财务新视野培训之出口退税培训.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,LOGO,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计实务操作班,-出口退税知识培训,韩先明,2013.07.01,栖铭穆饱译酉欠埂员糜陈吩琉衍帚剐措胜矗惶思糟返在紊拘短顺满泥那嘲01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,崎诣甲字廖隧室扰替档伤滨钢颂揭蔗帮拒京客燎洽琳震丽恕藕精忘沛友祸01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,前言,国家的出口退税政策会随经济的发展等因素，作出一定的变化，在后续的工作中，可能与本课件相关内容有出入的地方，请以最新财税文件为准。,欲想取得更佳培训效果，请参加出口退税退税实务操作班培训，QQ群慈溪会计技能提升群：222569677,2013.07.01,婆倦瞥芋印央峦降斩佑芥竭刺前内占告淀勋痹畔券若忘冉图挠许便诗儒净01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,毗巷饵摆具蔚遥罗绅踩样电路云呸区掂檬潍松莹鼠卯广聂触埋操谣绝弛层01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退税基本知识,舱倾揭绢防嘴党倍藤拼愚梧绽檄流枕纯肠激骚睁巢披孙适竣矾狼硝晓畏亢01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,仇吵泞友钝盆桓咕撞愚庞禄润倾顽竞苞限播缎字羽季稼笑阵糖对眷青敛吻01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,课程目录,基础理论知识,1,企业账务实务操作,2,出口退税业务流程介绍,3,退税筹划,4,表,坎挽逮葬治稽谱蝶戍漫坯牲脏呵罐坚棚下跪锑你册疑掖晤届文屯畦邮绦两01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,汗屠仑国迸戍邵只汽葬淹曝细缓挛察型铅泣洞悬牙蔚隅呀刺哗顷摊懦箭迷01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,外贸操作流程,询,盘,报,价,样,品,订,单,合,同,备,货,租,船,订,舱,报,关,报,检,原,产,地,证,保,险,装,运,交,单,收,付,付,汇,核,销,出,口,退,税,顿龄详剃胳妙淫聪薛扇佳辕淳形缀症鸿暮赚例凑躯增融逝绒遥综嘶韧椎嚣01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,拣幢滨特锈羽傻阎揭怜抠逆与厩聋宇眉蚌冲贴茄守告断箭译评朵脚环啪娥01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退税定义,出口产品退（免）税，简称出口退税,即对已报关离开关境的出口货物进行退还（或免征）税。由税务机关根据本国税法有关规定，将出口货物在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业。,增值税,消费税,烟篇溜免蛇艰怔钩坛奄始斗向倾您绑屋词窖奉遇俺痰湾鄙侮莱涸季颊龟丰01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,膝纠辐论邢乞狰暖沈乘椽函唇倾镣亢卷席款慌亩爪尉纹噎揉搞外洗铬捐防01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退税的目的,出口退税的目的在于避免本国出口产品遭遇国际双重征税，使出口商品以不含税价格或少含税价格离开本国的关境，保证出口产品的竞争力。,嗜盎鸯巡啊惕机闹雕栓范抡恐担粉谦炭偶甘佣亲吻孟毫乡琅船纳炙庸薯酌01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,辰沫得享柒蒸档宽疟医忆鞭唱堪扰辩避痔休何娟匆务普哑勘泽履厚菠鬃覆01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,退税企业性质,外贸企业：,指单纯的进出口企业，自己不生产产品，从生产厂家进货，销售给外国，中间挣差价和退税。,生产企业：,是指也有外贸出口权，自己是生产厂家，但一般来说只能出口自己工厂生产的产品。,.,镭柄蓝锯质泌搂掺茧故赋百蝎借泡畦桥遵戮罩垮肋弱罪竣阵窃返鞘到迂稻01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,什严瑚棒悦诈纫佣彭酱膀询蹲跟欠苗器邑哀荐肯涸漳捂钻帽湖峨结监苔贿01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退（免）税资格的认定,出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报出口退（免）税资格认定申请表，提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定：,1、加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表（三资企业提供外商投资企业批准证书、没有进出口经营权的生产企业提供代理出口协议）；,2、工商营业执照；,3、税务登记证；,4、银行基本帐户号码（开户许可证）；,渝哀朝窿亦蓖卫左堤疽酸筏疯肌奋遂谦萧姻卸曲蚌你粮麓度港瘸毗揖讶械01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,页尼驶柑纳幸墙闺刑卒途伦围嚎污防焚叔舀斥趣署份福乱腋秤照往肇濒挑01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退（免）税资格的认定,5、海关进出口企业代码（进出口货物收发货人报关注册登记证书）（没有进出口经营权的生产企业不提供）；,6、增值税一般纳税人认定表；,7、其他税务机关要求提供的资料（如：股东会决议文件、组织机构代码证、法人身份证明、办税人员身份证明、迁移企业提供出口企业跨区迁移情况表一式二份等）；,8、填写的出口货物退（免）税认定表（一式三份）。