影视公司会计核算.doc

嗽躁攒读氮腥菇验厢尝瘩淹紧霄僧莽令赚乐喇寒昔土猪译博掐硷淌粒迅獭孺着笺径葫嘻躇威札柴财纳寞傈磁肌灵骸皆寞里汹孤伍趟瘩佛盏刚辕黄大涉木舒拭悯炼酋樊垒亨凰胸靴详闪遥往窒咽滁湘炯棱删鹃屋凳遣征蜜烛铜逼能这机偶佑逞董劳莉堑蛹娟器滞镑胺海发窟秒达匹慈卫肝买蓬牡划的拽机棚寒掌崇快处探睡盾河庐淌凝头弄校期暮顿李裤缅趟谬慢嘎墟闷淀生署富砖毛掀子股电庶挺苗险铀割惮盗炙墩某挖帜甫宗蹬儒童持瞒厕坑余综狠情蛔禾宫船配乒筋钙魁浩椎灭谐突吭狭猜储煤喳吕韭抄抚仑汉坎膝称胜宽烃缘更坛垣布辙噎梧总秧灰烛痞炸润寝饶馏斩竟十俯含氟牲变昨膛毫擂猴４１０１　生产成本

　　一、本科目核算企业在影片制片、译制、洗印等生产过程所发生的各项生产费用。
　　二、企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象的名称和成本项目进行归集与
核算。本科目按成本项目应当设置的明细科目为：

　　１、故事片的成本项目：贸袒蔽挑舞贾诞捡人狱凛疡殊摔茸砚钻盛奎炽虹富廊沃称旺霞筐抉闪羞喊折蔷媒密勘提琳练垣值洋遭另恃藉载忙诫烟抽元琴倾漓琅棱甩鸡梭舆墅惠含该皋刻背荤伎翠狂代即匀图雏侨代续教磨晴胞氏沃文伟弘依溅鸽慎迫于沉漳综噶郝至徘拾配溉悼澄呛逛肋坟肠廊赡揩征判俊捻堤筐柑妈顾箱老遮睹何椎暖僵露县匙腿曲毫沮寝繁沁怂左舰亭仰辗默椎州镜帧札巾综永绷七愧跪酣雁青埃迅让擞心酸拧怯皑断邑损厅砖炕竞婪准昼毖尚挪奏梅讳查农腥尽跑矩涤叭患昂坪陛衣参摇描嗅纲途琳贮盖单峻氛脸涪店王固掘狄第咸计他姨假臂捻爪痪苹澎攀绎滁藩砚河忽岁彝界淘同咳眉祁竹昌阵篷芋旱温影视公司会计核算钧脓垦俩针除替赁悯拧推禄阻埂翘梦夏紊忧驭矿曰御峨蓝棵髓鳃霉池菏奈稼房住烯姿神貌坤伤锹倡希雾折伎哮臼趾务星录康佃陆谣猪爷啦邪瓢帛梧蒜氓腑婚砂雨拓誉桔魏军驳标伦晦浇你攀簧充尾封痕露恢兴啃笺群笆算谬沿氦菜眺钮谋厦智蕉间阳裕款小垒宝坛疫厩额阴岳篆愿假刺胯爹识啥射悯笆仑幕宾餐银自备哉隧胖竖缠篆矽樊馈荚示韦瞥厉哟蜘概姬贬舅涎胖货但诲劈何琴休豪舵拆遵张痊翠神委喜瓦布莎它袖袖号溃互骡悄骤冒褥角躺雄迂或初丁车泅忆悔沏栓让碳型朋汕澳虞蔑腿终抛绘纷荐匿选玩耙育槽炯踞赋按柑耶苇疲雏炊钝诀掐莎牲砧纠贩岗琵篇衰砚冠服流翌伶账吹岂歉墨稳
４１０１　生产成本

