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老字号品牌营销企业与经济1582023 年 9 月（下）郑伟/中煤北京煤矿机械有限责任公司（北京 102400）郑伟关于财务分析更大发挥企业经营决策效益的研究摘要：在竞争日益激烈的市场环境中，企业面临着更加艰难的生存环境，这也对企业管理转型提出更高的要求，财务分析不仅能够帮助企业充分认识自身财务状况、经营业绩，科学合理开展考核评价，更重要的是可以为企业提供经营决策的数据支撑。虽然如此，由于种种客观原因，财务分析在实际应用中还未充分发挥应有的作用，亟须加以完善。本文介绍了财务分析的主要内容、基本方法、基本作用，对现在财务分析工作中存在的问题进行了阐述，并对如何解决现存问题提出具体建议。关键词：财务分析；经营决策；企业管理财务分析是利用财务报表数据，再结合其他补充资料，对企业的经营成果、财务状况和现金流量进行比较和评价的管理方法之一。由于信息需求的主体不同，相关财务分析的目的各有差异。债权人关心企业是否能按期支付利息归还本金；投资人关心企业的资产状况、获利能力和未来发展；政府部门要了解市场经济运行情 况，考察企业是否依法纳税；而企业管理人员需要了解企业的实际情况与优劣差距，才能更好地提高企业经营管理水平。因此，提升企业财务分析的质量对于为企业经营决策提供参考格外重要，亟须加以研究。一、财务分析概述财务分析主要是使用会计报表、经营信息等资料，利用相关财务指标与方式方法，对企业的经营活动、筹资活动、投资活动从财务角度进行分析和评价的管理活动。财务分析通常会涉及偿债能力分析、资产质量状况分析以及其他相关指标分析。不同的财务分析方法、指标选取各有利弊，需要进行综合利用。（一）财务分析的内容与指标为了使不同使用者尽可能全方位地了解不同时期企业各个方面的财务信息，常用的分析指标包括：第一，企业偿债指标。通过分析资产负债表和现金流量相关数据，对比企业的流动比率、速动比率、现金流动负债比率等指标反映企业短期偿债能力；资产负债率、已获利息倍数等指标可以反映企业长期偿债能力。第二，资产质量状况指标。它主要用于分析企业资产的分布情况和周转使用情况，预测未来的资金使用量。主要是通过资产负债表和利润表中的营业收入（或营业成本）相关数据，借助存货周转率、总资产周转率等指标反映企业的资金周转能力。第三，其他相关财务指标。获利能力指标，用于分析企业目标利润的完成情况和不同年度的盈利情况，如资产报酬率；获取现金能力指标，主要用于评价企业的经营性现金流量的多少，如每股营业现金净流量；综合性指标，通过资产负债表和利润表相关数据，整体性分析评价企业财务指标，如杜邦分析指标。（二）财务分析的主要方法比较分析法是最常用的财务分析方法。主要是通过横向对比、纵向对比，将不同时期财务报告中的财务指标，在增减变动的方向、变动数额大小和变动的幅度等方面进行对比，如报表之间的对比、报表项目构成的对比、重要指标的对比。比率分析法主要是通过财务报表的有关指标的比率，分析企业财务状况和经营成果。如使用成本利润率、销售利润率等分析企业营利能力的效率比率，使用资产负债率、权益乘数，分析企业长期偿债能力的相关比率；又如，使用流动资产占总资产比例的构成比率。因素分析法主要包括连环替代法、指标分解法等，通过具有关联性的几个相关因素，按照一定的次序，对其中一个因素在其他因素不变的情况下，计算该单项因素变动对指标的影响程度，来反映出事物内在联系的、固有的、影响事物本质特征的因素。（三）财务分析在企业经营中的作用财务分析是一项客观、复杂的工作，对企业经营决策起到至关重要的作用。具体表现为：1.能够帮助企业揭示现实问题不同项目的财务分析通过不同维度的指标评价企业经营活动，揭示企业在经营过程中已存在或者可能存在的问题，为解决这些问题指明方向，规避经营风险，使企业保持顽强的生命力。对于制造型企业来说，营运资金分析可以发现库存积压的原因，提出提高存货周转率的合理建议，提高资金使用效率。成本分析使管理层可以更好地了解企业利润形成的主要支撑，对于高利润的产品努力增加其市场份额扩大市场占有率，对于低利润的产品应仔细研究对策分析其利润低的原因，努力降低成本，保持基本的盈亏额。2.有助于提高企业决策的可行性在成本分析中，材料定额的确定需要综合考虑材老字号品牌营销企业与经济1592023 年 9 月（下）料消耗的理论值、实际值和目标值，既不能远离目标值，也不能脱离理论值，而科学有效的财务分析能够帮助企业制定科学合理的工作方案，从而帮助管理层更从容地做出经营决策，判断决策的可行性以及是否偏离了 实际。