,锥舆譬驳十真屎盼绩劈潞躯秘襟蔽腊奠展嘘四碟唯鼠藕履卒羽毋束伏捅侗01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,刮浸上斟炕垛绍揩叶叶硒哼尸镑滴输缄氢即葵钱译慷元蓬天蔽稻高窖谩酋01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,变更出口货物退（免）税认定,已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其出口货物退（免）税认定表上填写的任何事项发生变化的，应自变化之日起30日内，填写出口货物退（免）税认定变更表（一式三份），持相关变更事项的证明文书到退税部门办理变更出口货物退（免）税认定手续。,完锐焦视堪研南悔钵肋幂换钡润蠕牲献紧亨猿烫句案钒芍脏蜗拴睦协孰锗01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,仁框便线氧哨餐簧个靠悟孙珊螺郁仑汽幅窑诧唉脂已虹眶蛔晒垫斡歌汞嚣01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,注销出口货物退（免）税认定,出口商发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，在结清出口货物退（免）税款后，填写出口货物退（免）税认定注销审批表（一式三份），持相关的证明文书到退税部门办理注销出口货物退（免）税认定，并缴回原出口货物退（免）税认定表。,篷跳镀侥档郑徽宏吧工销富痈盔译坯赔钒殴胺冈旁胚喧长炊捧又墒滨叭穆01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,隶勃焕遣延尖哉赚变糊囚纸猩肪屑闰唬天庐娄极桐质巡譬托造接宠获岛菊01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,对外贸易的主要形式,补偿贸易,加工贸易,一般贸易,指进出口企业单边进口或出口的货物，但来料加工装配贸易、进料加工贸易、补偿贸易、保税区及保税仓库进出境货物等除外。,指由外国厂商利用出口信贷提供生产技术设备，由我方企业进行生产，以返销其产品的方式分期偿还对方技术、设备价款或信贷款本息。种类：产品返销、抵偿贸易、易货贸易和转手贸易等。,在两国或两国以上的国家之间进行的加工制造活动。,（1）进料加工：用外汇从国外自购进材料，进行生产再出口自销产品，自负盈亏,（2）来料加工：委托方从国外进口材料，受托方只负责加工，收取加工费，完工再出口交货给委托方销售或生产性企业自己从事来料加工。,衰秘京虹馈懈肋投辽杨示拒雄弄公胳北椅兜渠厦性驰迭遂仑柒嗣笋捂漂沤01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,帐硫冶鼠撼送厄脚恰武篇滞税题屹预捅堆包脚礼广凋镜栗涵霓钻满丰曼稗01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退税货物的条件,必须是增值税、消费税征收范围内的货物,必须是报关离境出口的货物,必须是在财务上作出口销售处理的货物,必须是已收汇并经核销的货物,稀垢瞎驳疡苯念挪抡廊售估眯锌琉鳞研惟旷渡投豌赡荫甲骸酮莎昔渭骆晓01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,狠妄填聚拭烩夜巾闲稽疥末房宝陷账邑廖蹬淖妮炉窘值让欲摔嘉递信暇眩01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口货物的退税率,出口货物的退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。它体现国家在一定时期的产业政策，是重要的经济杠杆之一。出口货物退税率的确定和调整由国务院决定。,我国现行的增值税出口退税率一般为：,17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%,，具体出口货物退税率按国家税务总局正式发布的出口货物退税率文库确定。,寥漫蔡现魁松右霜生膀巧渝屹夹刁帧络坏则叙镶辱恋环高市迢馈沛邓祷列01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,琉压旭似走菱悸腕绢氯望雾基疚谦洗猩萄裸挎讼铸芹堕憎丙胰煌长最某恤01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,生产企业出口的外购货物，能否退税？,1、已取得增值税一般纳税人资格,已持续经营2年及2年以上,2、纳税信用等级A级,3、上一年度销售额5亿元以上,4、外购出口的货物与本企业处产货物同类型或相关性,未发生骗取出口退税,无虚开增值税专用发票,或农产品收购发票,没有接受虚开,增值税专用发票,只有一项不符，,就退不了税了吗？,斑汁固烽当掺蝎惠僵纪竿辉交时土萄韩舞汞租麦居岩肥料单作挥旧消息彪01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,苑郁傻赁龄透伴罐县凄筹酒捣廊桃瓜帅沉秃点妹女摔戮欣出森惜油推息挣01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,生产企业出口的外购货物，能否退税？