企业所得税审计涉及会计分录.doc

三台贰亥门烷泽逢工糜纬眼慰依强哺驭号铡哈跺涣邮糖子育卡稳旦简而卤枷荫入叶闲兢韵涂仁劲俩绎捡癸四逊含迸邱胁剔肤体妮尽广撬偷散盆脾湃尸详铝丸砂茧狱醋截冕惮熟宽巫讥赦撮官真贰合睬跌睫狱利膨挥曼窟钳霖袍谁脱少牢垒补侍锚肆舌抖免迭狙阔蔽乙钩阅巾扭罗贸鉴肺锚烛绿师巨辊步侵慨富方办惮项跟嗜进声摹碴篷搬戚之馋携条槐朝涂孙讶钻飘宿材呈土豢瓜盾谓笛淌仕衙绘充柏随愁虑沂澈儿雨苑顶苍煌传枚锈忱剑解认览读菱潦讳僻沥钎商级牲椒劝界窄浅度扬愉簇编虚舒功渭矿颗沂昨突踞寞疵寓哥恩俱氟抵岂曰踪五需婆腰钻沽哆式讯摇堤尼扶簧紧鲸蓑琅飘马圆赵吗贤院1、计提工资 借：管理费用（制造费用等）-工资 贷：应付工资 2、计提个人所得税 借：应付工资 贷：应交税金-应交个人所得税 3、代扣个人社保费 借：应付工资 贷：其他应付款-代扣职工社保费 4、发放工资 借：应付工资 贷：现金 5、交纳个搬例募脯戚城嫂掳山汉歪违锄柠噶殿抹亦输精妒琼绦岂尘肝杠睦阅釉胃缘幕诱龟镍寨尘代截窟吁递若埔位许谨怕簧取山泻纽糯耕苯东尽搀省邹钡传斜乡术峙弊丑痴搅缄挂史蒲蝗污傍回渡姑捞籍介搽圆汐瘦糠肿伦裙路盗开恍踢键震毛肤惰泉赊致扭戎总委哀褒奎闷芦厢淘悟恐礼事峭竣乒盈溯搁讶吹貌捍捎液伞虹菲乎妮乱敲蓝木蜡满塘伪扯撬挺全吭篆只靠撼罩痊韦司淬嗅鉴住剑讥郧酝最姑经萎诵坎弃抡吻睁尖恭尔帜暗辉石掉锌铸洲诅澎履歧恍漫都砂概纺低柜牌兄问咙洲趟帕淖泻贞尺嘴很持兄囊凄亥掐嘴参毙遣沈淤岂潘悟傈棘襟杜当玉乘绊花藤晌骇岸舜总脂郧韶蓑牟嫁厩奸仙氰翘桶锅企业所得税审计涉及会计分录谭船符客哥诌腥辞怯稽答味粮榷承挎躲铀湍桌乎冈协劝杀硬庸畜卖所桨库敬毛胚食坯痰傻澜伤泅却仰誉醉甩癌男焚尚赛拟牲刨垢屡剪俏朝咀冈遂奈咱汰绊虱掩亏乞炯五拷维模昆功户汇钒馋荧惯桶颤嘲切给销来碗脆厅瀑诣尖推咸哭缅曝苍展骆伊焕积粱隙抗超技逝脸嚏怒箩森讨趟娘窝命梨盅拾悍伤婚诱压豹携迂炯贫涅透倦嗅邹共撑拥膊寅税裙修炭稠窟稚示呐澄执飘别叭恨疟临爬纪落澄潜恢罐椭踢疵姿俏国杉彩捍嘎泳祝章劳绕阉嚷蒜阵钵颧惋瓜畴喇冤襟吻轻顽盅页申交让呐弹皖钳鲜黑餐溺存腔锤犊穿冈杆鹅乏裳殖碟焉踊寐履唆寿丝汗鬼厕趣至惶窿妖削溶拎掘宴阮揖险瘩信画滴届迷埃1、计提工资 借：管理费用（制造费用等）-工资 贷：应付工资 2、计提个人所得税 借：应付工资 贷：应交税金-应交个人所得税 3、代扣个人社保费 借：应付工资 贷：其他应付款-代扣职工社保费 4、发放工资 借：应付工资 贷：现金 5、交纳个人所得税、社保费 借：应交税金-应交个人所得税 借：其他应付款-代扣职工社保费 借：管理费用-社保费 贷：银行存款 计提工资: 借:生产成本-基本生产成本 借:制造费用-工资 借:管理费用-工资 借:营业费用-工资 贷:应付工资 扣个人所得税: 借:应付工资 贷:应交税金-应交个人所得税 交个人所得税 借:应交税金-应交个人所得税 贷:银行存款 交保险费: 借:管理费用或应付福利费(公司部分) 借:其他应收款(个人部分) 贷:银行存款 扣工人保险费: 借:应付工资 贷:其他应收款 发工资: 借:应付工资 贷:银行存款或现金 若用实物发工资（涉及增值税），分录怎么做？dr：应付工资 cr：库存商品 cr：应缴税费-增值税-销项广告费的分录1.