2013年注会CPA北京面授协议保过班考前绝密押题-审计【8.7】.doc

Date: 2013.8.7 内部资料2013注会北京面授协议保过班考前绝密押题审计（二）一、单项选择题（本题型共5大题，25小题，每小题1分，本题型共25分。）1、ABC会计师事务所在执业过程中，遇到了关于注册会计师法律责任的问题，请针对下列事项，代为作出正确的判断。、关于诉讼当事人的列置的问题，下列说法中正确的是（）。A.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院可以告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B.利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼C.利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院应当将该会计师事务所列为共同被告参加诉讼D.利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃资金，且事后未补足的，人民法院应当将该出资人列为第三人参加诉讼、下列情形，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是（）。A.普通过失B.重大过失C.会计师事务所违约D.欺诈、下列不能作为免责事由的是（）。A.会计师事务所在出具的验资报告中明确指明验资报告仅供工商登记使用B.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资、人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所因存在过失应承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中不正确的是（）。A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B.ABC会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D.被审计单位应当对利害关系人承担第一赔偿责任、人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（）。A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失之间不存在因果关系C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任2、A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。 、下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是（）。A.拥有专业胜任能力，并在审计的过程中时刻保持应有的关注B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种审计服务D.在审计报告涵盖的期间内，甲注册会计师曾经是审计客户的董事、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（）。A.征得A公司的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在与A公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件、下列情形对注册会计师保密原则产生不利影响的是（）。A.警惕向其主要近亲属无意泄密B.不利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益C.在终止与雇用单位的关系以后，会员不再对其在商业关系中获知的信息保密D.在终止与客户关系以后仍然对其在执业关系中获知的信息保密、为应对超出可接受水平的不利影响，会计师事务所层面设置的防范措施是（）。A.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量B.向客户治理层说明提供服务的性质和收费的范围C.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询D.轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工、如果ABC会计师事务所针对对职业道德基本原则产生不利影响的事项采取防范措施仍不足以消除不利影响或将其降至可接受水平时，应当（）。A.以或有收费形式收取审计费用B.对该报表发表否定意见C.对该报表发表保留意见D.拒绝承接业务或解除业务约定3、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在获取审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，A注册会计师认为最可能证实的是()。A.计价和分摊B.准确性C.存在D.完整性、对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，A注册会计师认为最可能证实的是()。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性、对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是()。A.发生B.完整性C.截止D.分类、甲公司认为其在资产负债表中列作非流动负债的各项负债一年内均不会到期，这说明其管理层对相关负债项目做出的认定是（）。A.分类和可理解性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务、注册会计师通过向甲公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易的哪类认定存在错报（）。A.计价和分摊B.分类和可理解性C.存在D.完整性4、甲注册会计师负责对A公司2011年度财务报表进行审计。在了解A公司及其环境时，甲注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.、甲注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德规范要求的情况C.深入了解被审计单位及其环境D.就审计业务约定条款达成一致意见、初步业务活动的主要目的不包括（）。A.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解B.了解被审计单位的规模、组织结构等确定审计费用C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.