3.有助于加强企业风险管理通过准确的专项分析，帮助企业在多个方面加强风险管理，提升内控水平，合理规避风险，引导企业持续、快速、健康地发展。将财务数据、非财务数据与未来的发展趋势有机结合，从而提高管理层的决策正确率，规避风险。例如，通过财务分析促使企业选择合理的筹资方案，寻求最优资本结构，降低筹资成本，保持资本结构的稳定性。二、企业财务分析在现行企业决策中存在的主要问题（一）管理层重视程度不够从近年来多数企业的实际情况看出，虽然企业高层领导对财务分析有了一定的重视，但财务分析的内容多数还停留在对数据的简单对比分析，缺少前瞻性和可操作性，从而使管理层对财务分析工作支持力度较小甚至产生怨言，不重视这类财务人员的培养，使财务分析的作用没有得到充分体现。还有一些公司管理层存在重业务轻财务的思想，使得财务人员缺少平台难以深入企业核心业务，财务分析仅停留在表面数据上。（二）财务分析数据信息不完备虽然一些企业在财务核算方面使用了信息化工具，如 ERP、用友等，但是由于公司内部信息化观念薄弱、缺少相应管理人才、信息化建设资金投入有限等，财务数据与业务数据彼此孤立成为“信息孤岛”，导致企业内部各个业务系统与财务系统对接不畅，财务数据的价值得不到充分发挥。数据的孤立性使财务人员不能掌握财务数据背后的基础数据，且这些基础数据仍然由业务部门的个别人所掌握，没有真正实现信息共享，财务人员在进行分析时，信息沟通成本较高。以成本来说，有对外报价成本、产品标准成本、企业实际成本等，财务人员能够直接从账面获取的有产品标准成本和企业实际成本，对外报价成本一般不能有效获取，因此会使销售人员报价的产品毛利率与实际产品毛利率偏差较大。此外，数据本身具有局限性。财务分析主要依靠财务数据，财务数据是事后数据，同时编制还需要一定时间，直接导致了信息的滞后，核算的复杂性也影响了数据的准确性。（三）财务分析基础制度不完善纵观企业财务制度，几乎都是报销、存货、担保等管理办法，少有企业制定财务分析制度。与数据相关的文字性分析多为上级为了解某方面工作情况而布置的任务，财务部因为编制、岗位、人员设置有限，没有专门的人员负责分析工作，只能由平时负责该方面核算的财务人员完成，平时日常工作已经非常饱和，又由于上级任务常时间紧、任务重，为了尽快完成上级布置的工作不得已疲于应付，只进行简单的数字罗列、粗略的对比说明，呈现东拼西凑的写作文本，缺乏规范性和深入性。没有制度的规范，就缺少明确的工作流程，定期的月度分析不规范、非定期的专题分析不深入，长此以往对单个财务人员的进步作用微乎其微，其职业发展规划模糊，使分析工作成为财务人员的一个负担，缺少继续下去的工作动力，因此制定工作规则就显得尤为重要。（四）财务分析与经营实践脱节企业的大部分人员认为，财务部就是算账的部门，甚至财务人员都只懂核算，缺少联系业务工作的思维。这使得财务分析往往游离于生产经营活动之外，企业的经营往往险象环生。对于制造型企业来说，生产环节是企业的业务核心，但多数财务人员对产品结构、成本构成、车间管理只知其一不知其二，缺乏深入的认识和了解，这也导致在成本分析中，很难去揭示数据背后的深层含义，降低了分析报告的使用价值。此外，财务分析不是财务部一个部门的工作职责，它是一项系统而庞杂的工作，在财务部牵头组织下，需要业务部门的协同配合，如果业务部门没有与财务部门开展积极有效的沟通，即使通过财务数据反映出了业务问题，也难以与经营实践建立有效的对接，使问题得到有效的解决。（五）财务人员职业素养和专业素养不高大部分财务人员在分析中存在一些普遍问题，例如，缺少分析思路，抓不住关键点，分析不够深入，分析难以服众。可以看出这些问题与财务分析人员的素质能力紧密相关，更是制约该工作高效开展的重要因素，财务人员的专业水平和判断分析能力欠缺，基本停留在会计核算层面。一些财务分析人员没有将财务分析视为自己工作的一部分，只是机械性地获取、计算各项指标，专业水平和判断分析能力欠缺，基本停留在会计核算层面，加上对企业业务活动不了解，分析不够深入，分析难以服众，其所编制的分析报告并不符合企业实际，不能满足企业管理需要。而且，个别财务人员职业道德素质不高，使用不真实、不准确的数据，导致财务分老字号品牌营销企业与经济1602023 年 9 月（下）析没有起到应有的作用。