外贸企业出口货物退税的基础知识(1).ppt

外外外外贸贸企企企企业业出口出口出口出口货货物退（免）税基物退（免）税基物退（免）税基物退（免）税基础础知知知知识识 一、出口一、出口一、出口一、出口货货物退物退物退物退(免免免免)税概述、税概述、税概述、税概述、计计算方法算方法算方法算方法 二、出口二、出口二、出口二、出口货货物物物物劳务劳务的增的增的增的增值值税退（免）税税退（免）税税退（免）税税退（免）税计计税依据税依据税依据税依据 三、外三、外三、外三、外贸贸企企企企业业出口出口出口出口货货物退物退物退物退(免免免免)税申税申税申税申报报 四、出口退四、出口退四、出口退四、出口退(免免免免)税相关凭税相关凭税相关凭税相关凭证证的管理的管理的管理的管理规规定定定定 五、出口退税五、出口退税五、出口退税五、出口退税单证证单证证明的明的明的明的办办理理理理 六、六、六、六、应纳应纳增增增增值值税的税的税的税的计计算算算算 七、外七、外七、外七、外贸贸企企企企业业退税申退税申退税申退税申报报流程流程流程流程1.一、出口一、出口一、出口一、出口货货物退物退物退物退(免免免免)税概述、税概述、税概述、税概述、计计算方法算方法算方法算方法出口退（免）税出口退（免）税出口退（免）税出口退（免）税资资格的格的格的格的认认定定定定（一）出口企（一）出口企（一）出口企（一）出口企业应业应在在在在办办理理理理对对外外外外贸贸易易易易经营经营者者者者备备案登案登案登案登记记或或或或签订签订首份委托出口首份委托出口首份委托出口首份委托出口协议协议之日起之日起之日起之日起3030日内，填日内，填日内，填日内，填报报出口退（免）税出口退（免）税出口退（免）税出口退（免）税资资格格格格认认定申定申定申定申请请表表表表（见见附件附件附件附件1 1），），），），提供下列提供下列提供下列提供下列资资料到主管税料到主管税料到主管税料到主管税务务机关机关机关机关办办理出口退（免）税理出口退（免）税理出口退（免）税理出口退（免）税资资格格格格认认定。定。定。定。（二）出口企（二）出口企（二）出口企（二）出口企业业和其他和其他和其他和其他单单位在出口退（免）税位在出口退（免）税位在出口退（免）税位在出口退（免）税资资格格格格认认定之前定之前定之前定之前发发生的出口生的出口生的出口生的出口货货物物物物劳务劳务，在，在，在，在办办理出口退（免）税理出口退（免）税理出口退（免）税理出口退（免）税资资格格格格认认定后，可以在定后，可以在定后，可以在定后，可以在规规定的退（免）税申定的退（免）税申定的退（免）税申定的退（免）税申报报期内按期内按期内按期内按规规定申定申定申定申报报增增增增值值税退（免）税或免税，以及消税退（免）税或免税，以及消税退（免）税或免税，以及消税退（免）税或免税，以及消费费税退（免）税或免税。税退（免）税或免税。税退（免）税或免税。税退（免）税或免税。2.一、出口一、出口一、出口一、出口货货物退物退物退物退(免免免免)税概述、税概述、税概述、税概述、计计算方法算方法算方法算方法适用增适用增适用增适用增值值税退（免）税政策的出口税退（免）税政策的出口税退（免）税政策的出口税退（免）税政策的出口货货物物物物劳务劳务的范的范的范的范围围（一）出口企（一）出口企（一）出口企（一）出口企业业出口的出口的出口的出口的货货物物物物出口企出口企出口企出口企业业是指：依法是指：依法是指：依法是指：依法办办理工商登理工商登理工商登理工商登记记、税、税、税、税务务登登登登记记、对对外外外外贸贸易易易易经营经营者者者者备备案登案登案登案登记记，自自自自营营或委托出口或委托出口或委托出口或委托出口货货物的物的物的物的单单位或个体工商位或个体工商位或个体工商位或个体工商户户，以及依法，以及依法，以及依法，以及依法办办理工商登理工商登理工商登理工商登记记、税、税、税、税务务登登登登记记但未但未但未但未办办理理理理对对外外外外贸贸易易易易经营经营者者者者备备案登案登案登案登记记，委托出口，委托出口，委托出口，委托出口货货物的生物的生物的生物的生产产企企企企业业。出口出口出口出口货货物是指：向海关物是指：向海关物是指：向海关物是指：向海关报报关后关后关后关后实际实际离境并离境并离境并离境并销销售售售售给给境外境外境外境外单单位或个人的位或个人的位或个人的位或个人的货货物，物，物，物，分分分分为为自自自自营营出口出口出口出口货货物和委托出口物和委托出口物和委托出口物和委托出口货货物两物两物两物两类类财财税税税税201239201239号号号号 3.