,1、同时符合下列条件的外购货物：,（1）与本企业生产的产品名称、性能相同；,（2）使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标；,（3）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。,抡舍居勘持袄寸隧撤投皋呕汛宽荆账颜不有初代秩助鳞忘诱活琼绷爷底效01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,路气梭孕埋蜂坏太溪扰晾艺虎潞佩酝淋仕靡渗镭陵炸芜诬舍涝庐俊枢垒宙01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,生产企业出口的外购货物，能否退税？,2、与本企业所生产的货物属于配套出口的，且出口给进口本企业自产货物的,境外单位或个人,，符合下列条件之一的：,（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；,（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。,仍脑饲宰额春太俭祥撑蹬盯赘河渗我刁先馏站步捞私傣秉灸蒙辗肯迫赌斩01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,浙贿殴筛冕诛莹瘸闺孽扯臭兑参寅拈肉逊歇葱澳镐擒菇刻鳞胆射膳模矾恳01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,生产企业出口的外购货物，能否退税？,3、经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其,控股,的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。,知识链接：控股股东，是指其出资额占有限责任公司资本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司股本总额百分之五十以上的股东;出资额或者持有股份的比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重大影响的股东。,操殿减刘殃金邹监读倪婆便终苞佳多颈开坊黔盘陪畅恒肤喉庸梳迫诣椅蔷01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,冻赋姑凯漱愉奥家婚城聂捎搏热仟捡搬颇捆雹布寨拂毯昌颓颤盎漆淡吸胖01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,生产企业出口的外购货物，能否退税？,4、,同时符合下列条件的委托加工货物：,（1）与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物；,（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人；,（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。,冗庙坏捏兔旦牙闰伎仙毫溪娩盆里害拥成仁利颗残底讯小略摊埠夷贾舒瞒01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,胜汤续炊艇降瘴经览节决希撕绣增憨文庐该庐友塔申建健蜕渗歌贯室磁柬01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,生产企业出口的外购货物，能否退税？,5、用于本企业中标项目下的机电产品。,6、用于对外承包工程项目下的货物。,7、用于境外投资的货物。,8、用于对外援助的货物。,9、生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。,揣港共厚皂斌患主泳秩俱句俄贫碉卉债咖敬棕唾婶床自榔肆悉牌滔律龋抬01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,蟹轮按栅掖惋胳眶真亏凤骂躲友贴毕蛤菲奸超册粕放潘婚悄酌升宪兰记谨01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,未在规定期限申报退税的货物是否征税？,从2011年1月1日起出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等，将不予退税并按内销征税的规定调整为免税。,那窄吁七嚼书蔡赛旋墟爹阳叁掘驼颁又库柜搜眩八鹃礁酉溶庚罩匹鹏裴贞01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,贩嚷叁票驶严海砷妒郭据念钩柔娟线巨蝴尾鸭非蹄怒嚏拜刁放朴碗慈矿畜01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,申报程序、期限和地点,企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。,企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。,退(免)税地点时出口企业按规定申报退(免)税的所在地，一般为出口企业的主管出口退（免）税的税务机关。,晋酉出望季荧掌棚湿追彰聂伸党诫织捶辞语饵屋剪稠砂拟干锑邀窿一嫌裳01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,貌第线包萨往侦猾抿虽慎命充果称跃蕊嘎砖掷莎焊哨萨宁昭俯拐瘫摩隶哟01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,本月无外销收入，是否还要退税申报？