具备执行业务所需的独立性和能力、在识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序时，甲注册会计师应当了解A公司的性质，包括（）。A.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况B.内部控制活动C.生产经营的季节性和周期性D.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策、甲注册会计师了解到2011年A公司所处行业经济并不景气，整体呈下滑趋势，A公司2011年度利润总额较前两年有较大幅度增长,实属管理当局恶意夸大的结果，注册会计师在实施审计程序时应当对A公司采取（）。A.实施控制测试B.总体应对措施C.实施实质性程序D.实施穿行测试、下列说法中不正确的是（）。A.在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围D.在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等5、ABC会计师事务所接受委托审计A公司2011年度财务报表，甲注册会计师任项目合伙人。在遇到以下关于审计工作底稿的问题，请代为做出正确的判断。、在记录工作底稿时，应记录识别特征，下列做法正确的是（）。A.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征、下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，不正确的做法是（）。A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据、下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是（）。A.审计业务约定书B.财务报表草表C.重复的文件记录D.对收入项目的初步判断结论、甲注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，甲注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由甲注册会计师统一代签C.对审计档案归档工作的完成核对表（甲负责核对），甲注册会计师签字认可D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据、在下列关于2011年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是（）。A.甲注册会计师于2012年2月28日完成了审计工作，并于2012年3月10日实际编写完成了对A公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿应当于2012年4月28日之前归档2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.B.注册会计师于2012年2月28日完成了对A公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对A公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现A公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废D.注册会计师于2012年2月1日完成A公司2011年度财务报表审计业务，2012年2月2日将相关工作底稿整理归档二、多项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。）1、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在进行控制测试和实质性程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。、在测试内部控制的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有()。A.控制的设计是否合理B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行、在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法正确的有（）。A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与甲公司治理层沟通、如果注册会计师针对特别风险仅实施实质性程序，则下列程序组合中正确的有（）。A.仅实施细节测试B.仅实施实质性分析程序C.将细节测试和实质性分析程序结合使用D.穿行测试、下面有关实质性程序的表述正确的有（）。A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序B.当仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师可以考虑实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求越低，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施D.如果实施控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的2、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在运用函证程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。、在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常可以获取有效审计证据的有（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的可变现净值C.应收账款余额的真实性D.应收账款是否归属于甲公司、在对询证函的以下处理方法中，恰当的有()。A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由甲公司填写，然后由注册会计师审核并亲自寄发B.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式D.注册会计师对10封以电子邮件回函的询证函的进行了检查，在合理确信函证过程得到恰当控制的情况下，可以得出相应的审计结论、一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为应收账款的特定函证对象的有（）。A.账龄较长且金额较大的项目B.与债务人发生纠纷的项目C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目D.重大关联方项目、如果应收账款的函证结果存在差异时，注册会计师进行的工作包括（）。