一、出口一、出口一、出口一、出口货货物退物退物退物退(免免免免)税概述、税概述、税概述、税概述、计计算方法算方法算方法算方法（二）出口企（二）出口企（二）出口企（二）出口企业业或其他或其他或其他或其他单单位位位位视视同出口同出口同出口同出口货货物物物物 1.1.出口企出口企出口企出口企业对业对外援助、外援助、外援助、外援助、对对外承包、境外投外承包、境外投外承包、境外投外承包、境外投资资的出口的出口的出口的出口货货物物物物2.2.出口企出口企出口企出口企业经业经海关海关海关海关报报关关关关进进入国家批准的出口加工区、保税物流园区等入国家批准的出口加工区、保税物流园区等入国家批准的出口加工区、保税物流园区等入国家批准的出口加工区、保税物流园区等3.3.免税品免税品免税品免税品经营经营企企企企业销业销售的售的售的售的货货物物物物4.4.出口企出口企出口企出口企业业或其他或其他或其他或其他单单位位位位销销售售售售给给国国国国际际运运运运输输企企企企业业用于国用于国用于国用于国际际运运运运输输工具上的工具上的工具上的工具上的货货物。物。物。物。上述上述上述上述规规定定定定暂仅暂仅适用于外适用于外适用于外适用于外轮轮供供供供应应公司、公司、公司、公司、远远洋运洋运洋运洋运输输供供供供应应公司公司公司公司销销售售售售给给外外外外轮轮、远远洋洋洋洋国国国国轮轮的的的的货货物，国内航空供物，国内航空供物，国内航空供物，国内航空供应应公司生公司生公司生公司生产销产销售售售售给给国内和国外航空公司国国内和国外航空公司国国内和国外航空公司国国内和国外航空公司国际际航班航班航班航班的航空食品。的航空食品。的航空食品。的航空食品。（三）出口企（三）出口企（三）出口企（三）出口企业对业对外提供加工修理修配外提供加工修理修配外提供加工修理修配外提供加工修理修配劳务劳务指指指指对进对进境复出口境复出口境复出口境复出口货货物或从事国物或从事国物或从事国物或从事国际际运运运运输输的运的运的运的运输输工具工具工具工具进进行的加工修理修配行的加工修理修配行的加工修理修配行的加工修理修配财财税税税税201239201239号号号号 4.一、出口一、出口一、出口一、出口货货物退物退物退物退(免免免免)税概述、税概述、税概述、税概述、计计算方法算方法算方法算方法增增增增值值税退（免）税税退（免）税税退（免）税税退（免）税办办法法法法（一）免抵退税（一）免抵退税（一）免抵退税（一）免抵退税办办法法法法(生生生生产产企企企企业业)生生生生产产企企企企业业出口自出口自出口自出口自产货产货物和物和物和物和视视同自同自同自同自产货产货物（物（物（物（视视同自同自同自同自产货产货物的具体范物的具体范物的具体范物的具体范围见围见附件附件附件附件4 4）及）及）及）及对对外提供加工修理修配外提供加工修理修配外提供加工修理修配外提供加工修理修配劳务劳务，以及列名生，以及列名生，以及列名生，以及列名生产产企企企企业业（具体范（具体范（具体范（具体范围见围见附件附件附件附件5)5)出口非自出口非自出口非自出口非自产货产货物，免征增物，免征增物，免征增物，免征增值值税，相税，相税，相税，相应应的的的的进项进项税税税税额额抵减抵减抵减抵减应纳应纳增增增增值值税税税税额额未抵未抵未抵未抵减完的部分予以退减完的部分予以退减完的部分予以退减完的部分予以退还还。（二）免退税（二）免退税（二）免退税（二）免退税办办法法法法(外外外外贸贸企企企企业业)不具有生不具有生不具有生不具有生产产能力的出口企能力的出口企能力的出口企能力的出口企业业（以下称外（以下称外（以下称外（以下称外贸贸企企企企业业）或其他）或其他）或其他）或其他单单位出口位出口位出口位出口货货物物物物劳务劳务，免征增免征增免征增免征增值值税，相税，相税，相税，相应应的的的的进项进项税税税税额额予以退予以退予以退予以退还还。5.一、出口一、出口一、出口一、出口货货物退物退物退物退(免免免免)税概述、税概述、税概述、税概述、计计算方法算方法算方法算方法适用增适用增适用增适用增值值税免税政策的出口税免税政策的出口税免税政策的出口税免税政策的出口货货物物物物劳务劳务（一）、出口企（一）、出口企（一）、出口企（一）、出口企业业或其他或其他或其他或其他单单位出口位出口位出口位出口规规定的定的定的定的货货物，具体是指：物，具体是指：物，具体是指：物，具体是指：增增增增值值税小税小税小税小规规模模模模纳纳税人出口的税人出口的税人出口的税人出口的货货物物物物避孕避孕避孕避孕药药品和用具，古旧品和用具，古旧品和用具，古旧品和用具，古旧图书图书软软件件件件产产品。