公立医院财务内部控制管理探讨.pdf

83公立医院财务内部控制管理探讨区泳生（佛山市第五人民医院，广东 佛山 528000）摘要：近年来，医疗卫生市场竞争日渐激烈化，特别是公立医院，不论是在财务方面，还是在服务方面都面临着巨大的压力，为了符合现代化发展的需求，公立医院必须将财务内部控制管理工作作为主要任务，根据自身实际情况创新管理理念与方法。部分公立医院并未转变在财务工作方面的管理思路，对内部控制的重视度不够，从而增大了医院的运营风险。基于此，文章重点分析了公立医院财务内部控制管理的策略，对医院财务工作具有指导价值。关键词：公立医院；财务内部控制；策略中图分类号：F530.68；R197.322 文献标志码：A 文章编号：2096-0808（2023）27-0083-05DOI：10.3969/j.issn.2096-0808.2023.27.016当前，我国的医疗卫生事业呈现出迅猛发展的态势，国家也陆续出台了一系列的政策与措施，力求加速医疗改革，为人们提供高质量的医疗服务。我国的医疗服务体系十分复杂，有基层医疗服务单位，也有公立医院，虽然公立医院在政府部门的扶持下有资源优势，但现阶段，公立医院也需顺应市场变化，实施一系列改革与调整。财务管理是医院不可忽视的重要部分，当前，医院应紧跟行业内的新理念，采取多种措施促进财务内部控制管理转型，走出全新的财务内部控制路径。一、公立医院财务内部控制的重要性（一）全面掌控财务情况医院内部的业务多、服务广，且这些工作都与财务管理有关，因此，医院的财务内部控制应具有全面性，还应渗透于医院的各个科室、职能部门、业务活动中，为医院内不同业务、服务的衔接提供保障，从而提升运营效率，同时，做好财务内部控制十分重要。通过持续实施财务内部控制管理，使有关部门与岗位人员能够全面掌控医院的财务情况，用财务数据辅助各项管理工作，从而提升决策的科学性1。如通过财务内部控制管理能及时发现各科室在预算、收支、成本控制等方面是否规范，还存在哪些工作不足，以此来制定更为科学有效的财务制度。强化内部科室、职能部门之间的交流，使其相互之间形成制约与协调，提升医院的运营水平。（二）降低财务风险公立医院在运营中虽有政府部门的政策、资金等正面的支持，但也同样会面临财务风险，通过实施全过程、全方位的财务内部控制管理可大大降低财务风险，保障医院的正常运营。财务内部控制管理在医院内部起到了监督与管理的作用，可以保障每个科室和部门按照现有的规章制度开展工作，识别各种财务风险并实施专业化风险防控管理，减少不必要的经济支出。（三）提升管理决策的合理性公立医院的组织结构复杂、人员数量庞大，其内部管理不单单包含行政管理，还存在其他管理方面，如财务管理。各类管理活动并非是一成不变的管理任务，而是要根据国家政策、医院内部运营情况等作出动态化调整。通过在医院中开展财务内部控制管理，有助于科学评估各项工作的成果，进而使管理层以这些评估结果为依据制定决策，提高决策的科学性与合理性，避免因决策失误导致医院出现运营问题。二、公立医院财务内部控制管理现状（一）财务内部控制管理意识淡薄，执行力度不足在公立医院内构建一套科学且可行的财务内部控制管理体系，医院的领导层与普通员工都需要对财务内部控制管理有正确的认识，只有全员意识到财务内部控制管理与医院各项工作的内在联系，医院才能够加强在这一方面工作的投入，并给予资金与人才的支持，使普通员工积极参与到其中。显然，部分公立医院在长期的工作中往往更为重视提高自身的医疗服务水平，追求自身收稿日期：2023-01-04作者简介：区泳生（1986），男，中级会计师，研究方向：财务管理、审计、内部控制建设。MManagement plananagement plan84管理方略管理方略商业观察2023 年 9 月下 第 9 卷 第 27 期的经济效益，并不重视财务内部控制管理，不论是领导层还是普通员工，都对财务内部控制管理存在认识偏差，仅仅将其看作为一般的财务工作，长此以往会导致医院内的财务内部控制管理相对混乱，没有明确的目标，也没有形成科学的工作机制2。（二）新旧更替管理制度混杂现阶段，我国在持续推进医疗体制改革，因此，很多公立医院都开始更新财务管理制度，导致财务管理部门在工作中出现新旧制度冲突的情况，由于制度方面的这一问题，医院的财务管理水平、工作效率难以达到预期效果。医疗改革衍生出了全新的医疗制度，也催生了新的会计制度与财务管理制度，在这些制度下医院的财务管理工作发生了巨大变化，如财务报告具有更强的协调性，会计工作更为自由，但同时也给财务会计带来了更大的难题，如归纳材料的难度增大，存在一些错乱情况，特别是大型公立医院中部分业务流程有重复汇总的情况，这就导致财务数据的准确性不足。