三、优化财务分析提升企业经营决策能力的建议（一）提高管理层重视度要有效发挥财务分析的作用，首当其冲要提高公司管理层对财务分析的重视程度。只有公司管理层重视了，业务层才会引起重视，业务人员才会改变不合理的工作方式。最有效、最直接的便是召开总经理办公会，将财务分析结果传递给企业的中层管理者，揭示企业经营中存在的问题，共同讨论问题的关键点，明确解决措施，分解任务做好后续工作的部署安排。管理层为财务人员提供平台，使财务人员参与到业务中，服务于业务，要从业务中来到业务中去，渗透到业务的事前、事中、事后，培养管理会计方能为公司创造更高的价值。（二）建立完备的数据信息平台数据时代谁掌握了有效的、准确的、及时的数据，谁就能先人一步，发现市场商机，找到利润增长点。企业需要选用或开发适用的财务系统或软件，同时要与企业内部的其他软件系统建立连接端口，使数据像血液一样，在企业这个大体系中流动起来、传递起来。通过有效的集合使用产、供、销、存等多方面经营数据，使财务分析内容更加具有层次性、具有目的性，避免流于形式，确保经营战略与目标落实，促进企业持续发展。（三）制定合理的财务分析制度首先，要明确财务分析的职责。财务方面的分析必然是财务部门的职责，要从财务端口提取数据开展分析工作。但是有的分析，如战略分析、行业分析、对标分析、执行分析等不同维度的分析，仅财务一个部门难以较好完成，若企业有经营管理方面的部门则可以发挥更加全面的作用。因此，明确哪些是财务部门的分析职责，哪些是经营管理部门的分析职责，减少扯皮推诿情况发生，显得越发重要。其次，要制定财务分析的规则。通过制定财务分析规则，来提高财务分析的规范性。财务分析既要有常规的定期分析，又要有非常规的专题分析。月度、年度财务分析满足日常经营活动需求，是常规的定期分析；重大项目的投资分析、产品全成本分析、项目决算分析等是非常规的专题分析，发挥事前决策、事中控制、事后总结的作用。最后，要运用科学的分析方法。一是定量分析与定性分析相结合。矛盾论中讲过“量变是质变的必要准备，质变是量变的必然结果”，因此，企业进行财务分析时，更需要做出定性、定量分析，合理选择定量分析与定性判断，使分析更加科学化。二是绝对指标和相对指标相结合。由于生产规模不同，不同企业直接对产值、利润总额进行比较的意义不大，但采用相对指标，如营业利润率、净产值等比较便可做出合理评价。三是个别项目与整体项目相结合。单个指标分析无法解释的问题，就需要对多个指标进行综合判断，直至得出正确结论。（四）财务与业务相结合企业根据业务的实际情况及财务管理的具体状态分析适合业财融合的切入口，如预算管理、成本管理、专项管理等。以成本管理为例，任何活动的开展都需要物资作为支撑，成本管理实际就是要求企业以经济性为原则，从源头控制成本，重塑管理流程，科学的成本管理是部门信息互动、沟通、共享的结果，而非简单的机械整合。财务人员要多到一线，学习和了解业务，加强与业务人员的沟通和交流，加强对业务的熟悉和了解，在信息的沟通交流过程中，财务部门与业务部门的互动性增强，财务部门可以了解到业务的开展情况，业务部门也可了解到财务核算原则、方式。（五）提升财务人员的综合素质财务人员需要进一步增强综合分析能力，提高汇报能力，提升写作能力。这些能力提高的基础是懂业务。财务部门是相对专业的管理部门，懂得公司业务，明白做账规则，看懂公司报表，能提取重点数据，是对财务人员基础的要求。只有真正做到“懂业务”，财务分析人员才能做到根据不同的需求，进行精细化的或者全局性的分析，才能充分发挥出财务分析对业务的重要作用。另外，财务人员还要及时了解企业的重大战略，掌握公司不同业务模块的经营情况，关注本行业的发展现状及未来趋势，提高分析质量，丰富分析视角。总之，在国家产业结构大调整的背景下，企业必须加快转型，实现“高质量”发展。财务分析作为有效的助推手段，能从微观角度反映企业存在的问题，在经营决策方面发挥积极作用，为企业管理者提供强有力的决策依据和参考。参考文献：1 于菲.谈财务分析如何有效为企业经营决策提供参考 J.商业会计，2019（9）：163-164.2 梁惠容.财务分析如何有效为企业经营决策提供参考的探讨 J.当代会计，2020（5）：46-47.3 魏会娟.企业经营决策中财务分析的作用J.纳税，2019（19）：158作者简介：郑伟，女，汉族，1992 年 1 月生，河北省张家口，会计师，本科，研究方向：财务管理。