出纳实务：话题三现金和银行存款的管理.ppt

话题三三 现金和金和银行存款的管理行存款的管理探探寻1 1：现金收付金收付现金的含金的含义现金管理金管理规定定 目目 录现金收入金收入业务现金支付金支付业务2.情景情景导入入3.情景情景导入入 现金管理是出金管理是出纳的一的一项重要工作。从最基本的点重要工作。从最基本的点钞到到现金的收支金的收支业务，出，出纳都要熟悉、掌握。任何一都要熟悉、掌握。任何一项业务不不过关，工作都可能出关，工作都可能出现失失误，从而造成不良，从而造成不良 影响。影响。4.一、一、现金的含金的含义 广广义：指指单位的所有位的所有货币资金，如金，如库存存现金、金、银行存款等。行存款等。狭狭义：指存放在出指存放在出纳保保险柜里的柜里的库存存现款，又称款，又称库存存现金。金。5.二、二、现金管理金管理规定定 1.1.现现金使用范金使用范围围 6.【思考思考】【案例案例】某日，出某日，出纳员余力余力临近下班前，近下班前，收到收到销售部交来售部交来现金金5000元。正巧余力急着元。正巧余力急着下班下班办事，就将事，就将5000元放在元放在办公室的抽公室的抽屉里。里。余力的做法余力的做法对吗？该如何做呢？如何做呢？7.收付合法原收付合法原则（1 1）钱账分管原分管原则（2 2）收付两清原收付两清原则（3 3）日清月日清月结原原则（4 4）2 2、现金管理原金管理原则8.3 3、现现金使用限定金使用限定 （1）开）开户单位支付位支付现金可以从本金可以从本单位位库存存现金中金中支付或从开支付或从开户银行中提取，不得从本行中提取，不得从本单位的位的现金收入金收入中直接支付，即中直接支付，即不得不得“坐支坐支”现金金。知知识链接接 现金管理金管理细则规定：定：“未未经批准坐支批准坐支或者未按开或者未按开户银行核定坐支行核定坐支额度和使用范度和使用范围坐坐支支现金的，按坐支金金的，按坐支金额的的10%10%30%30%处罚。”9.（2 2）开）开户单位位应该遵守遵守“八不准八不准”。10.三、三、现金收入金收入业务 1 1、现金收入金收入业务的的发生生（1 1）销售款售款 【例例】20152015年年2 2月月1616日，企日，企业向永向永乐公司公司销售装售装订 机一批，收到机一批，收到现金金936936元。元。（2 2）提）提现 【例例】20152015年年2 2月月2222日，光日，光华公司出公司出纳员从从银行提行提 取取现金金1,0001,000元元备用。用。11.（3 3）退回）退回预借款借款项 【例例】20152015年年5 5月月5 5日，公司行政日，公司行政办公室李小川外公室李小川外 出开会出开会归来，来，报销差旅差旅费，并交回余款，并交回余款400400元。元。（4 4）其他款）其他款项 【例例】20152015年年5 5月月1010日，公司出租包装物，收到日，公司出租包装物，收到押金押金800800元。元。12.2 2、现金收入金收入业务的的处理原理原则13.四四、现金金支付支付业务 1 1、现金支付金支付业务的的发生生 （1 1）将）将现金送存金送存银行行 【例例】20152015年年3 3月月1010日，将日，将现金送存金送存银行。行。（2 2）单位位职工的出差借款和工的出差借款和报销 【例例】20152015年年3 3月月1212日，刘日，刘红报销业务招待招待费 （3 3）支付工）支付工资 【例例】20152015年年3 3月月1515日，以日，以现金支付金支付员工工工工资 15 000 15 000元。元。（4 4）支付）支付劳动报酬酬14.2 2、现金支付金支付业务的的处理原理原则15.【课堂堂练习】【案例案例】A A公司出公司出纳员刘明和刘明和业务部部张强是好朋友，一日是好朋友，一日张强急需用急需用钱，向刘明借，向刘明借50005000元，但刘明自己没有，于是他就从公司元，但刘明自己没有，于是他就从公司库存存现金拿了金拿了50005000元借元借给张强。你。你对这件事件事有何看法？有何看法？16.