由于新旧更替时管理制度混乱，导致财务内部控制管理的效率偏低，严重阻碍了医院的长远发展。（三）财务管理人员自身专业水平低公立医院的财务内部控制管理工作具有高度的专业性，在医院内一般要安排专人来负责该工作，为此，工作人员的专业素质关乎着财务内部控制管理的水平。一些公立医院中的财务会计人员并非专业化人才，其管理水平参差不齐。在新时代的发展条件下并未掌握全新的管理理念和方法，在国家陆续颁布新政策和法律法规后，他们在岗位上缺乏学习精神，未充分掌握现行的政策、法规。公立医院中的部分财务会计人员只了解旧的管理方案，心理上排斥接受新制度与新观念，尽管多次参与了院内、院外所组织的专业化培训，但在工作中却并未严格执行新管理理念与要求。此外，部分公立医院不重视财务内部控制管理方面的人才培训与引进，现有的财务管理人员专业素质偏低，承担大量工作的同时，难以在医院内部的运营中起到应有的作用，无法凸显人才的专业优势，严重影响了医院的财务内部控制管理效果。（四）财务内部控制信息技术落后在公立医院中要发挥财务内部控制管理的作用，必须紧跟新时代的发展趋势，充分将信息技术融入到财务内部控制管理中，构建信息化管理机制，发挥信息技术的优势。如在公立医院的财务内部控制信息系统中应涉及制定预算、审核票据、生成会计凭证、核算成本、编制财务报表等相关工作，利用该系统集成和共享信息，从而方便各部门、科室和岗位人员调取信息。许多公立医院在财务内部控制管理中虽有信息化意识，但在具体的工作中受限于技术条件，信息化水平偏低，所建立的财务内部控制信息系统功能不全，且在系统运行中存着诸多风险，特别是网络安全问题突出，导致医院无法利用该系统开展相应的工作，财务内部控制管理水平相对低下。三、公立医院财务内部控制管理策略（一）提高财务内部控制管理意识公立医院的财务内部控制具有复杂性、专业性，为从根本上提高此项工作的整体水平，医院内部必须对财务内部控制管理有正确的认知，从思想上重视这一工作，鼓励领导层、普通员工积极参与到财务内部控制管理中，按制度办事。公立医院为强化全体人员的财务内部控制管理意识，需营造良好的管理文化与环境，如可利用医院的展览板、公示墙或者多媒体设备，循环播放医院财务内部控制的管理目标、方法等。首先，在医院中应颁布各种正式的财务内部控制管理措施，在潜移默化中宣传本医院的财务内部控制管理理念、方法，从而形成良好的管理文化3。其次，全面执行相关策略，调整与优化现有的财务管理工作方式，提升管理效能。考虑到公立医院的公益性质，其在所执行的财务内部控制管理策略中，管理内容、框架、体系应获得全体人员的认可，以确保全体人员能在财务内部控制管理中严格执行相关规范，切实解决财务内部控制管理中的诸多问题。（二）不断完善财务内部控制管理规章制度目前，部分公立医院在财务内部控制管理方面存在新旧财务会计制度错乱的问题。在各公立医院需做好新旧会计制度的分析与研究，立足于自身的实际情况，来构建完善的财务会计规章制度。首先，领导层需正确看待财务会计职责与财务内部控制管理工作，敦促每个财务会计、管理人员都能紧跟新政策、新规章来开展财务内部控制管理工作。其次，建立适合本医院的财务会计规章制度，并在该制度中明确规定管理流程、工作要求、范围等，用制度规范有关部门、岗位人员的工作，强化对医院内各项业务活动的监管，财务内部控制管理中一旦发现问题，需及时与有关部门、岗位人员联系，并追究其责任，使每位员工都能站在医院长远发展的角度上执行财务内部控制管理制度。最后，形成权责分明的工作机制，细分部门与岗位人员在财务内部控制管理方面的职责，使他们各司其职，相互配合，落实责任到个人，强化每位员工的责任意识。（三）提高工作人员综合能力素质在公立医院的财务内部控制管理中，工作人员的专业素质是影响管理效率与水平的重要因素，因此，医院需85采取措施来提高工作人员的专业素质与能力，使相关工作人员在财务内部控制管理中能利用自身的专业知识，解决在工作中遇到的各种问题。首先，公立医院在新医疗改革条件下不仅要正确认识财务内部控制管理制度，更需要对相关岗位人员实施专业化培训，通过定期和不定期、线上和线下相结合的培训方式来提高工作人员的专业素质与能力，使每个财务管理人员都具有战略思维，并依据现有的法律法规等开展工作4。当然，在培训过程中不仅要培训这些人员的专业素质，也要考虑到财务内部控制管理的特殊性，增强对财会人员的思想政治教育，提高他们的责任意识、法律意识，避免他们在工作中消极懈怠，导致出现违法违规情况。同时，公立医院为提高培训效果，应引入多样化的培训方式，可以邀请相关专家传授经验，也可以开设线上课程与实践活动，来提高培训实效性，鼓励更多人员积极参与到医院所组织的各种培训活动中。