关于加强民营企业内部控制体系构建的几点思考.pdf

技术协作信息2023（9）总第 1490 期关于加强民营企业内部控制体系构建的几点思考万通信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）银川分所摘要：近年来，民营企业所处的内外部环境愈发复杂、多变，面临的风险越来越多，要想保证管理运营规范化、有效防范风险、提升内部管理水平，就必须注重内部控制体系构建，并且将其贯彻到位，发挥其自身效用。然而，民营企业在实践过程中，受多个因素的制约和影响，在内部控制体系构建、执行中仍存在一些问题，难以发挥其应有作用，制约了民营企业的长期发展。因此，民营企业应做好自身定位，分析内控体系构建进程中存在的痛点问题，深究其成因，提出解决策略和方法，切实提升内控有效性。关键词：民营企业；内控体系构建；内控信息化建设近年来，不少民营企业愈发重视内部控制，通过加强内部控制，有利于增强核心竞争力，帮助民营企业在激烈竞争中获得良好的生存和发展。事实上，实际调研结果显示，民营企业在内控构建进程中，面临多个不确定因素，与预期目标存在较大的差异，无法展示内控的约束、监控作用，可能对民营企业产生负面影响。由此，要想处理这一问题，民营企业自上而下要保持思想统一、行动统一，探索一套贴合自身实际的内控体系，依照内外部环境灵活调整，使内控高质量地落实和执行，促进民营企业又快又好地发展。一、加强民营企业内部控制的必要性新经济环境下，民营企业如何正确认识内控的作用，构建一套严格、完善的内控体系，帮助各项工作规范化、标准化实施，对于保证资产完整及安全、防范经营风险、保证会计信息的真实性至关重要。首先，确保资产完整、安全。资产的完整是民营企业良好运转的前提，如果缺少完整的资产，就不能保证各项工作顺利、有序地开展，通过构建严格、完善的内控体系，能够规范人员实际操作，保证资产完整、安全，高效开展每项工作。其次，有效防范经营风险。在民营企业经营过程中，必然存在一系列的风险，如果没有及时辨识和防范各类风险，可能引发一系列的负面影响，严重制约民营企业稳定、健康地发展。通过构建内部控制体系，能够主动辨识企业运营各环节中隐藏的风险，按照风险基本特征、影响程度分类，逐步做好防范和应对，可以将各类经营风险控制在可承受范围内，为企业经营和发展创设良好的环境，推动企业稳定、健康地发展。最后，促进企业实现经营目标。内部控制通过规范各项管理流程，保证企业各项经营活动满足法律、监管的要求，通过会计、统计、业务等部门制度的规划和报告，及时与企业生产经营、财务等部门工作有效融合，积极与各部门做好沟通和交流，从根本上发挥内控效用，为实现经营目标保驾护航。二、民营企业内部控制体系构建存在的问题（一）内控组织机构不健全企业内控体系的构建、执行需要由专业的部门实施，才能将每项工作科学、合理地划分职责，逐步将其贯彻到各层级，以确保每项工作高质量地实施，有效展示内控的效用。但事实上，部分民营企业内控组织机构不健全，内部人员权责不统一、不明确，存在机构重叠、职能交叉、运行低效等问题，主要体现在：第一，企业在内控组织机构设置过程中，尚未充分考量经营业务的基本性质，尚未明确划分各部门、岗位的工作范围和职责，整个机构运行流程不规范，使得一些关键的职能缺位或出现交叉，不利于内控体系的构建和执行；第二，部分企业在设定内控机构财政金融窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期时，尚未系统性考量企业战略发展，也没有动态分析环境变化，使得该机构缺少适应性、可操作性，不能将相关职责贯彻到位；第三，企业预先未明确董事、监事、高级管理人员权限，对于不同等级人员授权状况未能完整、正式记录，一定程度存在不相容职务没有分离的现象，内控体系构建、执行也没有交由专业和独立部门开展，从而弱化了其工作成效。（二）内控风险评估和应对不到位企业在构建内控体系时，内控风险评估是各项工作开展的基础，只有做好内控风险评估、应对，才能创设良好的内控环境，使得内控体系效果较佳，发挥出内控自身的效用，推动企业可持续发展。