A.应当估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额B.估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额C.可以进一步扩大函证范围D.函证结果的较小差异完全可以忽略3、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，不正确的有（）。A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高、下列有关注册会计师识别、评估与应对舞弊导致的重大错报风险的说法中恰当的有（）。A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注甲公司在收入确认方面的舞弊风险B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价甲公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行D.注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险所采取的具体应对措施，取决于已发现的舞弊风险因素类型以及各类具体的交易、账户余额相关认定、在选择进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应注意使某些程序不为甲公司预见或事先了解。为此，可以采取的应对措施包括（）。A.对于以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试B.调整审计程序的时间，使之区别于预期的时间安排C.对销售和销售退回延长截止测试期间D.获取并核对期末的银行存款对账单和银行存款余额调节表、注册会计师通常采用组织项目组讨论程序来评估舞弊风险，下列人员适宜参与讨论的有（）。A.审计项目合伙人B.外聘的信息技术专家C.被审计单位内部审计人员D.主任会计师4、ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2011年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于2012年3月15日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为2012年3月20日。在执行本次审计业务的过程中，遇到了以下问题，请代为做出正确的专业判断。、注册会计师2012年1月27日执行审计工作时，获悉W公司起诉E公司产品质量案判决，法院一审判决E公司赔偿W公司100万元的经济损失。E公司和W公司均表示不再上诉。2月1日，E公司向W公司支付上述赔偿款，但E公司未对该事项进行处理。该诉讼案系E公司2011年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求E公司赔偿部分损失。2011年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。E公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在2011年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师提出的调整建议不正确的有（ ）。A.借：以前年度损益调整营业外支出20贷：预计负债20借：预计负债100贷：其他应付款100借：其他应付款100贷：银行存款100B.借：以前年度损益调整营业外支出20贷：预计负债20借：预计负债100贷：其他应付款100C.借：营业外支出20 预计负债80贷：其他应付款100D.借：营业外支出20贷：预计负债20借：预计负债100贷：银行存款100、戊注册会计师了解到下列期后事项，属于非调整事项的有（ ）。A.2012年2月1日E公司发生重大诉讼B.2012年2月10日E公司于2011年确认的一笔大额销售被退回C.2012年2月15日E公司发生企业合并D.2012年3月14日开始外汇汇率发生重大变化、对于截止2012年3月15日发生的期后事项，戊注册会计师下列做法中不正确的有（ ）。A.不专门设计审计程序识别这些期后事项B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C.设计专门的审计程序识别期后事项D.尽量在接近审计报告日实施针对期后事项的专门审计程序、在2012年3月18日，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表，管理层拒绝修改财务报表，并且审计报告已提交给被审计单位，以下处理正确的有（）。A.通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出B.如果不修改财务报表仍被报出，在考虑自身的权利和义务以及所征询的法律意见后设法防止财务报表使用者信赖该审计报告C.修改审计报告D.在下次审计时考虑对审计报告的影响5、ABC会计师事务所承接了甲公司（上市公司）2011年度财务报表审计业务，A注册会计师作为本次审计业务的负责人，遇到以下关于注册会计师执业准则的相关问题，请代为做出正确的专业判断。、下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的有()。A.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作B.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告、在对甲公司审计最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中不正确的有（）。A.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项B.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核D.会计师事务所应当安排相关人员在出具审计报告之后尽快完成项目质量控制复核工作、下面有关监控的相关表述中，正确的有（）。A.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不超过3年B.在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查C.监控结果表明出具的报告不适当时，会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，同时征询法律意见D.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动、A注册会计师分别针对甲公司中期和年度财务报表出具了不同的审计报告。ABC会计师事务所在进行最终业务档案的归整工作时，做法不恰当的有（）。A.