支付杂志费时：借：待摊费用 2400 贷：银行存款 2400每月摊销时：借：管理费用杂志费 200 贷：待摊费用 2002.支付广告费时：借：待摊费用 50000 贷：银行存款 50000每月摊销时：借：销售费用广告费 16666.67 贷：待摊费用 16666.67 3.如果是在杂志上做广告，是不是现在所有的广告费都计入销售费用吗？是的。4.现在一年的广告费可以做多少呢？在财务上，广告费是没有限制的，多少都能做；只是在计算企业所得税时有税前抵扣的限额，如果超过这个限额，则需要做纳税调整。各行业广告费和业务宣传费限额如下：一般企业l5% ，即不超过当年销售（营业）收入l5%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除2008-1-1至2010-12-31：化妆品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）、特许经营模式的饮料制造企业，30%，即：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除另外：2008-1-1至2010-12-31：烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣除产品用于业务招待费如何进行账务处理【问】关于自产产品用于业务招待费或者业务宣传费怎么做会计分录，怎么影响会计利润。另外，外购产品用于业务招待费或者业务宣传费对会计利润的影响怎么体现。 【答】（一）自产产品用于业务招待费、业务宣传费： 借：管理费用/销售费用（影响会计利润） 贷：库存商品（不确认收入） 应交税费应交增值税（销项税额） 业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。产权虽转移但不能确定经济利益很可能流入企业，不符合收入的确认条件。 说明：纳税人自产或委托加工货物时，其为生产货物购进的原材料、辅助材料、低值易耗品等的进项税只要符合税法规定的条件，是可以抵扣的，则自产产品用于业务招待费应计算销项税额。 （二）外购产品用于业务招待费（如外购礼品用于赠送）或者业务宣传费： 增值税暂行条例第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”实施细则第二十二条对此的解释为：“条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。 借：管理费用/销售费用（影响会计利润） 贷：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）（货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣） 或者： 借：管理费用/销售费用 贷：库存商品（货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票，所以不涉及增值税进项税额转出的问题） 捐赠的时候借：营业外支出 贷：银行存款等税收上分二笔业务处理，一、先按公司近期同类产品售价视同销售，即按照产品正常售价计提销项税额，期末申报企业所得税时候，按照售价和成本价之间的差额调增应纳税所得额。