其具体范品。其具体范品。其具体范品。其具体范围围是指海关税是指海关税是指海关税是指海关税则则号前四位号前四位号前四位号前四位为为“98039803”的的的的货货物物物物含黄金、含黄金、含黄金、含黄金、铂铂金成分的金成分的金成分的金成分的货货物，物，物，物，钻钻石及其石及其石及其石及其饰饰品。其具体范品。其具体范品。其具体范品。其具体范围见围见附件附件附件附件7 7已使用已使用已使用已使用过过的的的的设备设备。其具体范。其具体范。其具体范。其具体范围围是指是指是指是指购进时购进时未取得增未取得增未取得增未取得增值值税税税税专专用用用用发发票、海关票、海关票、海关票、海关进进口增口增口增口增值值税税税税专专用用用用缴缴款款款款书书但其他相关但其他相关但其他相关但其他相关单证齐单证齐全的已使用全的已使用全的已使用全的已使用过过的的的的设备设备非出口企非出口企非出口企非出口企业业委托出口的委托出口的委托出口的委托出口的货货物物物物非列名生非列名生非列名生非列名生产产企企企企业业出口的非出口的非出口的非出口的非视视同自同自同自同自产货产货物物物物外外外外贸贸企企企企业业取得普通取得普通取得普通取得普通发发票、票、票、票、废废旧物旧物旧物旧物资资收收收收购购凭凭凭凭证证、农产农产品收品收品收品收购发购发票、政府非税收入票据的票、政府非税收入票据的票、政府非税收入票据的票、政府非税收入票据的货货物物物物来料加工复出口的来料加工复出口的来料加工复出口的来料加工复出口的货货物物物物 2011 2011年年年年1 1月月月月1 1日起日起日起日起执执行行行行 6.一、出口一、出口一、出口一、出口货货物退物退物退物退(免免免免)税概述、税概述、税概述、税概述、计计算方法算方法算方法算方法（二）、出口企（二）、出口企（二）、出口企（二）、出口企业业或其他或其他或其他或其他单单位位位位视视同出口的下列同出口的下列同出口的下列同出口的下列货货物物物物劳务劳务：国家批准国家批准国家批准国家批准设设立的免税店立的免税店立的免税店立的免税店销销售的免税售的免税售的免税售的免税货货物物物物 包括包括包括包括进进口免税口免税口免税口免税货货物和已物和已物和已物和已实现实现退（免）税的退（免）税的退（免）税的退（免）税的货货物物物物。20112011年年年年1 1月月月月1 1日起日起日起日起执执行行行行特殊区域内的企特殊区域内的企特殊区域内的企特殊区域内的企业为业为境外的境外的境外的境外的单单位或个人提供加工修理修配位或个人提供加工修理修配位或个人提供加工修理修配位或个人提供加工修理修配劳务劳务。20122012年年年年7 7月月月月1 1日起日起日起日起执执行行行行同一特殊区域、不同特殊区域内的企同一特殊区域、不同特殊区域内的企同一特殊区域、不同特殊区域内的企同一特殊区域、不同特殊区域内的企业业之之之之间销间销售特殊区域内的售特殊区域内的售特殊区域内的售特殊区域内的货货物。物。物。物。20122012年年年年7 7月月月月1 1日起日起日起日起执执行行行行（三）、出口企（三）、出口企（三）、出口企（三）、出口企业业或其他或其他或其他或其他单单位未按位未按位未按位未按规规定申定申定申定申报报或未或未或未或未补齐补齐增增增增值值税退（免）税凭税退（免）税凭税退（免）税凭税退（免）税凭证证的出口的出口的出口的出口货货物物物物劳务劳务。20112011年年年年1 1月月月月1 1日起日起日起日起执执行行行行未在国家税未在国家税未在国家税未在国家税务总务总局局局局规规定的期限内申定的期限内申定的期限内申定的期限内申报报增增增增值值税退（免）税的出口税退（免）税的出口税退（免）税的出口税退（免）税的出口货货物物物物劳务劳务。未在未在未在未在规规定期限内申定期限内申定期限内申定期限内申报报开具开具开具开具代理出口代理出口代理出口代理出口货货物物物物证证明明明明的出口的出口的出口的出口货货物物物物劳务劳务。已申已申已申已申报报增增增增值值税退（免）税，却未在国家税税退（免）税，却未在国家税税退（免）税，却未在国家税税退（免）税，却未在国家税务总务总局局局局规规定的期限内向税定的期限内向税定的期限内向税定的期限内向税务务机关机关机关机关补齐补齐增增增增值值税退（免）税退（免）税退（免）税退（免）税凭税凭税凭税凭证证的出口的出口的出口的出口货货物物物物劳务劳务。