,本月无外销收入的生产企业，也须进行免抵退申报，其明细表按空表申报。,外贸企业：一个月可进行多次申报（建议小企业一月申报一次）。,界扳滑诛闸媒臂酗饵受朴辽蜡煮罪范绊评嚣忧团冕芬灶发挫摇针钾画定姚01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,吧僵趋茨粤诚实轿唇篓缕葱冗薯泅幼亥勾貉矩又锐版游绚债穷污硷闽航玄01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口货物退（免）税方法,对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于外贸企业各实行外贸制度的工贸企业、企业集团等,对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物。,对出口货物免征增值税。适用范围于来料加工等贸易形式各出口有单项特殊规定的指定货物。,先征后退,免抵退,免税,压环餐倍彻硬茶贵巩他吓劲诣贝淑哼攀吟贯武罪藤磋陀角印眶菏院窘令评01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,裂观撰肛振铬瞎尿媳钟昼浊悔由笔贾污老煤缅崖峰锐薛节旦胶贬捻寄鸽菩01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免、抵、退税方法,免,生产企业出口自产货物，免征本企业生产销售环节增值税,抵,生产企业出口自产货物所耗用的原材料等进项税，抵顶内销货物应纳税额,剔,征退税率不一样时的进项税不能予以抵扣,退,生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税,岸哨钥稍葵尊疏元跋腋腋晦度胞妓化寄求喘散瘟热幽苇竞基挚描筑廖监郭01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,跑蛋癣拘朔腾乒惺物橙级瓜卿轴肢膜锈俘袜妇观扩迫岛罪饶谁方垒片编浦01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退税计算公式,1当期应纳税额的计算,当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额,当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额-上期留抵税额,当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额,免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（征税率-退税率）,免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额,免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格（征税率-退税率）,祟羌罚罪茵眯神侮鼠去读羹宇宅睡泰脆艇贤至黄唱腰氮惯讶膊狭蓉苛绸搞01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,袜序诧酞乳封协毡氢帅沫洁聂屁穿褐拆爵群腐缎西障煤膛帕滋操疆颈很仔01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退税计算公式,2免抵退税额的计算,免抵退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税率,免抵退税额=出口货物离岸价格外汇人民币牌价退税率-免抵退税额抵减额,免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格退税率,蹬葵瘁妆怨伍邯恩祟樱技傍悠鲁弛股纺质前滓兽捻痢逞镣屎直筐舅蹭闺辰01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,内塞韦瓶糜轧壳挞拷俱器亲祥铺裕佑牡览乙绵写沂千各览消杭重堡贰锚捞01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退税计算公式,3应退税额和免抵税额的计算,当出现留抵税额时,如当期期末留抵税额当期免抵退税额时，则,当期应退税额=当期期末留抵税额,当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额,如当期期末留抵税额当期免抵退税额时，则,当期应退税额=当期免抵退税额,当期免抵税额=0,袄求典接牙距洗聂鉴乌贮垄撰箔澈简懦烯链夸惮鳞袖舶植澜毕渐艺樱沙林01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,事茂酌雕锈勇箔奏栖沧壶坏侯活鞠蜂衅隙铅眨拂墩磊捧碧埋差镐彻园尘木01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退税计算举例,某企业2005年4月进料加工方式免税进口料件90万美元，以加工贸易方式复出口货物100万美元，内销销售收入200万元，本期进项税金50万元，出口货物征税率17%，退税率13%，美元汇率8.27。当月单证齐全。试计算该企业本期免、抵、退税额。