讲八财务成果的核算.ppt

2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 1 1第八章 财务成果的核算本章内容：第一节，利润形成的计核算第二节，所得税的核算（重点、难点）第三节，利润分配的核算（重点、难点）本章内容是编制利润表的基础。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2 2利润是指企业在一定会计利润是指企业在一定会计期间的经营成果期间的经营成果,利润润包利润润包括收入减去费用后的净额、括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的利得和损失等。和损失等。一、利润的计算（一）利润含义（二）利润总额（三）净利润第一节 利润形成的核算2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3 3直接计入当期利润直接计入当期利润的利得和损失。的利得和损失。一、利润的计算（一）利润含义（二）利润总额（三）净利润第一节 利润形成的核算直接计入当期利润的利得和损直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得向所有者分配利润无关的利得或者损失。或者损失。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4 4一、利润的计算（一）利润含义（二）利润总额第一节 利润形成的核算利润总额也称税前会计利润，利润总额也称税前会计利润，是企业某一会计期间内所有收是企业某一会计期间内所有收入与费用、损失之间总体抵减入与费用、损失之间总体抵减的结果。的结果。营业利润营业外收入营业外支出利润总额利润金额取决于收入和费用、利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。损失金额的计量。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5 5一、利润的计算1、营业利润指企业全部经营活动，包括主要经营项目和兼营项目发生的费用和获得的收入之间的配比结果。营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业利润（二）利润总额2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 6 6一、利润的计算1）营业收入包括企业日常经营活动取得的主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入其他业务收入营业收入营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益（二）利润总额1、营业利润2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 7 7一、利润的计算（二）利润总额1、营业利润1）营业收入2）营业成本包括企业日常经常活动发生的主营业务成本和其他业务成本 主营业务成本其他业务成本营业成本2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 8 8一、利润的计算（二）利润总额二）利润总额1 1、营业利润、营业利润3）期间费用：包括销售费用、管理费用和财务费用。4）资产减值损失：在各会计期间，按照谨慎性原则、资产的定义对相关资产进行职业判断，人为估计的资产的成本降低产生的损失。5）公允价值变动收益，是指金融资产由于公允价值变动而产生的利得或损失。6）投资收益，是指企业在对外投资过程中所获投资收益扣除投资损失后的数额。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益动损益投资收益2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 9 9与生产经营无直与生产经营无直接关系的各项收接关系的各项收入。包括：固定入。包括：固定资产盘盈、处置资产盘盈、处置固定资产净收益、固定资产净收益、处置无形资产净处置无形资产净收益、罚款净收收益、罚款净收入等。入等。一、利润的计算（二）利润总额营业利润营业外收支净额营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收支净额与生产经营无直接关系的各项支出。与生产经营无直接关系的各项支出。包括：固定资产盘亏、处置固定资产包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出等。支出、捐赠支出等。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 1010利润总额亦称税前利润。一、利润的计算（二）利润总额（三）净利润净利润利润总额所得税费用净利润亦称税后利润。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 1111一、利润的计算二、账户设置 1、本年利润利润总额本年利润（所有者权益）（所有者权益）转入转入收入收益类成本支出费用税金类余额余额增加 转出增加转出余额余额亏损总额2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 1212利润总额本年利润（所有者权益）（所有者权益）转入转入主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益公允价值变动损益营业外收入主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用余额余额增加 转出增加转出余额余额亏损总额2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 13132、营业外收入营业外收入（损益类）（损益类）增加转出相关科目本年利润转入转入增加2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 1414、营业外支出营业外支出（损益类）（损益类）转出增加本年利润相关科目发生转入转入2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 15154、所得税费用会计利润会计利润本年利润（所有者权益）（所有者权益）转入转入收入收益类成本支出费用税金类余额余额增加 转出增加转出应纳税所得额应纳税所得额纳税调整纳税调整所得税费用应交税费利润总额余额余额净利润（损益类）（损益类）（损益类）（损益类）（损益类）（损益类）期末无余额期末无余额2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 1616第一节 利润形成的核算三、核算步骤第一步：结转收入收益类第二步：结转成本费用类；第三步：计算利润总额；第四步：计算所得税费用；第五步：结转所得税费用；第六步：计算净利润。