对对于适用增于适用增于适用增于适用增值值税免税政策的出口税免税政策的出口税免税政策的出口税免税政策的出口货货物物物物劳务劳务，出口企，出口企，出口企，出口企业业或其他或其他或其他或其他单单位可以依照位可以依照位可以依照位可以依照现现行增行增行增行增值值税有关税有关税有关税有关规规定放定放定放定放弃免税，并依照本通知第七条的弃免税，并依照本通知第七条的弃免税，并依照本通知第七条的弃免税，并依照本通知第七条的规规定定定定缴纳缴纳增增增增值值税。税。税。税。适用增适用增适用增适用增值值税免税政策的出口税免税政策的出口税免税政策的出口税免税政策的出口货货物物物物劳务劳务，其，其，其，其进项进项税税税税额额不得抵扣和退税，不得抵扣和退税，不得抵扣和退税，不得抵扣和退税，应应当当当当转转入成本入成本入成本入成本 7.一、出口一、出口一、出口一、出口货货物退物退物退物退(免免免免)税概述、税概述、税概述、税概述、计计算方法算方法算方法算方法退（免）税税种及退税率退（免）税税种及退税率退（免）税税种及退税率退（免）税税种及退税率增增增增值值税、消税、消税、消税、消费费税税税税 增增增增值值税退税率（九档）：税退税率（九档）：税退税率（九档）：税退税率（九档）：1717、1616、15%15%、1313、1111、8 8、6 6、5 5、4 4消消消消费费税退税率：税退税率：税退税率：税退税率：生生生生产产企企企企业业出口出口出口出口货货物一律免征消物一律免征消物一律免征消物一律免征消费费税；税；税；税；消消消消费费税退税率税退税率税退税率税退税率为为其征税率，即征多少退多少。其征税率，即征多少退多少。其征税率，即征多少退多少。其征税率，即征多少退多少。退税率的特殊退税率的特殊退税率的特殊退税率的特殊规规定：定：定：定：外外外外贸贸企企企企业购进业购进按按按按简简易易易易办办法征税的出口法征税的出口法征税的出口法征税的出口货货物、从小物、从小物、从小物、从小规规模模模模纳纳税人税人税人税人购进购进的出口的出口的出口的出口货货物，其退税率分物，其退税率分物，其退税率分物，其退税率分别为别为简简易易易易办办法法法法实际执实际执行的征收率、小行的征收率、小行的征收率、小行的征收率、小规规模模模模纳纳税人征收率。上述出口税人征收率。上述出口税人征收率。上述出口税人征收率。上述出口货货物取得增物取得增物取得增物取得增值值税税税税专专用用用用发发票的，退票的，退票的，退票的，退税率按照增税率按照增税率按照增税率按照增值值税税税税专专用用用用发发票上的税率和出口票上的税率和出口票上的税率和出口票上的税率和出口货货物退税率孰低的原物退税率孰低的原物退税率孰低的原物退税率孰低的原则则确定。确定。确定。确定。适用不同退税率的适用不同退税率的适用不同退税率的适用不同退税率的货货物物物物劳务劳务，应应分开分开分开分开报报关、核算并申关、核算并申关、核算并申关、核算并申报报退（免）税，未分开退（免）税，未分开退（免）税，未分开退（免）税，未分开报报关、核算或划分关、核算或划分关、核算或划分关、核算或划分不清的，从低适用退税率。不清的，从低适用退税率。不清的，从低适用退税率。不清的，从低适用退税率。适用不同退税率的适用不同退税率的适用不同退税率的适用不同退税率的货货物物物物劳务劳务，应应分开分开分开分开报报关、核算并申关、核算并申关、核算并申关、核算并申报报退（免）税，未分开退（免）税，未分开退（免）税，未分开退（免）税，未分开报报关、核算或划分关、核算或划分关、核算或划分关、核算或划分不清的，从低适用退税率。不清的，从低适用退税率。不清的，从低适用退税率。不清的，从低适用退税率。8.外外外外贸贸企企企企业业免退税的免退税的免退税的免退税的计计算算算算外外外外贸贸企企企企业业出口出口出口出口货货物物物物劳务劳务增增增增值值税免退税，依下列公式税免退税，依下列公式税免退税，依下列公式税免退税，依下列公式计计算：算：算：算：1 1、外、外、外、外贸贸企企企企业业出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配货货物以外的物以外的物以外的物以外的货货物：物：物：物：增增增增值值税税税税应应退税退税退税退税额额=增增增增值值税退（免）税税退（免）税税退（免）税税退（免）税计计税依据税依据税依据税依据出口出口出口出口货货物退税率物退税率物退税率物退税率外外外外贸贸企企企企业业增增增增值值税退（免）税税退（免）税税退（免）税税退（免）税计计税依据：税依据：税依据：税依据：购进购进出口出口出口出口货货物的增物的增物的增物的增值值税税税税专专用用用用发发票注明票注明票注明票注明的金的金的金的金额额（外外外外贸贸收收收收购购不含增不含增不含增不含增值值税税税税购进购进金金金金额额）或）或）或）或海关海关海关海关进进口增口增口增口增值值税税税税专专用用用用缴缴款款款款书书注明注明注明注明的完税价格。