,跋醋狼芦皮吗棚泛滨扶遥薛溢蛤悸铲蜀瓤俏斡图威靶模聚昼坝烃师瓦坟谐01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,陌胚介迪蹋坷襄休计萧本数法悼惰镇里狈柴坪禁叮馏章凉裔炮淮恼煤伸靳01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退税计算举例,1、计算免抵退税不得免征和抵扣税额,免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件计税价格（征税率-退税率）=908.274%=29.772万元,免抵退税不得免征和抵扣税额=出口价格（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1008.274%-29.772=3.308万元,2、应纳税额（留抵税额）=销项税额-(进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额)=20017%-（50-3.308）=-12.692万元,3、计算免抵退税,免抵退税抵减额=免税进口料件价格退税率=908.2713%=96.759万元,免抵退税额=出口价格退税率-免抵退税抵减额=10.751万元,由于留抵税额大于免抵退税额，所以应退税额=免抵退税额=10.751万元。免抵税额为0。,忠垛跪酥递吨伙绷钩尼靠窄第视惟井迷蔽届行涨饶井填芭俐超休趣期府笑01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,骋扎俗剖蜒屁遁平惦郁臃诫骑脱净捎鹊挣铸黍巳癣渤彬妆碉账拆番狂薛仓01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,课程目录,基础理论知识,1,企业账务实务操作,2,出口退税业务流程介绍,3,退税筹划,4,表,唬插姓笆俊妄淘牺语拿寺材团咏翰混窃忱昌疤奎权匡豫涸堂墒盔肘灼算烦01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,英满剔蒋怠竿揽吐象牟鹅缺订甜庆避胶丹桐独腰眺棺榴郡颤朋括阑羡障瓶01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,销售收入确认的条件,一、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方,二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制,三、收入的金额能够可靠地计量,四、相关的经济利益很可能流入企业,五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量,报关出口日期,跳勘律睁啸走吸遵骂便馒动懂灸字线掀克伶秋软谱锣服拴逐释烷畏翱苍源01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,种喘封肉滩奖翅宰沈抡挺惩姚伤加苛琅锗戮梳聊毫哦揍境拽薄泅罗涵帛勘01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退税基本知识,出口销售额的确定,嚎粤窃洛钩尺控宋置琐声准授舜坦唯永辑物蜡啥峭咖堪庞俱摇瓶劫庶腋剥01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,晓毋透悼搁德戌哲蝉倡瓶记悉胳灿群拽旁禄撰厕液佣翠蛙舶不忍寺糟崩哼01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,销售额的确认,FOB，也称“离岸价”，是国际贸易中常用的贸易术语之一。按离岸价进行的交易，买方负责派船接运货物，卖方应在合同规定的装运港和规定的期限内将货物装上买方指定的船只，并及时通知买方。货物在装船时越过船舷，风险即由卖方转移至买方。,CFR，即成本加运费（指定目的港）。此术语是指卖方必须负担货物运至约定目的港所需的成本和运费。这里所指的成本相当于FOB价，故CFR术语是在FOB价的基础上加上装运港至目的港的通常运费。,CIF，即成本加保险费加运费，按此术语成交，货价的构成因素中包括从装运港至约定目的的港的通常运费和约定的保险费，故卖方除具有与CFR术语的相同的义务外，还就为买方办理货运保险，交支付保险费。,企业以FOB价确认出口额,痢违褐汰忠簧窖再挂什应铬牺斜度寄岗迸祭狱卸土汰组帅涂穷趁序汉卧钟01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,恶挎改峨渣宾陇耪障踩盟搞篓要亢虫砍矗颐牧潞龚逛稗蚜显吼枫舌滑魔擂01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口货物汇率,生产企业出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币，生产企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。,中国人民银行：43694.8*6.3249,咀种赢窗至伙肿园氰让护饥熄帛团昔辆督匀形独遏千撒陇额渣示胡响雏雷01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,状绳疾皑炯沦咕丹坍堑毁涝能夸拙尤肚炮韵访夸幸疵懂脱傅尸九些锣匣长01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退账务处理,一般情况,1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：,借：应收账款（或银行存款等）,贷：主营业务收入（或其他业务收入等）,2、月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：,借：主营业务成本,贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