【课后作后作业】1 1、岗位位训练单选题第第1010题；判；判断断题2 2题。2 2、预习现金存取金存取。17.探探寻2 2：现金存取金存取现金送存金送存业务现金支取金支取业务 目目 录18.情景情景导入入 “害人之心不可有，防人之心不可无！害人之心不可有，防人之心不可无！”出出纳人人员应该时刻用刻用这句句话警醒自己。如果出警醒自己。如果出纳室失窃，那室失窃，那么将会么将会给单位位带来来严重的重的损失和极坏的影响。失和极坏的影响。19.一、一、现金送存金送存业务 下班前，出下班前，出纳需要需要对库存存现金金进行如下行如下处理：理：1 1、超、超库存限存限额的的现金金应在下班前送存在下班前送存银行。行。2 2、限、限额内的内的库存存现金当日核金当日核对无无误后，一律放入后，一律放入保保险柜内，不得放在抽柜内，不得放在抽屉内内过夜。夜。20.是不是企是不是企业存放的存放的现金越多越好呢？金越多越好呢？21.22.二、二、现金支取金支取业务 1 1、库存存现金限金限额 库存存现金一般以金一般以单位位 3 35 5 天日常零星开支所需天日常零星开支所需的的现金金为限，距离限，距离银行行远或交通不便的或交通不便的单位可适当放位可适当放宽，但最高不超，但最高不超过 15 15 天日常零星开支所需的天日常零星开支所需的现金量。金量。库存存现金的金的计算公式：算公式：库存存现金金=前一个月平均每天支付的数前一个月平均每天支付的数额（不含每月（不含每月平均工平均工资数数额）限定天数限定天数23.【课堂堂练习】【例例】某公司出某公司出纳人人员统计出上个月出上个月现金金总支出支出1.51.5万元（不含工万元（不含工资），），请计算出算出该公司每月的公司每月的库存存现金限金限额（按（按3 3天天计算）。算）。库存存现金金=15000223=2045=15000223=2045（元）（元）24.2 2、批准程序批准程序填制填制现金金库存限存限额申申请批准批准书开开户单位位报送开送开户银行行签署署开开户银行行审查批准意批准意见和核定数和核定数开开户银行批准后，开行批准后，开户单位每日位每日现金的金的结存存 数不得超数不得超过核定的限核定的限额25.【课堂堂练习】【案例案例】北京市中北京市中环电器公司器公司预计每月每月现金金总额为50,00050,000元。其中，支付元。其中，支付职工薪酬工薪酬10,00010,000元，元，职工差旅工差旅费12,00012,000元，零星采元，零星采购支出支出9,0009,000元，其他元，其他现金支出金支出19,00019,000元，元，库存限存限额保保证天数天数4 4天，企天，企业无日常非零星无日常非零星现金支出金支出项目。目。20102010年年4 4月月5 5日，出日，出纳员刘浩到刘浩到其开其开户银行行办理理库存存现金限金限额核定手核定手续，开，开户银行于行于20102010年年4 4月月8 8日日审核通核通过其申其申请。请计算出算出该公司公司4 4月份的月份的库存存现 金限金限额是多少？是多少？26.【课后作后作业】1 1、岗位位训练单选题第第8 8题。2 2、预习现金清金清查。27.探探寻3 3：现金清金清查现金清金清查制度制度现金短缺及溢余的金短缺及溢余的发生及生及处理理 目目 录28.情景情景导入入 出出纳工作需要出工作需要出纳人人员细心心认真地真地对待，但是，待，但是，有有时候工作中仍会出候工作中仍会出现一些疏漏，一些疏漏，这就需要出就需要出纳人人员掌握掌握查找找错误的技巧。的技巧。29.一、一、现金清金清查制度制度 1 1、现金清金清查制度制度（1 1）清）清查组织 成立清成立清查小小组，定期定期或或不定期不定期进行清行清查盘点。点。（2 2）清）清查重点重点 主要清主要清查账款是否相符款是否相符。（3 3）清）清查时限限 一天一天业务开始前或一天开始前或一天业务结束之后。束之后。30.2 2、现金清金清查方向方向 账实不符的原因：不符的原因：（1 1）收付款出）收付款出错（2 2）错记现金日金日记账（3 3）漏（）漏（错）填）填记账凭凭证（4 4）现金被盗金被盗31.