的完税价格。的完税价格。的完税价格。2 2、外、外、外、外贸贸企企企企业业出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配货货物：物：物：物：出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配货货物的增物的增物的增物的增值值税税税税应应退税退税退税退税额额委托加工修理修配的增委托加工修理修配的增委托加工修理修配的增委托加工修理修配的增值值税退税退税退税退（免）税（免）税（免）税（免）税计计税依据税依据税依据税依据出口出口出口出口货货物退税率物退税率物退税率物退税率 9.二、出口二、出口二、出口二、出口货货物物物物劳务劳务的增的增的增的增值值税退（免）税的税退（免）税的税退（免）税的税退（免）税的计计税依据税依据税依据税依据按出口按出口按出口按出口货货物物物物劳务劳务的出口的出口的出口的出口发发票（生票（生票（生票（生产产企企企企业业）其他普通其他普通其他普通其他普通发发票票票票购进购进出口出口出口出口货货物物物物劳务劳务的增的增的增的增值值税税税税专专用用用用发发票（外票（外票（外票（外贸贸企企企企业业）海关海关海关海关进进口增口增口增口增值值税税税税专专用用用用缴缴款款款款书书（外（外（外（外贸贸企企企企业业）（一）生（一）生产企企业出口出口货物物劳务（进料加工复出口料加工复出口货物除外）增物除外）增值税退（免）税的税退（免）税的计税依据，税依据，为出口出口货物物劳务的的实际离岸价（离岸价（FOB）。）。实际离岸价离岸价应以出口以出口发票上的离岸价票上的离岸价为准，准，但如果出口但如果出口发票不能反映票不能反映实际离岸价，主管税离岸价，主管税务机关有机关有权予以核定。予以核定。（二）生（二）生产企企业进料加工复出口料加工复出口货物增物增值税退（免）税的税退（免）税的计税依据，按出口税依据，按出口货物的离岸价物的离岸价（FOB）扣除出口）扣除出口货物所含的海关保税物所含的海关保税进口料件的金口料件的金额后确定。后确定。（三）生（三）生产企企业国内国内购进无无进项税税额且不且不计提提进项税税额的免税原材料加工后出口的的免税原材料加工后出口的货物的物的计税依据，按出口税依据，按出口货物的离岸价（物的离岸价（FOB）扣除出口）扣除出口货物所含的国内物所含的国内购进免税原材料的金免税原材料的金额后确定。后确定。10.二、出口二、出口二、出口二、出口货货物物物物劳务劳务的增的增的增的增值值税退（免）税的税退（免）税的税退（免）税的税退（免）税的计计税依据税依据税依据税依据（四）外（四）外贸企企业出口出口货物（委托加工修理修配物（委托加工修理修配货物除外）增物除外）增值税退（免）税的税退（免）税的计税依据，税依据，为购进出口出口货物的增物的增值税税专用用发票注明的金票注明的金额或或海关海关进口增口增值税税专用用缴款款书注明的完税价格。注明的完税价格。（五）外（五）外贸企企业出口委托加工修理修配出口委托加工修理修配货物增物增值税退（免）税的税退（免）税的计税依据，税依据，为加工修理修配加工修理修配费用增用增值税税专用用发票注明的金票注明的金额。外。外贸企企业应将加工修理修配使将加工修理修配使用的原材料（用的原材料（进料加工海关保税料加工海关保税进口料件除外）作价口料件除外）作价销售售给受托加工修理修配受托加工修理修配的生的生产企企业，受托加工修理修配的生，受托加工修理修配的生产企企业应将原材料成本并入加工修理修配将原材料成本并入加工修理修配费用开具用开具发票。票。11.