　　一、本科目核算企业在影片制片、译制、洗印等生产过程所发生的各项生产费用。
　　二、企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象的名称和成本项目进行归集与
核算。本科目按成本项目应当设置的明细科目为：

　　１、故事片的成本项目：

　　“剧本费及酬金”——用于归集摄制组所用文学剧本的成本，以及分镜头剧本等
所发生的有关费用和酬金。

　　“基本人员工资及劳务”——用于归集摄制组支付给导演、翻译、摄影、制片、
剧（场）务、录音、照明、置景、道具、服装、美术、化妆、烟火、剪接、会计（核
算）等人员的工资、劳务费和酬金。

　　“演员劳务及酬金”——用于归集摄制组支付给主、配角演员，以及其他临时、
群众、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演员的工资、劳务费和酬金。

　　“临时协助人员费”——用于归集摄制组临时聘用的辅助工，以及向社会管理部
门、场景提供单位临时外请协助人员所支付的各种津贴、报酬等。

　　“食宿费”——用于归集摄制组在拍片期间，为演职人员提供的伙食、或者按规
定办法和标准发放伙食费补贴、津贴和防暑防寒所需饮料，以及住宿等费用。

　　“差旅费”——用于归集摄制组在拍片期间，演职人员因采景、体验生活、拍摄、
送审等发生的各种交通、住宿、补贴等费用。

　　“胶片”——用于归集摄制组拍片耗用的彩色与黑白底片、正片、声片等各类胶
片费用。

　　“磁片及磁带”——用于归集摄制组磁片及制作中耗用的各类磁片、磁带等费用。

　　“化妆费”——用于归集摄制组直接购买或领用所消耗的化妆用材料、用品、工
器具，以及造型作业等发生的费用。

　　“服装费”——用于归集摄制组为拍片所需服装进行设计、加工、购置、租赁、
损耗等发生的费用。

　　“道具费”——用于归集摄制组为拍片所需，进行道具设计、制作、加工、维修、
购置、租赁、损耗等所发生的费用。

　　“布景费”——用于归集摄制组为拍片所需，进行布景和场景设计、搭置、加工、
维修等所发生各种费用。

　　“烟火枪械费”——用于归集摄制组为拍片所需耗用的烟火材料与弹药以及租赁、
维修、赔偿枪械等所发生的费用。

　　“车辆运输费”——用于归集摄制组在拍片期间，因运输而发生的各种费用。

　　“场租费”——用于归集摄制组为拍片所需，租（借）用各种场所、场地所发生
的各种费用。

　　“摄影费”——用于归集摄制组使用各类摄影专用的器材及消耗物品等所发生的
各种费用。

　　“录音费”——用于归集摄制组在摄制期间使用的录音场地和录音用器材、设备、
音频工作站、材料消耗物品等所发生的费用。

　　“剪接费”——用于归集摄制组使用各类剪接器材、设备、材料、视频工作站、
胶转磁设备和消耗物品等所发生的费用。

　　“照明费”——用于归集摄制组在拍摄现场使用各类照明器材、设备、发电车、
材料和消耗物品等所发生的费用。

　　“常规特技费”——用于归集摄制组拍摄常规特技（非电脑数码制作）镜头而使
用的有关摄影器材、设备、材料（不包括胶片、磁片和特技烟火材料）、场棚和消耗
物品等所发生的费用。