将其视为单独的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作B.将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别完成最终业务档案的归档工作C.将其视为整体的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内完成最终业务档案的归档工作D.将其视为单独的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内一同完成最终业务档案的归档工作三、简答题（本题型共6题。其中第3小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，该小题最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第1、2、5、6小题各6分，第4小题5分。本题型最高得分为40分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。）1、ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：（1）甲公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2010年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意甲公司延期至2012年底支付。在此期间，甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。（2）现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.（3）2011年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制，现接受委托审计2011的财务报表，为此，双方另行签订了业务约定书。（4）审计项目组成员D的普通朋友于2010年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2008年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2011年末，审计项目组成员F拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。2、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计，在对应收账款实施控制测试时，A注册会计师决定采用统计抽样方法，注册会计师的观点如下：(1)在所有的控制测试过程中注册会计师均可采用审计抽样。(2)由于总体变异性较大，A注册会计师将总体分为三层。(3)在使用随机数表选择样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。(4)在对控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2011年度该项控制总体偏差率的最佳估计为5%。(5)愿意接受的抽样风险越低，需要的样本规模越大。(6)当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，总体可以直接接受。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的观点是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。 3、2011年12月10日，ABC会计师事务所与乙公司签订了该公司2011年度财务报表审计业务约定书，并任命A和B注册会计师为项目经理。按照业务约定，ABC会计师事务所应在2011年12月18日开始审计工作。A和B注册会计师确定的乙公司年度财务报表层次的重要性水平为15万元。经过了解，得知乙公司是一家生产和销售酒产品的公司，其产品主要向某些大型客户直销。直销的产品根据客户订单和需求量预测报告生产，并在产品包装上印有客户名称和标志；除此之外，乙公司还向部分省、市级经销商销售，并根据经销商的订单生产。资料一：存货是A和B注册会计师对乙公司确定的重点审计领域。按照ABC会计师事务所与乙公司的约定，A和B注册会计师于2011年12月25日对存货实施监盘程序。在对存货进行盘点前，A和B注册会计师于12月24日对乙公司的仓库进行了观察，并在拟检查的存货项目上作出标识。存放在乙公司的成品仓储区的存货主要包括：（1）已装箱、打包完毕，并贴上运输单的各种酒类制品5000箱。运输单盖承运商的业务章，填有商品名称、规格、数量、承运商名称、发货日期、运输目的地、经销商名称与电话号码等；（2）在包装物上印有终端客户名称和标志的各种特制酒类制品共计3000箱；（3）已灌装完毕但尚未贴上标签纸（根据订单在包装瓶上贴不同的标签纸）的各种酒制品12000木箱（特制大木箱，由叉车直接从生产流水线运到仓库）。木箱外标有商品名称、型号、数量、生产班组负责人签名；存放在乙公司原材料仓库的存货包括：（4）各种制酒用原材料30种，存放在直径10米，高20米的50个木桶中；（5）各种品种的液体原材料10种，存放在直径40厘米、高40厘米的8000个密封铝桶中，外包装上印有供应商名称、品名、数量、价格；资料二：2012年2月27日，注册会计师对乙公司截至当日的期后事项进行了审计，获悉作为乙公司直销终端客户向人民法院提起诉讼，要求乙公司赔偿其100万元。起诉的主要原因是该客户饮用乙公司的酒产品，导致其身体产生多种不良反应。经向律师了解，乙公司在酒制品中加入过量甲醇导致，该诉讼很可能支付赔偿款20万元。A和B注册会计师要求乙公司据此计提预计负债20万元。要求：（1）针对资料一，回答下列问题：请指出在监盘之前对成品仓库进行现场观察时，注册会计师应重点核实的内容，并简要列示相应的审计程序，并同时指出在对存货进行盘点前的相关工作是否恰当；假定注册会计师对乙公司原材料的盘点程序不满意，请指出注册会计师及审计小组的专家应采取何种方法验证乙公司记载的各种原材料数量的正确性；为了确定乙公司资产负债表上所列示的存货余额是否正确，A和B注册会计师在监盘之后还应进行哪些必要的工作。（2）假定在审计结束前，乙公司以法院尚未判决为由，拒绝接受注册会计师针对资料二中事项提出的计提预计负债的建议。请代A和B注册会计师确定应当发表的审计意见类型并简要说明原因。4、ABC会计师事务所审计了甲公司2010年度财务报表并出具了保留意见审计拔高。2012年2月甲公司决定改聘X会计师事务所审计其2011年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意X会计师事务所与ABC会计师事务所沟通，以了解相关情况。X会计师事务所于2012年4月出具了无保留意见审计报告。要求：（1）X会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况？