（一）申（一）申（一）申（一）申报报程序和期限程序和期限程序和期限程序和期限企企企企业业当月出口的当月出口的当月出口的当月出口的货货物物物物须须在次月的增在次月的增在次月的增在次月的增值值税税税税纳纳税申税申税申税申报报期内，向主管税期内，向主管税期内，向主管税期内，向主管税务务机关机关机关机关办办理增理增理增理增值值税税税税纳纳税申税申税申税申报报，将适用退（免）税政策的出口，将适用退（免）税政策的出口，将适用退（免）税政策的出口，将适用退（免）税政策的出口货货物物物物销销售售售售额额填填填填报报在增在增在增在增值值税税税税纳纳税申税申税申税申报报表的表的表的表的“免税免税免税免税货货物物物物销销售售售售额额”栏栏。记记在出口税金在出口税金在出口税金在出口税金帐帐中的中的中的中的“进项进项税税税税额额”不在不在不在不在增增增增值值税税税税纳纳税申税申税申税申报报表表表表中反中反中反中反应应，增增增增值值税税税税纳纳税税税税申申申申报报表表表表只反只反只反只反应应用于内用于内用于内用于内销销抵扣的税金。用于出口退税的抵扣的税金。用于出口退税的抵扣的税金。用于出口退税的抵扣的税金。用于出口退税的进项进项税税税税额额，在，在，在，在发发票票票票认证认证后，后，后，后，填列在填列在填列在填列在增增增增值值税税税税纳纳税申税申税申税申报报附列附列附列附列资资料（附表二）料（附表二）料（附表二）料（附表二）中的第中的第中的第中的第2424栏栏，“本期本期本期本期认证认证相符但相符但相符但相符但未申未申未申未申报报抵扣抵扣抵扣抵扣”栏栏中。中。中。中。企企企企业应业应在在在在货货物物物物报报关出口之日次月起至次年关出口之日次月起至次年关出口之日次月起至次年关出口之日次月起至次年4 4月月月月3030日前的各增日前的各增日前的各增日前的各增值值税税税税纳纳税申税申税申税申报报期内，收期内，收期内，收期内，收齐齐有关凭有关凭有关凭有关凭证证，向主管税，向主管税，向主管税，向主管税务务机关机关机关机关办办理出口理出口理出口理出口货货物增物增物增物增值值税、消税、消税、消税、消费费税免退税申税免退税申税免退税申税免退税申报报。经经主管税主管税主管税主管税务务机关批准的，企机关批准的，企机关批准的，企机关批准的，企业业在增在增在增在增值值税税税税纳纳税申税申税申税申报报期以外的其他期以外的其他期以外的其他期以外的其他时间时间也可也可也可也可办办理免退税申理免退税申理免退税申理免退税申报报。逾期。逾期。逾期。逾期的，企的，企的，企的，企业业不得申不得申不得申不得申报报免退税。免退税。免退税。免退税。n n 三、外三、外三、外三、外贸贸企企企企业业出口出口出口出口货货物退物退物退物退(免免免免)税的申税的申税的申税的申报报12.（二）申（二）申（二）申（二）申报资报资料料料料1 1外外外外贸贸企企企企业业出口退税出口退税出口退税出口退税汇总汇总申申申申报报表表表表2 2外外外外贸贸企企企企业业出口退税出口退税出口退税出口退税进货进货明明明明细细申申申申报报表表表表3 3外外外外贸贸企企企企业业出口退税出口明出口退税出口明出口退税出口明出口退税出口明细细申申申申报报表表表表4 4出口出口出口出口货货物退（免）税正式申物退（免）税正式申物退（免）税正式申物退（免）税正式申报电报电子数据；子数据；子数据；子数据；5 5下列原始凭下列原始凭下列原始凭下列原始凭证证（1 1）出口）出口）出口）出口货货物物物物报报关关关关单单；（2 2）增）增）增）增值值税税税税专专用用用用发发票（抵扣票（抵扣票（抵扣票（抵扣联联）、出口退税）、出口退税）、出口退税）、出口退税进货进货分批申分批申分批申分批申报单报单、海关、海关、海关、海关进进口增口增口增口增值值税税税税专专用用用用缴缴款款款款书书（还还需同需同需同需同时时提供提供提供提供进进口口口口货货物物物物报报关关关关单单）；）；）；）；（3 3）出口收）出口收）出口收）出口收汇汇核核核核销单销单；（4 4）委托出口的）委托出口的）委托出口的）委托出口的货货物，物，物，物，还应还应提供受托方主管税提供受托方主管税提供受托方主管税提供受托方主管税务务机关机关机关机关签发签发的代理出口的代理出口的代理出口的代理出口货货物物物物证证明，以及明，以及明，以及明，以及代理出口代理出口代理出口代理出口协议协议副本；副本；副本；副本；（5 5）属）属）属）属应应税消税消税消税消费费品的，品的，品的，品的，还应还应提供消提供消提供消提供消费费税税税税专专用用用用缴缴款款款款书书或分割或分割或分割或分割单单、海关、海关、海关、海关进进口消口消口消口消费费税税税税专专用用用用缴缴款款款款书书（还还需同需同需同需同时时提供提供提供提供进进口口口口货货物物物物报报关关关关单单）；）；）；）；（6 6）主管税）主管税）主管税）主管税务务机关要求提供的其他机关要求提供的其他机关要求提供的其他机关要求提供的其他资资料。