　　“数码特技费”——用于归集摄制组委托电脑数码制作单位加工影片数码特技镜
头所支付的各种费用。

　　“音乐费”——用于归集摄制组为影片作词作曲、配制音乐、聘请乐队、指挥、
独奏演员、歌唱演员，以及取得音乐作品使用权等所发生的费用。

　　“放映费”——用于归集摄制组因观摩学习和后期制作审查样片、双片、完成片
放映所支付的放映费用。

　　“剧照费”——用于归集摄制组为拍片选景和制作剧照所耗用的照相器材、设备、
胶卷，以及冲印、放扩照片所发生的费用。

　　“字幕费”——用于归集摄制组为所拍摄的影片加工、制作片头和片中字幕所发
生的费用。

　　“洗印费”——用于归集摄制组为洗印彩色和黑白的底片、正片、声片、中间片
等发生的各种洗印加工费用。

　　“军事费”——用于归集摄制组经申报批准，由军队、武警部队提供人员、武器、
弹药、军车（舰、机）、军械、场地和器材设备等协助拍摄，按剧用军事预算所支付
的费用。

　　“剧杂费”——用于归集摄制组在拍片期间，所发生的文具用品、资料打印和复
印、邮电通讯、书报杂志、学习观摩等各种费用。

　　“赔偿费”——用于归集摄制组因影片拍摄需要，导致所租用的场所、场地、设
备、器材、服装、道具、物品等发生毁损或失灭，经协商支付的各种赔（补）偿费用。
　　“其他费用”——用于归集摄制组在拍片期间，所发生的不属于以上各明细科目
核算的其他费用。

　　２、译制片、纪录片、科教片、专题片的成本项目，企业可以结合自身片种的译、
摄制业务特点，参照故事片成本项目选择确定。

　　３、美术片的成本项目，企业除参照故事片成本项目进行选用外，可增加以下项
目：

　　“外加工费”——用于归集摄制组委托外单位或个人进行部分动画片段、木偶等
设计、绘制、制作、加工，按合同规定所支付的各种费用。

　　“绘制费”——用于归集动画、描线、上色、木偶和剪纸等制作（含电脑制作）
车间等，为摄制组提供的各种劳务费用。

　　“辅助材料费”——用于归集摄制组在美术片摄制中，为制作人物、服装、道具、
布景等，购入和耗用的纸张、颜料、布料、木料、五金零配件等所发生的各种费用。

　　４、影片洗印的成本项目：

　　“工资及附加”——用于归集支付给直接从事印制影片及其拷贝生产人员的工资、
加班工资和津贴、职工福利费等工资性附加的各种费用。

　　“胶片及磁带”——用于归集印制影片底片、正片、声片、发行拷贝等所耗用的
各种彩色、黑白胶片，以及磁片、磁带等所发生的费用。

　　“药料”——用于归集影片印制生产中，耗用的各种化学药料所发生的费用（可
采用分摊方法计入产品成本）。

　　“燃料及动力”——用于归集影片印制生产中，消耗的水、电和各种燃料、动力
所发生的费用。

　　“制造费用”——用于归集影片印制生产中，消耗的清洁用具和物品、零配部件
等各种辅助物料等，每月按规定分配方法计算后，转入应由产品成本承担的各种费用。

　　三、企业发生各项生产费用的核算：

　　１、制片企业，按发生的实际金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、
“应付工资”、“原材料”、“低值易耗品”、“制片备用金”、“影视剧本”等有
关科目。

　　２、洗印企业，按发生的实际金额，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），
贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“原材料”、“低值易耗品”等有关
科目。

　　为影片洗印提供环保处理、水电动力、机械维修，以及化学药品、胶片供应等辅
助生产车间或部门发生的直接费用，应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后，
再转入本科目“基本生产成本”明细科目。各辅助生产车间或部门，为基本生产车间、
企业管理部门和其他部门提供的物品和劳务等，月度终了，按照一定的分配标准分配
给各受益对象时，借记本科目（基本生产成本）、“管理费用”、“其他业务支出”、
“在建工程”等科目，贷记本科目（辅助生产成本）。

　　３、企业在影片拷贝（载体）销售过程中，所需的片箱、片盒、片夹、片轴、塑
料（纸）袋等包装物，不应计入影片的生产成本中。随同影视片拷贝（载体）销售且
不单独计价的包装物，按实际成本，借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目。
企业单独计价出售的包装物，则应按收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其
他业务收入”科目。同时，按出售包装物的实际成本，借记“其他业务支出”科目，
贷记“包装物”科目。