然而，从民营企业目前的实际现状分析可知，内控风险把控效果不理想是阻碍内控体系构建和执行的关键因素，究其根本是缺少必要的风险评估，企业无法准确界定各风险点，尤其是一些重要阶段的风险，难以从根本上控制。以上问题形成的主要原因是，部分民营企业尚未结合自身现状建立一套严格的内控风险评估、应对机制，不能辨识全流程、不同环节的风险，使得各环节的风险控制效果不理想，导致企业整体运营风险显著加大，大大制约了企业良性发展。另外，民营企业尚未构建完善的内控风险案例库，不能通过一些实际案例分析汇总相应的经验，为后续内控风险把控提供参考，可能导致内控风险由点扩大到面，无法从根本上提升内控执行力。（三）内控信息化建设滞后信息时代下，加强内控信息化建设，能够利用固定的工作流程实现内控信息化、智能化、现代化，从根本上提升内控的有效性，帮助民营企业稳定、健康地发展。近年来，国务院国资委、财政部先后出台了一系列文件、规范，如国资发监督规2019101 号、国资厅发监督 201944 号、2020307 号、国资厅监督2021299 号，为企业内控建设提供了指导。民营企业应当参照这些法律法规规范，借助先进的信息技术，构建内控信息化建设平台，打通部门信息壁垒，实现信息共享，为单位和部门提供信息支持，以提升决策水平。与此同时，借助内控信息系统，动态追踪各项管理数据，如成本数据、资金数据、预算数据等，将各项实际支出与目标进行比对，找到二者间的偏差并主动改进和调整，展示内控信息化的优势和作用。当前，民营企业内控信息系统使用功能普遍较为单一、滞后，难以满足现实需求，内控信息化建设进度滞后。（四）内部控制执行力不足企业内控执行力的强弱，直接影响企业内控管理的成效，如果内控执行不到位，就无法发挥出内控自身的作用，会制约企业的良性发展。事实上，民营企业内控执行进程中，受多个因素的制约和影响，仍存在一些困境和障碍，主要表现在：第一，内控执行责任制不完善。民营企业在具体实践中，尚未结合自身的现实状况，内控执行责任制不健全，无法明确各部门岗位、权限，导致出现问题难以第一时间确定责任人，使得各部门、人员间责任相互推诿，弱化了内控执行力。第二，对于内控管理重视度不够。民营企业往往对内控体系的构建、执行缺乏重视，管理者的认真参与程度不深，片面地认为内控是对自身的约束，对内控体系构建、执行存在抵触心理，严重制约了企业的可持续发展。（五）内控监督、考评流于形式随着民营企业改革不断深入，企业在内部监督、考评等方面有待加强和完善。一方面，内控执行监督流于表面。民营企业缺少内控组织机构，尚未配置专职人员，未能对内控执行全流程监督，导致内控监督流于表面，弱化了内控监督。另一方面，内控考评不到位。注重内控考评工作，能够真实评估不同责任部门内控执行情况，激发人员工作主动性。由于内控考评贯彻不到位，没有制定一套严格、完善的内控考评标准、机制，也未设定专门的考评人员，不能严格依照自身的相关要求实施，使得内控考评流于形式。三、加强民营企业内部控制体系构建的策略（一）建立完善的内控组织机构民营企业内控体系构建、执行是一项专业、复杂的工作，需要有一个职责明确、独立性的内控组织机构才能将每项工作贯彻到位，展示自身效用，约束人员自身行为，以实现初期目标。民营企业要充分结合现实状况，积极参考标杆企业的经验，构建权限分明的内控组织机构，遵循不相容岗位相互分离的原则，科学设置各岗位，将每项工作任务和职责落于个人层面，使得各项工作真正贯彻到位，发挥各岗位自身职能。在实际构建内控组织机构时，应重点强调其机构设置的合理性、运行高效性，从合理性视角进行分析，内控机构设置是否满足内外部环境、是否符合发财政金融窑窑技术协作信息2023（9）总第 1490 期展目标，各岗位、人员权责不交叉重叠，并且按照内外部环境的变化，灵活调整和改进内控组织体系，保证其更具适用性、可操作性，符合工作现实需求。