料。料。料。三、外三、外三、外三、外贸贸企企企企业业出口出口出口出口货货物退物退物退物退(免免免免)税的申税的申税的申税的申报报13.（一）增（一）增（一）增（一）增值值税税税税专专用用用用发发票（抵扣票（抵扣票（抵扣票（抵扣联联）出口企出口企出口企出口企业业和其他和其他和其他和其他单单位位位位购进购进出口出口出口出口货货物物物物劳务劳务取得的增取得的增取得的增取得的增值值税税税税专专用用用用发发票，票，票，票，应应按按按按规规定定定定办办理增理增理增理增值值税税税税专专用用用用发发票票票票的的的的认证认证手手手手续续。进项进项税税税税额额已已已已计计算抵扣的增算抵扣的增算抵扣的增算抵扣的增值值税税税税专专用用用用发发票，不得在申票，不得在申票，不得在申票，不得在申报报退（免）税退（免）税退（免）税退（免）税时时提供。提供。提供。提供。出口企出口企出口企出口企业业和其他和其他和其他和其他单单位位位位丢丢失增失增失增失增值值税税税税专专用用用用发发票的票的票的票的发发票票票票联联和抵扣和抵扣和抵扣和抵扣联联的，的，的，的，经认证经认证相符后，可凭增相符后，可凭增相符后，可凭增相符后，可凭增值值税税税税专专用用用用发发票票票票记账联记账联复印件及复印件及复印件及复印件及销销售方所在地主管税售方所在地主管税售方所在地主管税售方所在地主管税务务机关出具的机关出具的机关出具的机关出具的丢丢失增失增失增失增值值税税税税专专用用用用发发票已票已票已票已报报税税税税证证明明明明单单，向主管税，向主管税，向主管税，向主管税务务机关申机关申机关申机关申报报退（免）税。退（免）税。退（免）税。退（免）税。出口企出口企出口企出口企业业和其他和其他和其他和其他单单位位位位丢丢失增失增失增失增值值税税税税专专用用用用发发票抵扣票抵扣票抵扣票抵扣联联的，在增的，在增的，在增的，在增值值税税税税专专用用用用发发票票票票认证认证相符后，可凭增相符后，可凭增相符后，可凭增相符后，可凭增值值税税税税专专用用用用发发票的票的票的票的发发票票票票联联复印件向主管出口退税的税复印件向主管出口退税的税复印件向主管出口退税的税复印件向主管出口退税的税务务机关申机关申机关申机关申报报退（免）税。退（免）税。退（免）税。退（免）税。（二）出口（二）出口（二）出口（二）出口货货物物物物报报关关关关单单出口企出口企出口企出口企业应业应在在在在货货物物物物报报关出口后及关出口后及关出口后及关出口后及时时在在在在“中国中国中国中国电电子口岸出口退税子系子口岸出口退税子系子口岸出口退税子系子口岸出口退税子系统统”中中中中进进行行行行报报关关关关单单确确确确认认操操操操作。作。作。作。受托方将代理出口的受托方将代理出口的受托方将代理出口的受托方将代理出口的货货物与其他物与其他物与其他物与其他货货物一笔物一笔物一笔物一笔报报关出口的关出口的关出口的关出口的,委托方申委托方申委托方申委托方申报报退（免）税退（免）税退（免）税退（免）税时时可提供出口可提供出口可提供出口可提供出口货货物物物物报报关关关关单单的复印件。的复印件。的复印件。的复印件。（三）出口收（三）出口收（三）出口收（三）出口收汇汇核核核核销单销单已已已已经经取消取消取消取消纸质纸质核核核核销单销单，企，企，企，企业业无需提供无需提供无需提供无需提供 四、退（免）税原始凭四、退（免）税原始凭四、退（免）税原始凭四、退（免）税原始凭证证的有关的有关的有关的有关规规定定定定14.（四）（四）（四）（四）单证备单证备案案案案n n根据根据根据根据国家税国家税国家税国家税务总务总局关于出口局关于出口局关于出口局关于出口货货物退（免）税物退（免）税物退（免）税物退（免）税实实行有关行有关行有关行有关单证备单证备案管理制度（案管理制度（案管理制度（案管理制度（暂暂行）的通知行）的通知行）的通知行）的通知n n国税国税国税国税发发20051992005199号号号号 n n国税函国税函国税函国税函20091042009104号号号号n n“出口企出口企出口企出口企业业自自自自营营或委托出口属于退（免）增或委托出口属于退（免）增或委托出口属于退（免）增或委托出口属于退（免）增值值税或消税或消税或消税或消费费税的税的税的税的货货物，最物，最物，最物，最迟应迟应在申在申在申在申报报出口出口出口出口货货物退物退物退物退（免）税后（免）税后（免）税后（免）税后1515天内，将下列出口天内，将下列出口天内，将下列出口天内，将下列出口货货物物物物单证单证按出口按出口按出口按出口货货物退免税申物退免税申物退免税申物退免税申报顺报顺序填写序填写序填写序填写出口出口出口出口货货物物物物备备案案案案单单证证目目目目录录并在企并在企并在企并在企业备业备案，以案，以案，以案，以备备税税税税务务机关核机关核机关核机关核查查。