见教材P148150【例8.4】2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 1717【例例8-48-4】20062006年年1212月月3131日，日，ABCABC公司有关损益类账户的累计发公司有关损益类账户的累计发生额资料如下表，假设所得税率为生额资料如下表，假设所得税率为2525，计算本年度净利润。，计算本年度净利润。科目名称科目名称科目名称科目名称借方金额借方金额借方金额借方金额贷方金额贷方金额贷方金额贷方金额主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入25 680 00025 680 00025 680 00025 680 000其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入320 000320 000320 000320 000投资收益投资收益投资收益投资收益350 000350 000350 000350 000公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益公允价值变动损益30 00030 00030 00030 000营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入70 00070 00070 00070 000主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本18 220 00018 220 00018 220 00018 220 000营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加1 650 0001 650 0001 650 0001 650 000其他业务成本其他业务成本其他业务成本其他业务成本350 000350 000350 000350 000管理费用管理费用管理费用管理费用635 000635 000635 000635 000销售费用销售费用销售费用销售费用875 000875 000875 000875 000财务费用财务费用财务费用财务费用300 000300 000300 000300 000资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失330 000330 000330 000330 000营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出100 000100 000100 000100 0002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 1818三、核算步骤第一步：结转收入收益类第二步：结转成本费用类；第三步：计算利润总额；第四步：计算所得税；第五步：结转所得税；第六步：计算净利润。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 1919第一步：结转收入收益类借：主营业务收入 25 680 000 其他业务收入 320 000 投资收益 35 000 公允价值变动损益 30 000 营业外收入 70 000 贷：本年利润 26 450 0002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2020第二步：结转成本费用支出税金类借：本年利润 22 460 000 贷：主营业务成本 18 220 000 营业税金及附加1 650 000 其他业务成本 350 000 管理费用 635 000 销售费用 875 000 财务费用 300 000 资产减值损失 330 000 营业外支出 100 0002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2121第三步：计算利润总额本年利润收入收益类264500002645000026450000264500002246000022460000成本费用类224600002246000039900003990000264500002246000039900002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2222第四步：计算本期所得税费用本年利润收入收益类264500002645000026450000264500002246000022460000成本费用类224600002246000039900003990000会计利润会计利润39900003990000应纳税所得额应纳税所得额40000004000000纳税调整纳税调整应纳所得税额应纳所得税额=应纳税所得额应纳税所得额40000004000000 所得税税率所得税税率2525=1000000(=1000000(元元)应交税金 所得税费用100000010000001000001000000 02024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2323第五步：结转所得税费用本年利润收入收益类264500002645000026450000264500002246000022460000成本费用类224600002246000039900003990000应交税费所得税费用100000010000001000001000000 01000001000000 01000001000000 02024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2424第六步：计算净利润本年利润收入收益类264500002645000026450000264500002246000022460000成本费用类224600002246000039900003990000应交税费 所得税费用100000010000001000001000000 01000001000000 01000001000000 02990002990000 02024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2525第二节 所得税的核算（重点、难点）一、所得税的含义所得税是指企业应计入当期损益的所得税费用。