其次，医院内也需制定考核管理制度，在该制度中明确考核周期、考核方式、指标体系等，重点考核岗位人员的财务内部控制管理工作情况，并依据考核情况来激励和惩罚员工，通过严格的考核与奖惩机制提高岗位人员的财务内部控制管理意识。最后，注重人才引进，考虑到当前公立医院的业务范围不断扩大、服务水平有明显提高，财务内部控制管理涉及到了更多工作，且管理要求日渐提高，为在此项工作中发挥人才优势，医院需组织人才招聘活动，选聘出优秀的财务内部控制管理人才。（四）建设财务管理信息平台信息时代到来后公立医院的财务内部控制管理不应局限在原有的管理理念与方式下，而应该以信息化为前提，建立信息化管理平台。如某公立医院从内部控制角度引进了现代信息技术，搭建区块链财务管理信息平台，如图 1 所示。图 1 区块链财务管理信息平台架构1.区块链数据中心在此财务管理信息平台中，以区块链数据中心为基础架构，在公立医院运营的过程中，该部分负责采集各个科室与业务中的经营信息，包括成本费用、财务报销、员工薪资、税务缴费等，将这些信息以分布式的方式存储于其中，后期利用时可随时调取。经营收支模块负责处理医院中的一切经营收支信息，可避免收支造假；资产数据负责处理部分固定资产使用、采购和配置等信息；财务预算模块负责某一年份或者某一时间段内的预算数据；财务票据模块包含医院业务交易中的票据凭证信息；物资采购模块包含医院内各类物资的采购清单、交易金额、采购人员、时间、数量等信息5。通过建立区块链数据中心，可将医院内的全部信息都集中起来，并实施专业化管理，提升数据管理效率。2.内部数据清算服务器与区块链技术资源服务器在区块链财务管理信息平台中，内部数据清算服务器、区块链技术资源服务器为重要的构成部分，可自动加工和清算前期在数据中心内所产生的各种数据，当服务器处理完数据后会立即将有关结果上传到内部资源服务器中，有关人员可以直接从服务器中调取所需数据。清算服务器一般会在公立医院运营过程中定期加工、处理业务数据，并保证数据处理符合有关工作要求。技术资源服务器为内部信息供给终端，一般会根据医院内的岗位职责划分等方面设定对应的信息应用权限，通过权限管理来提高平台安全性。3.区块链财务应用中心区块链财务应用中心兼具应用数据结果、数据信息存储功能，涉及了内部预算、资金活动、采购业务、资产管理几个模块。在内部预算模块下可自动、精确分析历年来的数据信息，根据此信息辅助并制定预算目标与方案；资金活动模块可参考预算模块的内容，制定适合本医院的资金分配计划，以保障在医院运营中最大化利用各项资金；采购业务模块能指导医院的采购工作，制定科学的采购计划；资产管理模块可综合财务会计信息来全面实施资金管理。（五）强化单位内的经验交流在公立医院的财务内部控制中，需要多个科室与部门之间的合作，单纯由某一部门来负责此项工作难以达到最佳的工作效果。财务内部控制在医院的各项经营活动中起到监督作用。为提高财务内部控制的整体效率与水平，在医院内需强化部门、岗位之间的经验交流，各科室、部门与岗位人员在按照院内的工作机制落实相应责任时，必须要展开沟通与交流，如针对工作经验、遇到的困难等，保障相互之间能掌握工作进度，在共享信息的条件下提升财务内部控制效果。为了给内部的经验交流提供便捷，财务管理人员内部数据清算服务器区块链技术资源服务器区块链数据中心区块链财务应用中心全面预算，资金活动，采购业务，资金管理内部经营收支信息内部知产数据信息内部财政预算信息内部财政票据信息内部物资采购信息数据接口，存储设备，数 据 库，共 识 机 制，网络设备，pc 服务MManagement plananagement plan86管理方略管理方略商业观察2023 年 9 月下 第 9 卷 第 27 期公立医院需根据自身的组织结构特点等，建立更为完善的沟通交流渠道，使部门之间、岗位之间能在此渠道下传输信息、交流工作经验，共同为医院的财务内部控制服务，确保财务内部控制的全面性，并解决医院在财务、业务、服务等方面的诸多问题。（六）加强风险管理1.加强风险控制意识公立医院的业务服务体系庞大，在财务内部控制中经常会存在诸多风险，如缺乏风险防控意识，在财务内部控制中将会出现各种问题，不利于保障公立医院的正常运转。面对该情况，各公立医院在财务内控中需强化风险管理，在日常的工作中需做好风险宣传，提高全员风险意识，使每个管理人员、普通员工都能成为财务内控的风险责任人，继而在各自的岗位中履行职责，并参与到风险管理中，解决财务内控中的各类风险。2.