第1章-审计概论.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,PPT,文档演模板,Office,PPT,11 十一月 2026,第1章_审计概论,对应教材,普通高等教育,“,十一五,”,国家级规划教材,新编审计原理与实务,(第五版),马春静张晓瑜刘艳梅 编著,大连理工大学出版社,DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS,教材结构,审计基本知识,审计实务技能,审计报告,第16章,第11章,第12章,1.理论性强,2.实践性强,3.综合性强,审计课程特点,第一章 审计概论,本章主要内容：,一、什么是审计,二、为什么需要审计,一、什么是审计？,身边的审计,他打开证券报，有1000多家上市公司，不知哪家公司的股票好。朋友小王告诉他，你查一下上市公司的利润表，挑一家盈利最好的公司股票投资，绝对不错。于是，他准备购买A公司股票，因为A公司每股盈利是最高的。,小张有5万元闲散资金，听说最近股票回报比银行存款利率高，于是决定购买股票。,另一位朋友小李提醒他，最好看看A公司的公布的审计报告，看看注册会计师是怎么说的。,小张查到A公司该年度审计报告。审计报告说，他们对A公司的财务报表持,保留意见,。小张不懂是什么意思，再回头来问小李。,小李告诉他，这家公司的财务报表有问题最好不要立即购买这家公司的股票。果然，没过多久，A公司的股票价格开始大跌。,第一章 概 论,引导案例,:,“4万亿投资”审计,“财政资金运用到哪里，,审计就跟进到哪里。”,启示：,审计在社会经济生活中有着十分重要的作用。,朱熔基：,“,注册会计师事业是市场经济的奠基,关系国家的前途和命运,是千秋万代的事业,是一项非常重要的基础设施,”,。,第一节审计的概念,财产经营管理者,独立第三者,财产所有者,委托经管,履行受托责任,授权或委托审计,进行审计,提供资料,报告结果,一、审计产生的基础,审计关系是指一项审计行为必然涉及的,审计人,、,被审计人,和,审计委托人,或,授权人,三方之间所形成的经济责任关系。,第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人（auditor）,第二关系人，即接受审计监督的人，称被审计人,第三关系人，即审计委托人或授权人（authority）,审计关系,理论,结论：,审计是社会经济发展到一定阶段的产物。,是在财产的所有权与经营管理权相分离,从而形成的,受托,责任关系,下基于经济监,督的客观需要而产生的。,（1）我国政府审计的产生和发展,起源于西周的宰夫（,官员升迁，政府审计的起源）,秦汉 设御史大夫 审理,上计,报告,（人口、耕,田、盗贼、狱讼）,隋唐朝 设置,比部,隶属于刑部（,司法+行政,）,宋朝 设置,“,审计司,”,、,“,审计院,”,元明清各朝，推行,都察院,审计制度，审计处,于停滞、衰落状态,我国审计的发展,审计的发展-我国政府审计,辛亥革命后 1914年北洋政府设审计院，,同年颁布了审计法。,1928年国民政府颁布审计法及其实施,细则，次年还颁布了审计组织法，仍,设“审计院”，后改为“审计部”。,中华人民共和国诞生后，实行高度集中的,计划经济体制，国家没有设置独立的审计,机构，基本上是以会计检查代替了审计监,督。,审计的发展-我国政府审计,改革开放后，1982年修改的中华人民共和国宪法规定，我国建立政府审计机构，并于1983年9月在国务院设立了我国政府审计的最高机关审计署。,审计的发展-我国政府审计,1988年11月颁发了中华人民共和国审计条例。在此基础上，1994年8月，八届人大第九次会议通过了中华人民共和国审计法，并于1995年1月1日实施。,西方审计的产生西方民间审计的标志,18世纪初期的英国，当时有一家股份有限公司名叫“南海公司”。一段时间盛传这个公司有“大量可实现利润和高达60股利支付率”，于是这个公司的股票价格从1719年中期的114英镑飞涨到1720年7月的 1050英镑，一年的时间上涨了近10倍,狂热上涨的股票使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。,1720年南海公司股价资料,股利支付率真的能达到这样高吗？,1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭。,他们上当受骗了，欲哭无泪，纷纷想到要议会去调查事情真相,公司真的经营这样好吗？,成立以来，公司实际上可谓惨淡经营、业绩平平。,公司清理时发现募集的资本所剩无几，数以万计的债权人与股东蒙受损失,1720年倒闭的南海公司,议会组织了由13人组成的特别委员会进行秘密查证，还特地聘请了精通会计实务的Charles Snell对南海公司账目进行查询和审核。