二、二、现金短缺及溢余的金短缺及溢余的发生及生及处理理 1 1、现金金盘点点报告表告表 单位按位按规定定进行行现金清金清查后，后，对于清于清查的的结果果应当当编制制“现金清金清查盘点点报告表告表”。32.2 2、出、出现现金短缺及溢余的原因金短缺及溢余的原因 一笔款一笔款项未收完，未收完，紧接着收取第二笔款接着收取第二笔款项，搞混，搞混缴款者的款款者的款项。收款清点完收款清点完毕，对券券别加加计总数数时未未认真复核，真复核，发生加生加错金金额、看、看错金金额、看、看错券券别、看、看错大数、大数、点点错尾数等差尾数等差错。用点用点钞机点完一把机点完一把钞票后票后进行捆扎行捆扎时，没有留意，没有留意到接到接钞台上台上遗留的留的钞票或票或钞票被卷入票被卷入输送送带，以，以至至产生一把多、一把少的生一把多、一把少的现象。象。未看清凭未看清凭证上所列的付款金上所列的付款金额数，粗心大意，随数，粗心大意，随手支付。手支付。33.【思考思考】【例例】在在财产清清查中中发现现金短缺金短缺5050元，元，且属于出且属于出纳人人员的保管的保管责任。任。该如何如何进行行账务处理？理？34.3 3、现金短缺及溢余的金短缺及溢余的处理理（1 1）现金金盘亏 属于属于现金短缺，金短缺，处理如下：理如下：借：待借：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢 贷：库存存现金金 属于属于应由由责任人任人 （或保（或保险公司）公司）赔偿的部分，的部分，处理如下：理如下：借：其他借：其他应收款收款应收收现金短缺款金短缺款 （或（或应收保收保险赔款）款）贷：待：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢35.属于无法属于无法查明的其他原因，根据管理明的其他原因，根据管理权限，限，经批批准后准后处理如下：理如下：借：管理借：管理费用用现金短缺金短缺 贷：待：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢36.【思考思考】【例例】在在财产清清查中中发现现金溢余金溢余50 50 元，元，现无法无法查明原因。明原因。该如何如何进行行账务处理？理？37.（2 2）现金金盘盈盈 属于属于现金溢余，金溢余，处理如下：理如下：借：借：库存存现金金 贷：待：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢 属于属于应支付支付给有关人有关人员或或单位的，位的，处理如下：理如下：借：待借：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢 贷：其他：其他应付款付款应付付现金溢余（金溢余（单位或个人）位或个人）38.属于无法属于无法查明的其他原因，根据管理明的其他原因，根据管理权限，限，经批批准后准后处理如下：理如下：借：待借：待处理理财产损溢溢待待处理流理流动资产损溢溢 贷：营业外收入外收入现金溢余金溢余 39.【课堂堂练习】1 1、企、企业在清在清查中，中，发现库存存现金溢余金溢余14.8014.80元。因无法元。因无法查明原因，明原因，经上上报审核批核批准后，准后，记入入“营业外收入外收入”账户。该如何如何进行行账务处理？理？2 2、企、企业在清在清查中中发现库存存现金短缺金短缺11.7011.70元。元。经查，是出，是出纳员李兵疏忽造成，李兵疏忽造成，应由其由其负责赔偿。该如何如何进行行账务处理？理？40.【课后作后作业】岗位位训练单选题第第5 5题；判断；判断题第第1 1、5 5、9 9题。41.探探寻4 4：银行行结算算账户银行行结算算账户的概念与种的概念与种类银行行结算算账户的开立、的开立、变更和撤更和撤销 目目 录银行行结算算账户的管理的管理42.情景情景导入一入一43.