n n（一）外（一）外（一）外（一）外贸贸企企企企业购货业购货合同、生合同、生合同、生合同、生产产企企企企业业收收收收购购非自非自非自非自产货产货物出口的物出口的物出口的物出口的购货购货合同，包括一笔合同，包括一笔合同，包括一笔合同，包括一笔购销购销合同下合同下合同下合同下签签定的定的定的定的补补充合同等；充合同等；充合同等；充合同等；（二）出口（二）出口（二）出口（二）出口货货物明物明物明物明细单细单；（三）出口（三）出口（三）出口（三）出口货货物装物装物装物装货单货单；（四）出口（四）出口（四）出口（四）出口货货物运物运物运物运输单输单据（包括：海运提据（包括：海运提据（包括：海运提据（包括：海运提单单、航空运、航空运、航空运、航空运单单、铁铁路运路运路运路运单单、货货物承运收据、物承运收据、物承运收据、物承运收据、邮邮政收政收政收政收据等承运人出具的据等承运人出具的据等承运人出具的据等承运人出具的货货物收据）。物收据）。物收据）。物收据）。若有无法取得上述原始若有无法取得上述原始若有无法取得上述原始若有无法取得上述原始单证单证情况的，出口企情况的，出口企情况的，出口企情况的，出口企业业可用具有相似内容或作用的其他可用具有相似内容或作用的其他可用具有相似内容或作用的其他可用具有相似内容或作用的其他单证进单证进行行行行单证单证备备案。除另有案。除另有案。除另有案。除另有规规定外，定外，定外，定外，备备案案案案单证单证由出口企由出口企由出口企由出口企业业存放和保管，不得擅自存放和保管，不得擅自存放和保管，不得擅自存放和保管，不得擅自损毁损毁，保存期，保存期，保存期，保存期为为5 5年。年。年。年。视视同出口同出口同出口同出口货货物及物及物及物及对对外提供修理修配外提供修理修配外提供修理修配外提供修理修配劳务劳务不不不不实实行行行行备备案案案案单证单证管理。管理。管理。管理。n n新政策取消出口新政策取消出口新政策取消出口新政策取消出口货货物明物明物明物明细单细单不再列不再列不再列不再列为备为备案案案案单证单证的内容。的内容。的内容。的内容。n n15.五、有关出口退税五、有关出口退税五、有关出口退税五、有关出口退税单证证单证证明的明的明的明的办办理理理理（一）代理出口（一）代理出口（一）代理出口（一）代理出口货货物物物物证证明明明明 委托出口的委托出口的委托出口的委托出口的货货物，受托方物，受托方物，受托方物，受托方须须自自自自货货物物物物报报关出口之日起至次年关出口之日起至次年关出口之日起至次年关出口之日起至次年4 4月月月月1515日前，向主管税日前，向主管税日前，向主管税日前，向主管税务务机关申机关申机关申机关申请请开具开具开具开具代理出口代理出口代理出口代理出口货货物物物物证证明明明明，并将其及，并将其及，并将其及，并将其及时转时转交委托方，逾期的，受托方不得申交委托方，逾期的，受托方不得申交委托方，逾期的，受托方不得申交委托方，逾期的，受托方不得申报报开具开具开具开具代理出代理出代理出代理出口口口口货货物物物物证证明明明明。（二）代理（二）代理（二）代理（二）代理进进口口口口货货物物物物证证明明明明委托委托委托委托进进口加工口加工口加工口加工贸贸易料件，受托方易料件，受托方易料件，受托方易料件，受托方应应及及及及时时向主管税向主管税向主管税向主管税务务机关申机关申机关申机关申请请开具代理开具代理开具代理开具代理进进口口口口货货物物物物证证明，并及明，并及明，并及明，并及时转时转交委托方。交委托方。交委托方。交委托方。（三）出口（三）出口（三）出口（三）出口货货物退运已物退运已物退运已物退运已补补税（未退税）税（未退税）税（未退税）税（未退税）证证明明明明出口出口出口出口货货物物物物发发生退运的，出口企生退运的，出口企生退运的，出口企生退运的，出口企业应业应先向主管税先向主管税先向主管税先向主管税务务机关申机关申机关申