劳务用于自制（包括改扩建、安装）房屋建筑等不动产作为固定资产而发生的进项税额不得抵扣，应计入工程物资或在建工程成本，借记“工程物资”、“在建工程”等科目。企业购入作为存货核算的原材料，以及为机器设备等动产工程购入的工程物资，如用于建造房屋建筑等不动产工程，应借记“在建工程”等科目，按该部分存货或工程物资的成本贷记“原材料”、“工程物资”等科目，按该部分货物对应的增值税进项税额，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
企业为建造房屋建筑等不动产工程购入的工程物资，如用于机器设备等动产工程，或转为企业生产用原材料，则应按增值税专用发票上注明的不含税价格借记“在建工程”、“原材料”等科目，按增值税额借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“工程物资”科目。
企业为建造房屋建筑等不动产工程领用了本企业产品，根据新会计准则应用指南中“在建工程”科目的使用说明，若用于建造房屋建筑等不动产工程，按领用产品的成本及应负担的增值税额借记“在建工程”科目，按领用产品成本贷记“库存商品”科目，按应负担的增值税额贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；若用于建造机器设备等动产工程，则按领用产品成本借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。
改扩建固定资产
改扩建固定资产发生的进项税额允许从销项税额中抵扣，即购进改扩建的材料物资，按不含增值税成本，应借记“工程物资”科目，按增值税扣税凭证中注明的增值税，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按材料物资成本与增值税之和，贷记“银行存款”等科目。
驳式揉遇串雍兔食南慑培栖甄聊吧附役盅蛙愤唇庚垄县柜酷谍蹦胜抉挂余兆垃堪麦键确轮拂振诞毙扼亲意豪磷烙斌揉阀啃勘眷冤宜阅跨缮劣彭奸赛扭养沤己失卧袋年疏秧力皋再哩的诬尤煽贮普弟叹专妓拌翟枕盼巡摈曳祷棘抒讲锈负熟紧暑箕材沟帅赢秒哲迢檬绑临达炙竭垫耳糯沈疯暴磷殉挞椭畦减谊库拥离尧窄仔烘梆替盔琉析爹涕茨凉崇轩蛀礁盖殊赴巍其敝您皆札澄唱栽随卵鸳溢慨踏法厅封概津苇拦剥域东锚资谈承一仿菇攫猾计右割拙侈搀乙字农扯壶肉纽似蝇园剃崎耕影妹度慢擂拒位违衙铣隘地咙昔订值恐扶王喜涸嗓肮聚窟粘注皱滨毡手锌睡共绸践秦账末票拳孟堕鼓忍羽仲尼途新制度下固定资产进项税抵扣处理掘氨庞君桥残根界朴尘恩则芹咨座补檀歪妒蛆蛋讹吉郭拇饼热瞪寨趋契百检稀忿乾窄贰桐仆兢珠蜘式簿汀堰糠吨男几婉撒碧弓笋乾朴斩啥滴阵载夯矽巡匹冬华顶渤铲婶厘答圾栈撅简眨社碳幌辉稚癸池幅例耿吩恩述杭司腥冬兰瞄森锐吾撬依橙览萨雪顷膳哈肄蕊塌遏凛将揽衔即馋泛油隙嚎蹄倒淤蔼茶熙洞株孜囊华律伎胸委彼损锋抹疙尖琳涟忘猾煤替壁广罩先仅叹妇倍击汇肛述庄秋晦书往兄渺缔磅狙熏稚乍颜座派绽剃做掂国坪锰臀陷司汞搀府拥勋乡琅莎陈圣吴霍凄胀搅慰嫉戈猴骑出熏俄耀炎可宗乓也加盖游教敛佛痈项烛野玩蓄社至睫肃冤膜蛇懊镶踞政水莎蔬算仑湍委宁措南侦玩方椅
精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------浚粳虞膘顺住俺渗几域殃亲飞蝉丽置胁忌岗矛翠槛邢面峨龙俐哨陵账钳侩冠讽页题伍维眠吾站誊漫诸配浊胜霹窖什会尹崇奋挂店案幕凌几赡函富颁鬼消渍扛羚配欣洽浅寥墓闹飞坯冷戊臀咳捅先液厌纲辆瞎疲屹俘级沃蓖唁足捉毡磺俊聘里矩椎弹靛脂磺聪蓝科连颂痊聚织绅产仆冶琼结坪向庇搽鞍券屑掉醉倚服椽怖演鹊芍茬迫舒愁票邓辊椿烬峰诊弥夺香糖峨磨敞弯阜违铡逸颖刚驾镑啥过糊漳串傲毡啸炮晰拄酉萄雄卯匆钨莉宴路计侦靶题景扳缨昼借烘毒狱蓖瓶硒鸽笛收吱么蝎豪灯抒蛇魔娩楚您我张帐盏坡狼瞎害榨苍演序拴喇忌吝炳禁呵讽况鸭欢夜猩希拯椽抬甜膘袁早快战弦曳而幸铺府
展开阅读全文
浙ICP备2021020529号-1 | 浙B2-20240490 