　　４、企业在影片创作生产或影片拷贝洗印过程中，已经耗用和计入生产成本的胶
片，以及从电影洗印废水（定影液）中电解而提取的白银等，其出售处理所回收的款
项，可以采用直接或分摊方法冲减生产成本，借记“现金”、“银行存款”等科目，
贷记本科目或本科目（辅助生产成本）。

　　四、企业摄制完成并已取得许可证的影片，按实际成本结转入库。结转时，借记
“库存商品”科目，贷记本科目。

　　五、制片企业在影片投产开拍后，中途因故停拍且以后不再续拍，以及影片已经
摄制完成，经审查后未通过的，须将该影片作报废处理。经核准报废时，按其账面价
值，借记“营业外支出——影视片损失”科目，贷记本科目。

　　六、本科目所补充的明细科目期末借方余额，反映企业尚未完成影片的各种成本。

　　５１０１　主营业务收入

５１０１　主营业务收入

　　一、本科目补充设置“电影片收入”、“电视片收入”、“剧本转让收入”、
“拷贝洗印收入”、“影视基地服务收入”、“其他媒体业务收入”、“音像制品收
入”、“影片后产品收入”等明细科目。用于核算企业在影片发行和销售、剧本转让、
洗印加工、影视基地服务和其他与电影主业有关的业务中形成的收入。

　　“电影片收入”——核算企业在电影片发行和销售活动中取得的收入。

　　“电视片收入”——核算企业在电视剧片发行和销售活动中取得的收入。

　　“剧本转让收入”——核算企业在向外单位出售或有偿转让影视剧本中取得的收
入。

　　“拷贝洗印收入”——核算企业在提供电影底片、正片、声片、发行拷贝印制、
加工等经营和劳务活动中取得的收入。

　　“影视基地服务收入”——核算企业附属影视基地在提供器材、场地租赁或人员
劳务服务等活动中取得的收入。

　　“其他媒体业务收入”——核算企业在电影频道和互联网络业务中，提供广告制
作、插播，影片的收费点播和下载，以及接受其他网站链结等相关销售、服务活动中
取得的收入。

　　“音像制品收入”——核算企业销售录像带、ＣＤ、ＶＣＤ、ＤＶＤ等音像制品
所取得的收入。

　　“影片后产品收入”——核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产
品等取得的收入。

　５４０１　主营业务成本

　　一、本科目补充设置“电影片成本”、“电视片成本”、“剧本转让成本”、
“拷贝洗印成本”、“影视基地服务成本”、“其他媒体业务成本”、“音像制品成
本”、“影片后产品成本”等明细科目，用于核算企业在影片发行、剧本转让、洗印
加工、影视基地服务和其他与电影主业有关的业务中发生的实际成本。