它是根据企业当期确认的应纳税所得额及其适用税率计算确定的。应纳所得税额应纳税所得额税率应纳税所得额利润总额纳税调整数会计利润会计利润应纳税所得额应纳税所得额纳税调整纳税调整会计准则会计准则税税 法法2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2626第二节 所得税的核算二、纳税调整纳税调整就是指在计算某一会计期间应纳税所得额时，将按照会计核算原则和方法确定的会计利润总额再按照税法的规定，将有关项目加回或扣除的计算过程。包括：调整增加数；调整减少数。应纳税所得额利润总额纳税调整数2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2727是指企业按照会计核算方法已经计入当期费用并抵减利润的项目，按照税法规定1不允许扣除的金额，以及企业计入当期损益但2超过税法规定允许扣除标准的金额。第二节 所得税的核算二、纳税调整1、调整增加数属于不准予扣除项目属于不准予扣除项目：1 1）违法经营被没收财务的损失；）违法经营被没收财务的损失；2 2）各项违法和违规支付的罚款、）各项违法和违规支付的罚款、罚金和滞纳金；罚金和滞纳金；3 3）非公益性、救济性捐赠支出；）非公益性、救济性捐赠支出；4 4）各种赞助支出；）各种赞助支出；5 5）担保支出；）担保支出；6 6）回扣支出；）回扣支出；7 7）计提的准备金等。）计提的准备金等。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2828第二节 所得税的核算二、纳税调整的含义1、调整增加数属于部分不准予扣除项目属于部分不准予扣除项目：1)1)超过计税工资的工资费用；超过计税工资的工资费用；2)2)超过规定的业务招待费；超过规定的业务招待费；3)3)超过规定的业务广告费；超过规定的业务广告费；4)4)超额公益性、救济性捐赠等。超额公益性、救济性捐赠等。根据税法的规定，根据税法的规定，纳税人每一纳税年纳税人每一纳税年度发生的广告费支度发生的广告费支出，除特定行业另出，除特定行业另有规定以外，不超有规定以外，不超过年销售（营业）过年销售（营业）收入收入2%2%的部分，的部分，准予在计算应税所准予在计算应税所得时据实扣除，超得时据实扣除，超过部分，可无限期过部分，可无限期向以后纳税年度结向以后纳税年度结转。转。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 2929第二节 所得税的核算二、纳税调整的含义1、调整增加数属于部分不准予扣除项目属于部分不准予扣除项目：1)1)超过计税工资的工资费用；超过计税工资的工资费用；2)2)超过规定的业务招待费；超过规定的业务招待费；3)3)超过规定的业务广告费；超过规定的业务广告费；4)4)超额公益性、救济性捐赠等。超额公益性、救济性捐赠等。某制药厂某制药厂20032003主营业主营业务收入务收入25002500万元营万元营业外收入业外收入8080万元投万元投资收益资收益120120万元，广万元，广告费用支出告费用支出350350万元，万元，则计算应纳税所得额则计算应纳税所得额时广告纳税调整为（时广告纳税调整为（）A A调增调增50 B50 B调增调增150150万元万元 C C调增调增200 D200 D调调增增300300万元万元2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3030第二节 所得税的核算二、纳税调整的含义1、调整增加数；2、调整减少数。以下项目准予扣除：1)五年内未弥补的亏损；2)国债利息收入等；3)投资收益分回数。包括按照税法规定允许弥补亏损和准予免税的项目。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3131第二节 所得税的核算四、应付税款法第一步：将利润总额调整为应纳税所得额；第二步：计算应纳所得税额；第三步：账务处理 纳税影响会计法。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3232第二节 所得税的核算四、应付税款法第一步：将利润总额调整为应纳税所得额；第二步：计算应纳所得税额；第三步：账务处理 教材P156【例8.5】2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3333【例85】ABC公司2006年税前利润总额为2000000元，2006年实际发放工资360000元，税法规定的计税工资总额为300000；当年实际发生的业务招待费120000元，按照税法规定扣除标准为80000元；该企业使用的一项管理用设备，2006年会计上按照直线法提取折旧60000元，按照税法规定可以用年数总和法计提折旧90000元。企业所得税税率25。调整增加额调整增加额工资：工资：3600003600003000003000006000060000（元）；（元）；招待费：招待费：12000012000080000800004000040000（元）。（元）。调整减少额调整减少额折旧额：折旧额：900009000060000600003000030000（元）（元）2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3434调整增加额调整增加额工资：工资：3600003600003000003000006000060000（元）；（元）；招待费：招待费：12000012000080000800004000040000（元）。（元）。调整减少额调整减少额折旧额：折旧额：900009000060000600003000030000（元）（元）应纳税所得额利润总额调整增加数调整减少数20000006000040000300002070000（元）应纳所得税额应纳税所得额税率207000025517500（元）2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3535应纳所得税额应纳税所得额税率207000025517500（元）借：所得税费用 517 500 贷：应交税费应交所得税 517 500实际缴纳所得税时借：应交税费应交所得税 517 500 贷：银行存款 517 5002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3636第三节 利润分配的核算一、利润分配的含义（P153）利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的协议，对企业净利润所进行的分配。