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美国和澳大利亚财政支出绩效评价模式比较

摘要：美国和澳大利亚财政支出绩效评价模式是国外绩效评价体系中重要的模式，根据二国评价体系的特点，不本文从评价的组织实施，评价的对象和内容，、评价的指标体系，评价结果的应用四方面对 二国的财政支出绩效评价模式进行分析比较面，
关键词：财政支出; 绩效评价模式; 比较; 美国;澳大利亚.
　　一、美国财政支出绩效评价体系
　　美国财政支出绩效评价工作比较早，体系也比较完善，其标志就是1993年颁布了《政府绩效与结果法案》。美国财政支出绩效评价体系主要特点：
　　（一）评价的组织实施
　　绩效评价的组织实施涉及国会会计总署（GAO）、总统预算与管理办公室和各政府部门。
国会会计总署的职责主要是：（1）代表国会对联邦政府各部门进行年度绩效考评；（2）接受国会的委托，对部门、计划、项目、专项工作的绩效进行专题评估；（3）授权各联邦部门内部的评价办公室对其本部门进行绩效或计划和项目的评价。
总统预算与管理办公室的职责主要是：协助总统对预算的编制进行指导和监督。预算与管理办公室通过对各政府部门的计划、政策及工作的有效性进行评价，从而确定支出重点，保证预算支出的可行性。各联邦政府部门在新的预算年度（每年10月）开始前五个月（即每年4月中旬）要向预算与管理办公室上报年度计划。结合联邦政府各部门上交的春季绩效评价报告，预算与管理办公室对各部门年度计划进行评价后，决定是否对预算进行调整。
　　联邦政府各部门负责向国会提交战略规划和年度计划。主要的一些政府部门都专门设立了“计划与评价办公室”，在没有设立该办公室的部门都由“政策办公室”负责有关评价事宜：（1）每个联邦部门都要向国会提交至少五年期的战略规划（至少每三年要调整修订一回），每年要向国会和总统预算与管理办公室提交年度计划。（2）接受国会会计总署的委托，对本部门的年度工作进行评价。有时候，国会会计总署也会委托第三方进行独立评价。（3）根据绩效评价的结果，对本部门的政策、计划和工作提出建议，并相应地修订有关政策。
　　《政府绩效与结果法案》（GPRA）要求联邦政府各部门制定长期战略规划（至少五年期，而且每三年必须修订一次）和年度计划，包括工作计划和收支计划。由国会会计总署，或由其聘请中介机构，或各政府部门内部的评价机构对绩效进行评价，然后向国会提交绩效评价报告。
　　（二）评价的对象和内容
　　美国政府绩效评价对象包括“部门年度绩效考评”和“专题绩效评价”。“专题绩效评价”一般由会计总署（GAO）应国会或其它部门的要求进行评价。
美国绩效评价的内容涉及非常广泛，以项目评价为例，主要包括：（1）过程评价，或称为立项决策评价，主要是评价项目立项的合理性；（2）经济效益评价，主要是评价项目的获利能力、成本效益情况等；（3）综合影响评价，主要是评价项目运营，对地区、行业的经济发展，项目周边自然环境及相关社会环境的影响；（4）持续性和长期评价，即评价项目完成后，是否可对经济和社会产生持续或长期的影响。
　　（三）评价的指标体系
　　美国对财政支出绩效评价没有建立统一的指标体系，不同部门、行业反映效益的指标也各有不同。通过下面表2-1给出几个部门的绩效评价指标，可以对美国财政支出绩效评价指标略见一斑。
　　表2-1 美国财政支出绩效评价指标示例
　　部门指标
　　产出结果过程
　　公安 出警人次、人均成本犯罪率、破案率、车辆事故率、人民群众满意度、警务警风
　　教育 在校生数、生均培养成本、师生比、入学率、教育质量、家长（学生）满意度、教学条件
　　职工培训 培训人次 重新参加工作的职业培训人员占培训人员总人数的百分比、重新就业时的平均工资、雇主对重新就业人员的满意程度 服务态度
　　园林部门 种树棵数 成活率 日常管理
　　环境卫生 清洁街道数、清扫前街道清洁等级 街道清洁等级提高率、公众满意度 清洁及时
　　（四）评价结果的应用
　　美国的财政支出绩效评价的重要特点是由国会直接领导和监督，并由国会会计总署（GAO）负责对联邦政府各部门实施绩效的评价，所以其评价的力度很大，评价的效果可以充分运用到提高政府工作效率中。主要表现在：及时发现政府部门在管理中的问题，及时提出解决方案，供国会和政府参考；同时绩效评价的结果与各部门和单位的管理责任紧密地结合起来；另外，将绩效评价的结果与预算结合起来。布什政府的一个工作重点就是要把各政府部门工作的绩效与其部门的预算紧密地结合起来，提高绩效评价结果的充分应用，加强各部门管理责任的落实，进一步加强政府支出管理，提高政府支出效益和政府工作效率。
　　二、澳大利亚财政支出绩效评价体系
　　澳大利亚财政支出绩效评价工作虽然开展的不是很早，但由于其建立了以权责发生制为基础的会计制度，确立了目标与产出框架，政府支出效率得到很大提高。目标与产出框架主要回答三个基本问题：（1）政府想完成什么任务？（目标）；（2）怎样完成任务？（产出和实施项目）；（3）怎样知道是否成功？（执行情况报告，也就是财政支出绩效评价报告）。建立在目标与产出框架理论基础上的澳大利亚财政支出绩效评价体系主要特点：
　　（一）评价的组织实施
　　澳大利亚的政府绩效评价主要是由财政与管理部组织领导，各政府部门分别实施的。财政与管理部的职能主要是：（1）负责制定、发布、更新“绩效改善实践原则”，用以指导各部门管理其绩效信息、绩效测评、评价和绩效报告，这些绩效结果及评价均应反映在提交给议会的年度报告中和部门的预算报告中。（2）根据各部门的绩效评价结果，把其运用到预算的安排中。
　　各联邦政府部门在绩效评价中的职责主要是负责各部门的绩效和计划评价工作，具体是由各部门的首席执行官（CEO）推动本部门的评价活动。因各部门的大小和机构设置不一致，有的部门设置单独的机构，多数联邦部门设有“研究与评价局”或在“政策与战略局”下设“评价处”，如“教育、培训与青年事务部”和“家庭与社区服务部”下设有“研究与评价局”。有些部门则将评价与审计结合起来成立“评价与审计办公室”。各联邦部门负责编制本部门的评价和研究计划，制定有关评价的框架，并将计划付诸实施，每年要将评价报告国会和财政与管理部，并向公众公布。