情景情景导入二入二 银行行账户的管理是出的管理是出纳人人员除除现金管理外的一金管理外的一项重要工作。一家重要工作。一家单位在位在银行可以开立很多行可以开立很多账户，但是，但是每每类账户都有特殊的都有特殊的规定。出定。出纳人人员要肩要肩负起起银行行账 户的管理任的管理任务。44.一、一、银行行结算算账户的概念与种的概念与种类 1 1、概念、概念 现金存取、金存取、转账结算的活期存款算的活期存款账户 2 2、分、分类 单位位银行行结算算账户、个人、个人银行行结算算账户 3 3、单位位银行行结算算账户的的类型型 基本存款基本存款账户、一般存款、一般存款账户、专用存款用存款账户、临时存款存款账户45.（1 1）基本存款）基本存款账户：是企是企业的主的主办账户。（2 2）一般存款）一般存款账户：用于借款用于借款转存、借款存、借款归还和和其他其他结算的算的资金收付；不可支取金收付；不可支取现金。金。（3 3）专用存款用存款账户：各各项专用用资金的收付。金的收付。（4 4）临时存款存款账户：临时机构或机构或临时经营活活动发生的生的资金收付；期限不超金收付；期限不超过2 2年。年。46.【课堂堂练习】多多选：单位位银行行结算算账户按用途分按用途分为（）。）。A.A.基本存款基本存款账户 B.B.一般存款一般存款账户C.C.专用存款用存款账户 D.D.临时存款存款账户ABCDABCD47.二、二、银行行结算算账户的开立、的开立、变更和撤更和撤销 1 1、账户的开立的开立（1 1）开立原）开立原则48.（2 2）开立程序）开立程序49.2 2、账户的的变更更（1 1）内容：）内容：账户名称；法定代表人或主要名称；法定代表人或主要负责人；人；地址、地址、邮编、电话；注册；注册资金。金。（2 2）期限：）期限：5 5个工作日内（剔除个工作日内（剔除节假日）假日）3 3、账户的撤的撤销（1 1）原因：开）原因：开户单位因关、停、并、位因关、停、并、转 知知识链接接 银行行账户管理管理办法法规定：定：“开开户银行行对一年（按一年（按对月月对日日计算）未算）未发生收付活生收付活动的的账户，应通知存款人自通知存款人自发出通知起出通知起 30 30 日内来日内来行行办理理销户手手续，逾期，逾期视同自愿同自愿销户。”50.（2 2）撤）撤销程序程序 向开向开户银行提交申行提交申请 通知通知该存款人开存款人开户银行的其他行的其他银行行 存款人开存款人开户行的其他行的其他银行通知存款人行通知存款人办理撤理撤销 手手续 办理开理开户银行的其他行的其他银行行结算算账户的撤的撤销51.三、三、银行行结算算账户的管理的管理 1 1、三不原、三不原则52.2 2、管理、管理规定定（1 1）认真遵守国家法真遵守国家法规，积极配合极配合银行例行行例行检查。（2 2）只供本）只供本单位位业务经营范范围内的内的资金收付，不得金收付，不得出租、出借和出租、出借和转让。（3 3）各种收付款凭）各种收付款凭证，必，必须如如实填明款填明款项来源或用来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假。途，不得巧立名目，弄虚作假。（4 4）不得套取）不得套取现金，套金，套购物物资，严禁利用禁利用单位位银行行账户进行非法活行非法活动。（5 5）银行行账户上必上必须有足有足够的的资金保金保证支付。支付。（6 6）要及）要及时、准确地、准确地记载银行往来行往来账务，并定期核，并定期核对。53.【课堂堂练习】【案例案例】王王强是一个个体是一个个体户。某一天，。某一天，他到朋友开他到朋友开设的公司，准的公司，准备借用朋友公司的借用朋友公司的银行行账户转存一笔存一笔货款。你款。你认为该公司能否公司能否将其公司的将其公司的银行行账户出借？出借？54.【课后作后作业】岗位位训练单选题第第3 3、4 4、7 7题；多多选题第第4 4、5 5、6 6、7 7题 。55.探探寻5 5：银行卡行卡业务银行卡的概念和分行卡的概念和分类银行卡行卡账户和交易和交易 目目 录银行卡行卡计息和收息和收费56.