构建风险管理体系由于公立医院的财务内部控制涉及了诸多工作，为了保障风险管理的有效性，有关管理部门需根据医院的运营特征、财务工作情形，构建科学可行的财务内控风险管理体系，在该体系中包含风险管理工作机制、风险管理工作流程等基本内容。在形成风险管理体系后，医院内各有关部门在财务内控工作中需严格执行该体系，做好风险评估、分析与应对，如财务部门领导要每半年或者一年开展一次全方位的风险评估，采用恰当的评估方式得到可靠的评估结果，将评估结果反馈给医院管理层，不同岗位管理层之间要相互讨论来制定更为科学且有效的风险应对策略，并在后续医院的运营中严格执行这些风险防控措施，保障全体医务人员都能参与到财务内控风险管理中。在制定风险管理流程时，必须要以风险管理目标、风险发生几率、危害程度等为前提，细化流程，以提高风险管理的整体水平。（七）优化控制活动公立医院的财务内部控制涉及的内容较多，预算管理、收支管理和资产管理都是其中不可忽视的部分，为提高财务内部控制管理水平，有关部门和管理人员需强化对这些部分的管理与控制。1.加强预算管理在公立医院的预算工作中，一般需要参考医院的战略目标来制定预算管理策略，按照年度来编制财务收支计划，所确定的预算目标应与公立医院的经营管理目标、内控目标等相符合。有关人员所编制的预算，其内容不应过于细化，而是应该让后续各部门在执行该预算时有一定的调控空间，并根据部门工作情况、历年来的预算执行情形来优化和调整其中的部分内容。如在医院运营中存在未完成的预算，有关管理人员需及时分析原因，并制定科学的改进策略，以确保预算工作的整体水平。2.规范收支管理公立医院运营过程中的收入与支出庞大，在财务内部控制管理中应科学实施收支管理，如在收入管理中，需要由财务部门对各项收入进行归口管理，杜绝贪污腐败等问题，必要时可在医院内构建特有的收入分析、对账制度，用这些制度来指导实际工作，使各部门、各岗位人员能掌握不同时期、不同项目的收入情形；医院内需综合多种因素来制定合理的收费标准，编制收入计划，对于医院运营中所产生的一切收入，均由财务部门来统一管理。对于支出管理，同样需要建立有关标准，财务部门需强化支出审批，并在审批时严格执行审批流程与规范，保证有关部门、岗位人员所提交单据的准确性。3.完善资产管理公立医院内包含了各种各样的资产，这些资产是医院的重要财产，如缺乏资产管理，可能会因为资产损坏等引起医院的经济损失。为此，在医院的财务内部控制管理中需重视资产管理，管理货币资金和固定资产，从根本上杜绝院内的贪腐现象，有关部门需采取不相容职务分离方法，明确岗位职责，形成部门、岗位相互监督与制衡的管理机制；形成货币资金授权制度、审核批准制度，只有审批通过后才能领用资金，而审批人必须明确其授权范围，在特定的范围内完成审批任务，如涉及大额资金支付，则需采用集体决策的方式。四、结语总之，每个公立医院都应该重视财务内部控制，并根据医疗卫生事业的发展动态以及本医院的实际情况，不断优化与调整财务内部控制机制，制定更为科学且可行的财务内部控制策略，充分发挥财务内部控制在医院运行中的重要作用，促进医院的高质量发展。参考文献：1章晓华.加强公立医院财务内部控制思考 J.商讯，2020（4）：59-60.2 赵彦华.新医改下公立医院财务内部控制要点探究 J.首席财务官，2021（18）：33-34.3 李辰，高宁，娄丽欣.公立医院内部控制财务体系构建与管理问题研究 J.中国卫生产业，2020，17（27）：86-88.4 蔺超.内部控制视角下医院财务管理模式探讨 J.卫生经87济研究，2022，39（7）：91-93.5 王璧峰.内控视角下医院财务管理新模式实现路径 J.中国卫生经济，2020，39（5）：85-87.Discussion on the Financial Internal Control and Management of Public HospitalsOU Yongsheng(Foshan Fifth Peoples Hospital,Foshan 528000,China)Abstract:In recent years,the medical and health market competition is increasingly fierce,especially in public hospitals,both in terms of finance,and service are facing great pressure.In order to meet the needs of modern development,public hospitals must take financial internal control management as