,Charles于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特莱恩学校会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”。“意见”指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。,南海公司彻底清算,1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的会计报表提供可信度。没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。”,从审计产生与发展的历程可以看,出，审计的产生与发展与经济环境,密切相关。,经济越发展，审计越重要。,审计署：2013年审计公职人员2.6万 问题金额超230亿,中新社,北京12月27日电,中国审计署审计长刘家义27日在全国审计工作会议上透露，2013年全国共审计党政官员和企事业单位领导人员2.6万多名，查出官员负有直接责任的问题金额230多亿元人民币。据通报，今年1至11月，全国共审计11万个单位，促进增收节支和挽回损失2600多亿元，移送违法违纪案件线索1400多件，发布审计结果公告5700多篇，推动建立健全制度2600多项。,审计,是由,独立,的专门机构和人员，,接受委托,或根据授权，,依法,对被审计单位的财务报表和其他资料及其所反映的,经济活动,的真实性、合法性、效益性进行审查并提出结论的一种,监督、鉴证和评价的活动,。,二、审计定义,（一）、审计特征,独立性：是审计的灵魂，是审计的,最基本特征，,是保证审计工作客观公正的前提。,（,二）、审计职能,（一）监督：最基本职能，监察督促,（二）鉴证：证明 可信度,（三）评价：提出意见与建议,（三）、审计作用,制约性：受托责任者,建设性：改善经营管理水平,（四）、审计对象,审计对象,是指审计,客体,，,被审计单位的,经济活动,及其载体（会计资料及相关资料）。,（五）、审计标准,对审计对象评价计量的基准，,准绳、尺子,正式规定：法律法规、会计准则,非正式规定：具体标准,第二节 审计主体,一、政府审计机关和人员,（一）国家审计机关,立法模式、司法模式、行政模式、独立模式,我国的国家审计机关属于行政模式：,1.最高审计机关审计署,2.地方审计机关审计厅、审计局等,二、内部审计机构和人员,（一）内部审计机构,（1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导；,（2）受本组织总经理领导；,（3）受本组织董事会领导或审计委员会领导。,领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。,（二）内部审计人员,在我国，内部审计的从业人员要取得岗位资格证书。,三、民间审计组织和人员,（一）会计师事务所的组织形式,个人会计师事务所,普通合伙会计师事务所,特殊的普通合伙会计师事务所,有限责任会计师事务所。,（二）会计师事务所的业务范围,1.鉴证业务,2.相关服务业务,1.鉴证业务,注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的,预期使用者,对鉴证对象信息,信任程度,的业务。旨在增进某一鉴证对象信息的可信性。,（1）审计业务保证报表基本上是合法公允的,（2）审阅业务没发现证据说明报表是不合法不公允的。（,没发现不保证没有,）,（3）其他鉴证业务除前两项以外的鉴证业务,（1）审计业务,注册会计师的法定业务,合理保证,可接受的低水平风险，高水平保证,以积极方式提出结论,“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。”,（2）审阅业务,有限保证,高风险低水平保证,以消极方式提出结论,“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信,ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。”,（3）其他鉴证业务,除了审计业务与审阅业务以外的鉴证业务。,可能是合理保证，也可能是有限保证,预测性财务信息或非财务信息,2.相关服务业务,相关服务业务是非鉴证业务,税务服务，会计服务，管理咨询,不能提供任何程度的保证,（三）注册会计师,注册会计师是指取得注册会计师资格并在,会计师事务所执业的人员。,注册会计师只有加入会计师事务所才能接,受委托承办业务。,第三节 审计的分类,