了解的重点内容有哪些？（2）X会计师事务所为了获取期初存货余额充分适当的审计证据，通常实施哪些主要审计程序？（3）针对ABC会计师事务所对甲公司2010年度财务报表审计意见中的保留事项，X会计师事务所对甲公司2011年度财务报表出具无保留意见的前提是什么？5、ABC会计师事务所对甲公司2011年度财务报表进行审计，获取到以下六组审计证据：(1)入库单与购货发票；(2)销售发票副本与产品出库单；(3)领料单与材料成本计算表；(4)审计助理人员监盘存货的记录与甲公司自编的存货盘点表；(5)审计人员收回的应收账款函证回函与询问甲公司应收账款负责人形成的记录；(6)银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。6、W注册会计师审计B公司2011年的财务报表，审计报告日为2012年3月15日，审计报告于3月18日提交给B公司，财务报表公布日为 3月20日。资料一：B公司在资产负债表日后有如下事项： B公司内部审计人员于3月21日发现2011年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.资料二：2012年3月28日，注册会计师在其他信息中识别出重大不一致，经过核实后确定其他信息有错，注册会计师于确定的当日提请管理层进行修改，管理层同意了注册会计师的意见，并采取了恰当的措施。要求：（1）假定W注册会计师在2012年3月22日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，W注册会计师实施必要的审计程序后认为，如果该重大错报不修正，将影响财务报表使用者的判断，W注册会计师应当采用何种最适当的补救措施？（2）根据资料二，注册会计师应当如何处理？（3）假如资料二中的重大不一致情况在审计报告日前识别出，而且管理层拒绝了注册会计师的调整意见，注册会计师应如何处理？四、综合题（本题型共1题，每题20分，本题型共20分。在答题区输入答案，答案中的金额用人民币万元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入。）1、ABC会计师事务所接受委托，对M股份有限公司（以下简称M公司）2011年度财务报表实施审计。M公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，销售方式以赊销为主，其中还涉及到采购与付款循环。注册会计师甲和乙于2012年1月20日进驻M公司，2月1日完成审计工作，2月5日编制完成了审计报告。资料一：经过甲和乙注册会计师的了解，M公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：（1）M公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。（2）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顾客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准是否同意销售。（3）货物保管装运部门根据经过批准的销售单供货并装运产品，填写连续编号的装运凭证，装运凭证一式多联。（4）会计部门的会计人员Y根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记“主营业务收入”和“应收账款”明细账。（5）财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下：（1）每月末，各分部经理根据历史数据和近期销售情况，通过系统向公司报送下月采购需求表，采购部门根据各分部上报的采购需求表汇总后，在考虑特殊因素的情况下，生成下月采购计划，采购计划报经总经理或其授权人员批准。采购部门根据经过批准的采购计划，安排采购业务。（2）对临时或突发采购业务，由请购人在系统中添加自动连续编号的请购申请，如果请购金额为10万人民币以下由采购经理审批，超过10万元的均由管理采购的副总经理审批，经批准的请购单自动生成连续编号的采购订单（系统此时显示为“待处理”状态），未批准的请购单标识未批准。每日，采购部门的采购信息管理员甲随时处理系统发来的采购订单，根据货物类别和数量，确认供应商，并向供应商发出订单（系统此时显示为“已处理”状态）。（3）每周，系统自动汇总采购订单、请购单核对表（批准和未批准分别汇总），财务部门应付账款记账员乙根据系统自动汇总的核对表，检查是否核对，编制采购信息报告。如果采购订单与批准请购单核对相符，应付账款记账员乙即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员乙将通知采购信息管理员甲，共同调查该事项。只要经过调查，最终结果不存在差异的，不用登记调查结果，如果无法查清楚原因的，应付账款记账员乙需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明。资料三：注册会计师对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）注册会计师向分部经理询问采购流程，并与其讨论如何确定采购需求表，并对相关文件进行检查，形成工作底稿，经过沟通，A注册会计师认为分部经理均比较了解采购流程，对于采购需求表的确定也比较合理。同时向采购部门相关人员进行了询问及必要的检查，认为采购计划的确定也较为合理。（2）注册会计师对采购系统的流程进行了检查，请分部经理添加了一个金额为10万元的请购单，并请副总经理进入系统，在工作流中看到了该项请购业务，副总经理给予不予批准后，该项请购申请被拒绝的信息及时反馈到相关部门经理处。注册会计师没有发现差异。（3）注册会计师向甲（进行系统信息处理的人员）、乙员工询问每周进行的采购订单、请购单核对工作，乙表示每期均按照要求进行核对，但是如果乙由于休假或请假，则会请甲代为核对。应注册会计师的要求，乙员工生成了一个2011年度的采购订单、请购单核对表，注册会计师没有发现差异。要求：（1）针对资料一中事项（2）到（5）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述内部控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。(2)针对资料二(1)至(3)项，请逐项指出上述控制与何种报表项目的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。(3)针对资料二(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。(4)针对资料三(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填入相应表格内。2013年注会北京面授协议保过班考前绝密押题,历年命中率高达65%以上,全套请联系球球:一一五四七九八一五四.事项序号是否存在缺陷（是/否）缺陷