情景情景导入入 单位位银行卡的行卡的进、出、出账款都需要登款都需要登记银行存款日行存款日记账。出。出纳人人员私自使用私自使用单位位银行卡，会行卡，会导致致账目不目不清，甚至触犯法律。清，甚至触犯法律。57.一、一、银行卡的概念和分行卡的概念和分类 1 1、银行卡的概念行卡的概念 银银行卡是指由商行卡是指由商业银业银行（含行（含邮邮政金融机构）向社政金融机构）向社会会发发行的具有消行的具有消费费信用、信用、转账结转账结算、存取算、存取现现金等全部金等全部或部分功能的信用支付工具。或部分功能的信用支付工具。58.2 2、银行卡的分行卡的分类（1 1）按能否提供信用透支功能分）按能否提供信用透支功能分类59.知知识链接接 60.（2 2）其他分）其他分类 按按发卡卡对象不同：象不同：单位卡位卡 、个人卡、个人卡 按按银行卡的使用范行卡的使用范围不同：国不同：国际卡、国内卡和地卡、国内卡和地区卡区卡 按持卡人的从属关系不同：主卡、附属卡。按持卡人的从属关系不同：主卡、附属卡。按按银行卡的清算行卡的清算币种不同：人民种不同：人民币卡、外卡、外币卡和卡和双双币种卡种卡 按卡片信息的存按卡片信息的存储方式不同：磁条卡、方式不同：磁条卡、IC IC 卡和卡和复合金融卡复合金融卡61.二、二、银行卡行卡账户和交易和交易 1 1、银行卡交易的基本行卡交易的基本规定定 （1 1）可）可办理商品交易和理商品交易和劳务供供应款款项的的结算，但不算，但不得透支。得透支。（2 2）贷记卡每日累卡每日累计取取现不得超不得超过限定限定额度度 。（3 3）发卡卡银行行应当依照法律当依照法律规定遵守信用卡定遵守信用卡业务风险控制要求。控制要求。（4 4）准）准贷记卡的透支期限最卡的透支期限最长为 60 60 天。天。（5 5）发卡卡银行可以通行可以通过有效途径追有效途径追偿透支款透支款项和和诈骗款款项。62.2 2、银行卡的行卡的资金来源金来源（1 1）单位卡：一律从其基本存款位卡：一律从其基本存款账户转账存入。存入。（2 2）个人卡：）个人卡：现金存入工金存入工资、个人的合法的、个人的合法的劳务报酬、酬、投投资回回报等。等。三、三、银行卡行卡计息和收息和收费 1 1、计息息 （1 1）准）准贷记卡和借卡和借记卡：按照中国人民卡：按照中国人民银行行规定的定的同期同档次存款利率同期同档次存款利率计息。息。63.（2 2）贷记卡卡 卡内存款不卡内存款不计利利 非非现金交易享受金交易享受优惠：惠：a a、免息、免息还款期待遇。最款期待遇。最长为 60 60 天。天。b b、最低、最低还款款额待遇。待遇。c c、选择最低最低还款款额或超或超过批准的信用批准的信用额度用卡度用卡时，不享受免息不享受免息还款期待遇。款期待遇。64.2 2、收、收费（1 1）结算手算手续费（2 2）跨行自）跨行自动取款机取款取款机取款应向向发卡行按卡行按规定定标准准缴纳手手续费 65.【课堂堂练习】【思考思考】企企业使用使用银行卡行卡进行交易，行交易，该注意什么注意什么问题？该如何如何进行行账务处理理呢？呢？66.【课后作后作业】1 1、岗位位训练多多选题第第1 1题。2 2、预习支票支票业务。67.探探寻6 6：支票：支票业务支票的相关知支票的相关知识支票支票业务的的账务处理程序理程序 目目 录68.情景情景导入入69.情景情景导入入 除了除了现金，出金，出纳人人员还会会经常接触到支票。支票常接触到支票。支票的的签发、鉴别和使用是出和使用是出纳人人员的必的必备技能。技能。70.一、支票的相关知一、支票的相关知识 1 1、支票的概念及种、支票的概念及种类（1 1）概念）概念 支票是由出票人支票是由出票人签发，委托，委托办理支票存款理支票存款业务的的银行或者其他金融机构在行或者其他金融机构在见票票时无条件支付确定的金无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。收款人或持票人的票据。71.（2 2）种）种类 现金支票：金支票：支取支取现金金72.