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3737第三节 利润分配的核算（重点、难点）二、利润分配的程序（一）原则1.如果企业有尚未弥补的亏损，在亏损弥补前不得提取盈余公积2.在提取法定盈余公积之前，不得向投资者分配利润3.企业某一会计期间实现的净利润不得全部分配税法税法“一般企业一般企业发生的年度亏损（应发生的年度亏损（应纳税所得额），可用纳税所得额），可用下一年度的纳税所得下一年度的纳税所得弥补，下一年度不足弥补，下一年度不足弥补的，可以逐年延弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补续弥补，但延续弥补期最长不得超过五年期最长不得超过五年”。2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3838第三节 利润分配的核算二、利润分配的程序（二）顺序企业本年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。可供分配的利润，按下列顺序分配：2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 3939第三节 利润分配的核算二、利润分配的程序（二）顺序可供分配的利润，减去提取的法定盈余公积后，为可供投资者分配的利润。第一，分配优先股股利；第二，提取任意盈余公积；第三，分配普通股股利（分配给投资者的利润）；余额为未分配利润。按本年实现净按本年实现净利润的利润的1010。提取的法定盈提取的法定盈余公积达到注余公积达到注册资本册资本50%50%时，时，可不再提可不再提2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4040第三节 利润分配的核算三、利润分配账户设置（一）利润分配利润分配利润分配（所有者权益）（所有者权益）转入的转入的净利润净利润转入的亏转入的亏损，分配损，分配的利润的利润本年利润本年利润本年利润本年利润增加增加增加增加减少减少减少减少（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）增加增加增加增加减少减少减少减少未分配利润未分配利润未弥补亏损未弥补亏损2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4141第三节 利润分配的核算三、利润分配账户设置（二）盈余公积利润分配利润分配（所有者权益）（所有者权益）增加增加减少减少本年利润本年利润本年利润本年利润增加增加增加增加减少减少减少减少（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）计提计提计提计提减少减少减少减少盈余公积余额盈余公积余额2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4242第三节 利润分配的核算三、利润分配账户设置（三）应付股利利润分配利润分配（所有者权益）（所有者权益）增加增加减少减少本年利润本年利润本年利润本年利润增加增加增加增加减少减少减少减少（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）（所有者权益）增加增加增加增加减少减少减少减少应付未付利润应付未付利润应付利润应付利润应付利润应付利润（负债类）（负债类）（负债类）（负债类）增加增加减少减少余额余额 2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4343第一步：结转净利润；第二步：弥补亏损；第三步：提取盈余公积；第四步：分配利润（股利）；第五步：结转利润分配有关明 细账户的本期发生额。四、利润分配的核算步骤2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 444429900002990000例8.6(P156-157)利润分配利润分配（所有者权益）（所有者权益）本年利润本年利润29900002990000（所有者权益）（所有者权益）盈余公积盈余公积（所有者权益）（所有者权益）未分配利润未分配利润应付利润应付利润（负债类）（负债类）2990000299000018900018900094500094500011340001134000110000011000007560007560002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4545资料1某公司2006年3月发生下列业务；要求根据业务编制会计分录。（1）2日，向三兴公司销售乙产品一批计3000件，每件售价130元，增值税率17%，收到支票一张存入银行。借：银行存款 456 300 贷：主营业务收入 390 000 应交税费应交增值税（销项税额）66 3002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4646（2）5日，向明成公司销售甲产品1800件，每件售价100元，代垫运费1600元，增值税率17%，款项尚未收到。借：应收账款 212 200 贷：主营业务收入 180 000 应交税费应交增值税（销项税额）30 600 银行存款 1 6002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4747（3）6日，将闲置设备出租给威远公司。租赁合同中约定租期一年，租金24 000元，每半年支付一次。现收到由威远公司签发、金额为12 000元的支票一张，已交存银行。收到支票时：借：银行存款 12 000 贷：预收账款 12 000应归属本月的租金收入：借：预收账款 2 000 贷：其他业务收入 2 0002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4848（4）11日，因资金紧张，将公司持有的股票转让。该股票取得时公允价值为135 000元，转让后实际收到款项128 000元。