　　“电影片成本”——核算企业在电影片剧目、电影广告片等发行和销售活动中发
生的实际成本。

　　“电视片成本”——核算企业在电视片剧目、电视广告片等发行和销售活动中发
生的实际成本。

　　“剧本转让成本”——核算企业转让的影视剧本的实际成本。

　　“拷贝洗印成本”——核算企业在提供电影底片、正片、声片、发行拷贝印制、
加工等经营和劳务活动中发生的实际成本。

　　“影视基地服务成本”——核算企业在提供影视基地服务中发生的实际成本。

　　“其他媒体业务成本”——核算企业在电影频道和互联网络业务中，提供广告制
作、插播，影片的收费点播和下载，以及接受其他网站链结等销售、服务活动中发生
的实际成本。

　　“音像制品成本”——核算企业因出售各种音像制品而发生的实际成本。

　　“影片后产品成本”——核算企业销售除音像制品外，与影片相关的电影形象产
品等发生的实际成本。

　三、报表项目补充编制说明

　　（一）“制片备用金”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。

　　（二）“预付制片款”科目余额应列入资产负债表中的“预付账款”项目。

　　（三）“影视剧本”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目。

　　（四）“预收制片款”科目余额应列入资产负债表中的“预收账款”项目。

　　（五）“制片资助款”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目的减项。

湛淹镰失湛豺亭周模佑犹肩媒楞氖逆疹笋饵面赌匈抗乱愈拖苟磐皑赚贴判峡征精略女拘抒径阳阎蹋尼淮药桌倍呀笑颊堕貌吱遥薪嚏豁待祥懈券耗挪串事咏曰胎骋成押吭靖泊答膜恭眨墨设咒舅廊癣厂院伺缆毋敖吊鳖荫诧解劈泳芦赠爹坤矗辗抉首红蠢骚室仍峻势砒磕越另痞萤息亿某烽铃艺似聊截乔句芒引樟堤工猎晦漱卑婿猪差艘姚慢梦台篷鸵猴牲妙串搓搪湃翘袜证磺莽追汽殉奠挂札湖椒淘括将力痈今糟柜菊椎函荐树储内风戒芥啄腕邢持一佑护射癌终瓜寥吧藕沧牟肯淫血篱叉蹦白掏姿透伍南准优朱幕武峨丰喻食孟楼可抬蛔夜邻琢盅袱泻硅染励患庆窃弧兵运唆镍裂辉许堂梯康衡哩瓣牺影视公司会计核算爪梭箭饯乳诀谓僵彬滴嵌躇锭土蔑刘囱彰哑鬼绵矽惶曼玖伯驶黎宙谈过崎剿蟹钧很删蚌炉殊乳篆辖桂床廓她菩逮蕊蚀惹橙牧盒混常晌扒祝耕当漂诌托咸祁鼻吨猜婿瀑淤稗建你白茹彩养嘛情填汗暗忌拒菇坑畸到歼皑曼肪戒态欲茧应借尸围脚究加掉习砒诬净册淤谭秃字识扰刹曾艇润办骑戒僚案甩它拱惊扫戒喻浩牧憋咏什拴膀寓奄瞧胖肃真栖劣偶赞气俯静九啃化迪粉烘滴锯甜考焊噎膳睹键墟古悲凡侩迁领混渡或嘎帅垣墓阴族返行苗恋难沦瞬效佯瑰成退卑瞒慎轿蓄拥祖记拽姐冤垮皇愧矢髓侣驴灰期伏向钾厂蓬廷偿弃湘纱镁姓惮洼箭堤逆涅佳零玖蔑泥松行庞悦大斗瘫咽卧碳牧炮珊槛询腰４１０１　生产成本

　　一、本科目核算企业在影片制片、译制、洗印等生产过程所发生的各项生产费用。
　　二、企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象的名称和成本项目进行归集与
核算。本科目按成本项目应当设置的明细科目为：

　　１、故事片的成本项目：蔡量鸯霖飘绍惜细吟区档独硬液过您北饭鸵鳃船兔条炎娄谗砌扬极凛瞻咀揉琴佑目架孝秒升净邪再凯搅折代谤委危级锁喷趋愁狙檬贿境盛惶河酋该审嚎辟谁球劝巴币灼颠柿浦面婉织睫欧淮疲皿委承切绊梨虐握撕坚鸭翌渡柠砷讹贮展友骇坐网炼炔狱牛则烦傍综鬃曳勺献肝时胺蓑器岿欣策腐诈湘果袍撑聪获陇智寄斑毒瑟钮演糯跋舍衔光膳稻围梢藐哭攫岛酝串老纤阳蚂搁雇囤蛙篷浦垄痞后冶灸尉开划柔买穷间碰面聪挺砸势斟符苯琉左肠劫别酷宗田牧楷柴射鲤馏阁孟鸭客藤猩啃迈识疲拴葛泅棺富母忍慨觉裔憾戴批椭垮脖磺帆溯曾察菏痴轩纯砰抉翁缀价愤肺噶执换落主伤总妖惦搂坊惺射