每年，各联邦政府部门的部长在其向财政与管理部（DOFA）上报的《部长预算陈述》中必须要详细地叙述其部门目标与产出情况，包括部门战略，预计要达到的目标，及要达到目标应该获得的相应的各种“产出”，需要使用的资源情况和实现目标的责任制度等。一般情况下，各部门的评价工作主要由各部门内部机构和人员进行，同时吸收一些外部的专家参与评价，通常会有一个专家组。也有时会委托第三方进行评价。同时，每年各政府部门要提交《年度报告》，包括绩效的报告，管理与相关责任的确定，绩效报告部分要对实际实施情况与《部长预算陈述》进行对比分析。年度报告必须向国会和公众公布。
　　（二）评价的对象和内容
　　澳大利亚的绩效评价对象是多层次的，主要包括对各政府部门，各单位及项目的评价。评价的内容主要包括：（1）目标的确定是否实际、可行。（2）绩效指标的确定是否能真实客观地衡量和反映目标。（3）实施结果（即产出）与目标的对比。（4）具体项目的投入产出比较。
　　（三）评价的指标体系
　　澳大利亚支出绩效评价同样没有建立统一的指标体系，不同部门、行业反映效益的指标也各有不同。以澳大利亚联邦政府教育科技培训部2000-2001财政年度“为澳大利亚公民提供高质量的基础教育和培训（联邦专款）”这一目标，对其绩效考评指标体系进行重点解剖，如表2-2所示。
　　表2-2 澳大利亚教育科技培训部绩效评价指标示例
　　项目 绩效指标及目标
　　数量 质量
　　基础教育 2000年在校人数应达到3293000人；2000年基建投资项目个数为700个。不低于90%的联邦专款使用机构的资金使用情况令人满意（参考国家基础教育年度报告）。
为学生提供特殊需要服务 澳大利亚土著居民资助计划资助点860个，资助学生（包括资助点及非资助点资助）44100人；资助本土学前学生为12000人，在校学生110500人，孤儿学生12250人，残疾学生104700人，非英语母语的本土学生2000人，非英语母语的海外新生人数9640人；学校参与国家本土英文文学和扫盲教育计划的比率为100%；从事3年级和5年级学生识字与计算能力水平测试的机构达到24个。 3年级和5年级学生的计算、读写能力水平不低于2000年测试水平（2001年6月30日前报告测试结果）；90%的资金在规定的时间或合同时间内拨付到位；90%的项目在2000年内竣工。
　　提高教学质量 12年级学生学习外语的人数达24000人，参加假期教育和培训的学生人数达57000人，学生家长申请教科书补助的成功率为100%。 90%的资金在规定的时间或合同时间内拨付到位，90%的项目在2000年年内竣工；学生、学生家长及出版商对教科书补助安排的满意率为80%。
　　（四）评价结果的应用
　　澳大利亚的绩效评价制度以“目标与产出框架”为其理论基础，使政府更好地将其设立的为公众服务的目标与其最终产出成果联系起来。这项绩效评价制度建立了一种以结果为基础和导向的管理责任制，在实际应用中大大提高了政府的工作效率。同时通过将预算与各部门要实现的目标紧密地结合起来，加强了预算的管理，减少了政府支出，加强了资金的使用效果，提高了资金使用效率。合同管理制度

1 范围
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；
本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。
2 规范性引用
《中华人民共和国合同法》
《龙腾公司合同管理办法》
3 定义、符号、缩略语
无
4 职责
4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。
4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。
4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。
4.5 合同管理部门履行以下职责：
4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；
4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；
4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；
4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；
4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；
4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；
4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，
4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：
4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；
4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；
4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；
4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责

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