借：银行存款 128 000 投资收益 7 000 贷：交易性金融资产（成本）135 0002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 4949（5）15日，公司向灾区捐赠款项40300元，支票已开出。借：营业外支出 40 300 贷：银行存款 40 3002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5050（6）24日，向报社签发一张金额为25 000元的支票，支付本月产品广告费。借：销售费用 25 000 贷：银行存款 25 0002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5151（7）25日，用支票向保险公司预付第二季度的财产保险费4 800元。借：预付账款 4 800 贷：银行存款 4 8002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5252（8）26日，向银行支付本季度短期借款利息2700元，其中已预提1800元。借：应付利息 1 800 财务费用 900 贷：银行存款 2 7002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5353（9）27日，职工刘某因严重违反公司制度，按照规定对其实施罚款处理，罚款金额为300元，刘某已用现金支付了该项罚款。借：库存现金 300 贷：营业外收入 3002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5454（10）30日，根据工资结算汇总表，本月应支付工资总额为70000元。其中：车间生产人员工资47 000元，车间管理人员的工资为8 000元，公司管理人员的工资为15 000元。借：生产成本 47 000 制造费用 8 000 管理费用 15 000 贷：应付职工薪酬-工资 70 0002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5555（11）按工资总额的14%计提职工福利费。借：生产成本 6 580 制造费用 1 120 管理费用 2 100 贷：应付职工薪酬职工福利 9 8002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5656（12）30日，本月售出甲产品的单位成本为50元，乙产品的单位成本为80元，结转销售成本。甲产品的销售成本为180050=90 00 元 乙产品的销售成本为300080=240 000 元 借：主营业务成本 330 000 贷：库存商品甲产品 90 000 乙产品 240 0002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5757（13）月末计提固定资产折旧15 600元。其中：生产用固定资产折旧10 000元，公司管理部门折旧4 400元，已出租设备折旧为1200元。借：制造费用折旧费 10 000 管理费用折旧费 4 400 其他业务成本 1 200 贷：累计折旧 15 6002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5858（14）30日，经计算本月应交城市维护建设税为11 760元。借：营业税金及附加 11 760 贷：应交税费应交城建税 11 7602024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 5959（15）结转损益类账户本期发生额。结转收入：借：主营业务收入 570 000 其他业务收入 2 000 营业外收入 300 贷：本年利润 572 3002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 6060结转费用：借：本年利润 437 660 贷：主营业务成本 330 000 营业务税金及附加 11 760 其他业务成本 1 200 管理费用 21 500 销售费用 25 000 财务费用 900 投资收益 7 000 营业外支出 40 300 2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 6161（16）假设该公司适用的所得税税率为25%，计算本月应交的所得税，并编制相应会计分录 营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资净收益=570 000+2000-330 000-11 760-1 200-25 000-21 500-900-7000=174640（元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =174640+300-40 300=134 6402024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 6262假设本期无纳税调整事项，则所得税=134 64025%=33 660（元）借：所得税费用 33 660 贷：应交税费应交所得税 33 6602024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 6363（17）结转所得税：借：本年利润 33 660 贷：所得税费用 33 6602024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 6464（18）通过“本年利润”账户，计算该公司本月的净利润。本月净利润=572 300-437 100 980（元）2024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 6565资料2某公司2006年度结账前各损益类账户余额资料如下：科目名称科目名称方方 向向余余 额额主营业务收入主营业务收入 贷贷60000主营业务成本主营业务成本借借30000营业税金及附加营业税金及附加借借 2800销售费用销售费用借借 1200其他业务收入其他业务收入贷贷 6000其他业务成本其他业务成本借借 4000管理费用管理费用借借 7000财务费用财务费用借借 2400投资收益投资收益贷贷 2000营业外收入营业外收入贷贷 3100营业外支出营业外支出借借 27002024/4/22 2024/4/22 周一周一N0 N0 6666该公司所得税率为25要求：根据上述资料：(1)计算本年度的利润总额；(2)计算所得税费用；(3)编制结转损益类会计科目余额的 会计分录；(4)编制结转本年度净利润的会计分录。