转账支票：支票：只能用于只能用于转账73.普通支票：普通支票：可以支取可以支取现金又可以用于金又可以用于转账。采用采用划划线来区分。划来区分。划线支票只能用于支票只能用于转账。74.2 2、支票的特点、支票的特点（1 1）使用方便，手）使用方便，手续简便、灵活便、灵活（2 2）支票的提示付款期限自出票日起）支票的提示付款期限自出票日起1010日日（3 3）转账支票可以背支票可以背书，现金支票不得背金支票不得背书转让3 3、支票的、支票的获取方式取方式 单位向位向银行提出申行提出申请银行向申行向申请人出售支票人出售支票75.4 4、支票的使用、支票的使用（1 1）支票）支票签发签发“九不准九不准”76.知知识链接接 中国人民中国人民银行票据管理行票据管理实施施办法法规定：定：“签发空空头支票或者支票或者签发与其与其预留的留的签章不符的章不符的支票，不以支票，不以骗取取财物物为目的的，由中国人民目的的，由中国人民银行行处以票面金以票面金额 5%5%但但不低于不低于10001000元元的的罚款。款。”中中国人民国人民银行及其分支机构依据上述行及其分支机构依据上述规定定对空空头支支票的出票人予以票的出票人予以处罚。77.【例例】王老板的公司开具了面王老板的公司开具了面值 400 400 万元的空万元的空头支票，支票，请计算需算需缴纳的的罚款金款金额是多少？是多少？4 000 0005%=200 000 4 000 0005%=200 000（元）（元）78.（2 2）支票）支票审查 出票日期是否大写出票日期是否大写 收款收款单位是否位是否为本本单位的位的账户名称名称 大小写金大小写金额填写是否正确并相符，金填写是否正确并相符，金额一一经填写，填写，不能改不能改动 在在签发单位盖章位盖章处是否加盖是否加盖单位印位印鉴，即，即财务专用用章和法人代表人名章章和法人代表人名章 如果如果预留密留密码，还应填写密填写密码。79.如果是背如果是背书转让的支票，就需的支票，就需检查其背其背书是否正确、是否正确、连续。收款收款单位的出位的出纳人人员对受理的受理的转账支票支票审查无无误后，后，即可填制一式两即可填制一式两联进账单，连同支票一并送交其开同支票一并送交其开户银行。行。80.（3 3）支票）支票领用登用登记 出出纳人人员有有责任任监督支票督支票领用人用人认真填写信息。真填写信息。支票支票领用登用登记表表样式式见表表 3-73-7。81.二、支票二、支票业务的的账务处理程序理程序 【例例】7 7月月1 1日，从海城市日，从海城市红光金属材料光金属材料公司公司购入甲材料入甲材料1 000kg1 000kg，单价价9999元，增元，增值税税率税税率17%17%，加税合，加税合计115 830115 830元，以元，以转账支支票支付，材料已入票支付，材料已入库。思考：思考：该如何如何进行行账务处理？理？82.会会计分分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 99 00099 000 应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）16 83016 830 贷：银行存款行存款 115 830115 83083.【综合合题】请简述填写支票的要求。述填写支票的要求。（至少（至少说出出 5 5 点）点）【课堂堂练习】84.【课后作后作业】岗位位训练多多选题第第3 3题；判断；判断题第第8 8题。85.探探寻7 7：银行存款的清行存款的清查银行存款的清行存款的清查方法和内容方法和内容银行存款日行存款日记账与与银行行对账单的核的核对 目目 录86.情景情景导入入87.情景情景导入入88.一、一、银行存款的清行存款的清查方法和内容方法和内容 1 1、清、清查方法方法 逐笔清逐笔清查、核、核对 2 2、清、清查内容内容（1 1）清）清查目的目的 防止防止记账差差错，掌握，掌握银行存款行存款实存数存数（2 2）清）清查时间 至少每月核至少每月核对一次一次（3 3）清）清查方法方法 与与“银行行对账单”核核对，找出未达，找出未达账项89.