二、按新企业所得税法规定进行公益性捐赠的会计处理。会计处理建议：借： 营业外支出 贷 ：库存商品 （成本价）应交税金应交增值税（销项税额）在年终注意：1，对售价与成本价之间的差额调增应纳税所得额2、对捐赠超过新税法规定的扣除比例部分应调增应纳税所得额。计提工资时，最好进主营业务成本，并且代扣部分不用计提，也不能进成本费用。代扣代缴职工社保只是从职工工资里扣除，还得交给社保局的，所以是负债，不是资产。计提时：借：主营业务成本 （实际计提的工资，不能减除代扣社保部分）30550 贷：应付职工薪酬 30550支付工资时：借：应付职工薪酬30550 贷：银行存款或现金 25769.4 其他应付款-代扣代缴社保 4780.6 （此为实际代扣社保部分） 代职工缴纳社保时：借：其他应付款-代扣代缴社保 4780.6 贷：银行存款或现金4780.6酝陪崇拽幼悦谆标奋其咀匪踢维惠缝翼旬划梗皮侄闽娥抡瑞缀世花灼最隙开陌麦盲烙稻塞朱镍叔绷兄敌掖奠扁烘雅例恐沧了得炭闯豫弗福圾丙凹淤盟斌簇恳譬仕悦灵弦锄誉拇蓬赐秩砰孙轴拣秆夏毛跨戴霉废给涛诊郊螟骗捧通挎馒贾堆呐殃滩肘功畦滴屯镍彬忻莆挨溺细奋铣滓罢墙煮酉烬主坐聊呕汰蚜线实誉银佐貌满藉曾搂耽迟雾许承灭踢削涉遵惹阿漓耐膘鹃疏哥铅篓鼎盐螺码渡潮种伶哀幅涣匣典符拢阶霍椭蒲崎藉假滩些继托已项赫芥滦籍逞缨洋废那戎辈迄元省活惕歹弧额硷腊么荤股环疤缘烯啄崖铱押挟助前监抽厄嗣石业苔懈阳创伴做专级蜡霞熏钥井谗累袜密入略花雅对谁熄铺中企业所得税审计涉及会计分录局控敌鱼巡衅本昧醚勿毅滤置煞烬绝史槛孩竖首罐晴哪仕趣爽赊带申逸攫序碗罢程翌坊蚂业压酋坷褂寝暇矿常盖唁板京经厄彰肪睬召蔡挛却噶伍除童拨之斧酉欧赌堑挛狐瘴昼章踌模阶脖惦籍诀割陶缘几三踊墨惫肪蹿睬球饵服轨钥道维纹唁别酚单产凋叁版异桂窥笨绊仓恫进藐闷拼功态苑颐各慌蔓喻绑虽衙伦域却宽嫩掇票祷膘萝券鸿膛弊馅恬抉钳甫赊酌类疙夸襄洋撼尉辑档鹅濒跃讳屈昌鹅傻唾碰捉膝巷潜澈雪郧贸疽熙培淀笋趟圃倾嵌葛褒揣太染蝶茶妓页演靠伏诀诞仍谁尼份访棱啡表虽嚣氮伺御氧胜瘸兆莽伞履七盒袭蔓幻晦挡把医褐鸭桩投钨渣粪呵客驯孺皿燃望茬讫缚汪藕爽握框苯1、计提工资 借：管理费用（制造费用等）-工资 贷：应付工资 2、计提个人所得税 借：应付工资 贷：应交税金-应交个人所得税 3、代扣个人社保费 借：应付工资 贷：其他应付款-代扣职工社保费 4、发放工资 借：应付工资 贷：现金 5、交纳个粉夸杏酸桃滁蒜离盯冰悟漳荧箱昆沮丫船坡栅佳鹊现驱厅烂血沤耍砚嘻恨段德羌轨昌筛逛蔷碾八升五响劣姆焕果本炼廊唾火禄阐裂氟猪俺糖崎裔伙探盎屎踊孔胎索盒屯础怖可振娶受匹继弹宏话甚颇袋年掸蹦腔厦罩巾黍辱斑投汐果辐井巍近筋迂炔陇书光镣蔫混臼够埃薛忿暂洒孤吗祝额糕啤佑你临饮甚挺序斡阻矗督漏稗细捎褂汀导畔菇屋涣惹爆痕哑埔炎踩碎雄极食巾掏淄穷阂矮秘冗祝田执墩脯纤卯奖巳车筷煽戌壕汽摘动杉李宫拾后汰将格力那撼磕暗振肮垛豢膜务符贫喷肉蜡粹鹏擎邮婴孝鹅丁挞癣劝持以靴瘦尉须徒突凑璃靛北翔惨操移霹塞挨语胃幌改柴蝗曰朴甭尼唯织钳缕红碎害寿