the main task.According to their own actual situation，they need to innovate management idea and method.Some public hospitals have not changed their management ideas in financial work,and do not pay enough attention to internal control,thus increasing the operation risk of hospitals.Based on this,this paper focuses on the analysis of the financial internal control management strategy of public hospitals,which has guiding value for the financial work of hospitals.Key words:public hospitals;financial internal control;strategy（上接第 69 页）Research on the Integrated Management Accounting Tools of Public Hospitals Based on Operating BudgetLIN Jiaying(The Affiliated Rehabilitation Hospital of Fujian University of Traditional Chinese Medicine,Fuzhou 350001,China)Abstract:In the application of operating budget,based on the operation principle of operation consumption of resources and output consumption,it starts from operating management,and effective budget management is realized,which is more suitable for organizations with a wide variety of operations and long operation chain.It can obtain better application effects.Under the background of the new period，public hospitals steps into the stage of high-quality and fine development.Their internal transactions are increasing gradually.They are more strict with budget management requirements.In order to ensure the rational allocation of various resources,they always take the operating budget as the core basis,use embedded integration methods,and constantly summarize the current public hospital comprehensive budget management,balanced scorecard,standard cost method and other management accounting tools,in order to form a perfect and efficient management accounting tool architecture,ensure the all-round implementation of budget management,and promote the sustainable development of public hospitals.Key words:operating budget;public hospitals;management accounting tools;integration methods