（4 4）清）清查手手续 编制制“银行存款余行存款余额调节表表”，将将“银行存款日行存款日记账”借方（借方（贷方）方）发生生额与与“银行行对账单”贷方方（借方）（借方）发生生额进行核行核对。90.【课堂堂练习】【练习】单选：对银行存款行存款进行清行清查时，应将将（）与与银行行对账单逐笔核逐笔核对。A.银行存款行存款总账 B.银行存款日行存款日记账C.库存存现金日金日记账 D.库存存现金金总账B B91.【思考思考】苏珊珊对银行存款行存款进行行清清查时，发现存在存在账实不符的不符的现象。象。苏珊珊说：“在在对银行存款行存款进行清行清查时，如果存在，如果存在账实不符的不符的现象，肯象，肯定是由未达定是由未达账项引起的。引起的。”请问这种种说法正确法正确吗？企企业或或银行行记录有有误未达未达账项92.二、二、银行存款日行存款日记账与与银行行对账单的核的核对 1 1、未达、未达账项（1 1）定）定义：是指企：是指企业与与银行由于核算行由于核算时间不同而形成不同而形成的：的：一方已入一方已入账，另一方尚未入，另一方尚未入账的会的会计事事项。（2 2）种）种类：企企业已收，已收，银行未收。行未收。企企业已付，已付，银行未付。行未付。银行已收，企行已收，企业未收。未收。银行已付，企行已付，企业未付。未付。对账单 对账单 日日记账 日日记账 调整整93.【例例】某企某企业20152015年年1 1月月3131日日银行存款日行存款日记账余余额为165 049165 049元，企元，企业从开从开户银行取得的行取得的对账单为180 180 917917元。元。经核核对，发现以下未达以下未达账项：（1 1）企）企业已收款入已收款入账，银行尚未入行尚未入账：送存的：送存的兴达公达公司支票一司支票一张，金，金额5 0005 000元。元。（2 2）企）企业已付款入已付款入账，银行尚未入行尚未入账：支付四通公司：支付四通公司的的货款，款，转账支票金支票金额4 0004 000元。元。（3 3）银行已收款入行已收款入账，企，企业尚未入尚未入账：委托：委托银行收取行收取的的货款，金款，金额16 93616 936元。元。（4 4）银行已付款入行已付款入账，企，企业尚未入尚未入账：结算手算手续费 6868元。元。请问：应如何如何编制制“银行存款余行存款余额调节表表”？94.银行存款余行存款余额调节表表 20152015年年1 1月月3131日日项目目金金额项目目金金额银行存款日行存款日记账余余额银行行对账单余余额加：企加：企业未收未收账款款加：加：银行未收行未收账款款减：企减：企业未付未付账款款减：减：银行未付行未付账款款调节后余后余额调节后余后余额16504918091716936400068500018191718191795.【实务题】企企业20142014年年5 5月月3131日日银行存款日行存款日记账余余额为236400236400元，元，银行行对账单所列存款余所列存款余额为245800245800元，元，经核核对发现有以下几笔未达有以下几笔未达账项：（1 1）5 5月月2828日日银行代收行代收销货款款50005000元已入元已入账，企，企业尚尚未收到未收到银行的收款通知行的收款通知（2 2）5 5月月2929日企日企业开出支票开出支票1400014000元，持票人尚未到元，持票人尚未到银行行办理理转账。（3 3）5 5月月2929日日银行代付行代付电话费12001200元，企元，企业尚未接到尚未接到银行的付款通知。行的付款通知。（4 4）5 5月月3131日企日企业将支票将支票84008400元送存元送存银行，行，银行尚未行尚未入入账。要求：根据以上的未达要求：根据以上的未达账项，编制制“银行存款行存款 余余额调节表表”。【课堂堂练习】96.【课后作后作业】岗位位训练单选题第第1 1题；多；多选题第第8 8题；判断；判断题第第4 4题；综合合题第第2 2题。97.