（二）注重内控风险评估和应对民营企业在构建、执行内控体系过程中，仍面临着一系列的风险，只有主动做好风险评估和应对，才能增强内控的有效性，强化企业的抗风险能力，从根本上降低风险的发生，或者最大限度减少各类风险带来的不良影响，为内控执行到位夯实基础，以实现预期目标。要想实现这一目标，必须做好以下几个方面的工作：第一，构建内控风险预警体系。企业在实践发展过程中，必须结合企业自身的现实状况，建立严格、完善的内控风险预警体系，并且结合实际设定科学的预警数值，能够为内控风险有效应对提供参考。第二，强化内控风险辨识的精准性、有效性。内控风险主要贯穿于企业中，必须应用先进、可靠的内控风险辨识工具及方法，找到各环节内控的风险，并且准确估测各类风险发生的概率、影响程度，建立相应的风险应急预案，避免内控风险由点扩大到面。第三，建立内控风险案例库。对于一些关键的内控风险进行汇总和收集，形成完整的内控风险案例库，积累可复制、可推广的经验，为后续内控风险提供参考和支持，从根本上实现预期目标。（三）加强内控信息化建设随着互联网不断普及和推进，信息化速度日益加快，企业不少业务工作流程日益从线下转移到线上，对于企业内控的要求愈发严格，必须应用先进的信息技术，将其与内部控制有效融合，重新塑造和改进内控业务程序和制度，切实提升内控效率、质量，从根本上达成预期目标。为了从源头上实现该目标，民营企业要主动做好自身定位，借助先进的信息技术，建立一套兼容、完善的内控信息系统，可以从源头上打通各部门间的信息孤岛，使得信息能够联动和互通，可以在第一时间为不同部门提供信息支持，从根本上提升决策水平。同时，运用先进的信息系统，能够在第一时间收集和追踪相关管理数据，对其数据进行分析，找到实际管理中存在的不足，主动进行改进和优化，保证每项工作顺利、有序地开展，充分展示内控信息化的优势和价值。另外，为了主动扩展和延伸内控信息系统的功能，必须将系统与各部门业务主动衔接，加快信息互通和共享，及时为各部门开展业务提供支持，以提升决策水平，保障实现预期目标。（四）提高内部控制执行力民营企业在具体实践中，为了将内控执行到位，必须结合自身的实际需求，制定强有力的策略和方法，真正做好以下两方面工作：一方面，健全内控执行责任制。民营企业必须按照自身的现实状况，构建内控执行责任制，真正将相关职责和权限贯彻到个人层面，保证每项工作真正落于实处，避免部门、人员间相互推诿，提升内控有效性。另一方面，增强企业领导层内控意识。企业领导层对内控体系构建的重视是发挥作用的前提，积极做好宣传和教育，是内控发挥自身效用的保障，所以必须增强领导层内控意识，促使其为员工做好示范和榜样，真正明晰相关工作内容、规范流程，细化相关制度，使得各项管理制度都可以主动适应企业发展的要求。（五）增强内控监督、考评民营企业加强内控监督、考评，有利于提升内控执行力，所以必须做好以下两方面工作：第一，强化内控监督。为了从根本上呈现内控效用，必须基于民营企业自身的现实状况，确定监督考核的主体、范围和标准，推行专岗专人，依照相关工作流程、要求实施，主动找到内控执行中的痛点，及时改进。第二，强化内控考核。企业应建立多层次的考核指标，制定内控考核机制，分析不同责任部门的内控执行成果，保证每项工作开展到位。要想从根本上增强企业核心竞争力，防范运营风险，应注重内控体系建设和执行，展示内控的效用，使得每项工作能够规范化、标准化，帮助民营企业稳定、健康地发展。但是，民营企业在实务中，受多重因素的制约和影响，仍存在一些阻碍，使得内控成效不佳，制约了内控作用的发挥。因此，民营企业要正视内控体系构建中的不足，及时改进和优化，以发挥内控的效用和价值，促进企业可持续发展。参考文献：1安海平.私营企业建立健全内控体系的重要性与措施研究J.中国经贸,2022(10):127-129.2王烈军.基于内控视角民营企业预算绩效管理分析J.商业 2.0（经济管理）,2021(13):1-2.3司徒如仲.浅谈民营企业内部控制风险的影响因素及防范措施J.中国产经,2021(16):2.财政金融窑窑