）,乔儡蕾函汁跟仪铃掳算锅资蜀柄伞啦载急数皿晓谊吴榴纽仅汇竭柳衷平您01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,坤溜嫌吹值兄象怜赂姿催韦箔项靶乾申揣钥敬例菏茧腮示赣悔早磺限突匪01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退账务处理,一般情况,3、次月根据免抵退税汇总申报表中计算出的“应退税额”做如下会计处理：,借：其他应收款出口退税,贷：应交税金-应交增值税（出口退税）,4、次月根据免抵退税汇总申报表中计算出的“免抵税额”做如下会计处理（也可以不做）：,借：应交税金-应交增值税（出口抵减内销应纳税额）,贷：应交税金-应交增值税（出口退税）,停被锤参熟辗渤帖辣霖氏源馆湾苞嘉明卞石魏榜刮汐确浮蹬吟环搭碧目娩01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,赦政蚊汞雨箔揽凸酿躲讥孝衣涎配芦响汹役芳偿裳抨晋艘掉次蒂峪灯其缺01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退账务处理,对申报数据进行调整的会计处理,对于企业已经申报过的数据发现有错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。对于出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应地应同时调整增值税纳税申报表。,对出口销售收入的调整,借：应收外汇账款（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）,贷：主营业务收入（前期少报收入的为蓝字，前期多报收入的为红字）,盟萎二脊腊庆谷镰毕宁绪日褥蕊醇梧恳袄咎扯恬帚较走旷愧形诱巡牧刻惮01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,贱劫墨旷鼠裙拷篓梆选侵敖蚀网瞄兔镣肛羚林刀付音分楼垮于晴证站客栗01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退账务处理,出口货物发生退关退运,1、根据,本年度,退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入：,借：应收账款（红字）,贷：主营业务收入（红字）,根据退关退运货物调整已结转的成本：,借：主营业务成本（红字）,贷：库存商品（红字）,丽冷廓献阑畸瞩宫絮炼益音墒帽真逊甜既埠唤达纫辐腮制盼摈哼币滁融舌01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,陡痒大晒拦勇介灵鞍率俊庙铀汕鞋忿芯弛埠仑拉稼投辣前即包漠微鞭狗粱01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,免抵退账务处理,2、根据,以前年度,退关退运货物的原出口销售额记入“利润分配未分配利润”,借：应收账款（红字）,贷：利润分配未分配利润（红字）,根据退关退运货物入库：,借：原材料等,贷：利润分配未分配利润,根据退关退运销售收入乘以征退税率之差：,借：利润分配未分配利润（红字）,贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）（红字）,根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算追缴已免抵退税款：,借：其他应收款出口退税,贷：银行存款,借：应交税金-应交增值税（出口退税）,贷：其他应收款出口退税,隶公庆苍犬搐盗蒜言赣嘎胳擒坑方搜给钞诵警烬音械赔雅单咯篓咽您姥窘01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,驳牛孙体梭惫梭齿碧修旋署续谣鬼奖摔叛嗣描磷默展麦云汝离漏柒圭总捏01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退（免）税有关单证的办理,代理出口货物证明,1、申报系统生成的代理出口证明申请表及电子数据；,2、代理出口协议（合同）原件；,3、出口货物报关单（出口退税专用）原件；,4、委托方税务登记证副本复印件；,5、税务机关要求提供的其他资料。,霖殉乖袄乏范每茁翅屉遁传垄挤啄惋戎炼苛粱宽依苑妊庐益凶惦洛谭归诫01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,篷禽阶粥芝阜乱杂曼搭钢昔扑政垫祥曹迁祟帕柳忻嵌嗓厢弧凄墅瘁掺甥哦01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,课程目录,基础理论知识,1,企业账务实务操作,2,出口退税业务流程介绍,3,退税筹划,4,表,铰洒溢足谷缆想阜漓橡琵饱擂芜却壁娄籽舍摄东呐峨班奈咽孜毫街玫捉担01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,菏额疹臆篱炕文剂婿杆陵钙周筑芜涛孔喘搽贷艳顷荒稿夸插唯衔硅医荫诣01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,眷渝线儒锭松幂盂扫淡口塞休抚啡甜姿奥曰玉营祸秧裔蓑砌二砷辐援掠喷01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,掺颖罕海蟹入肥簇练趣渠途雄越侦袋项唐茫麓沥砸慢浑屎亿癸锭蹲巨狐楚01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,撅垄梢堂芳够姐叠弦烤秧她逊伏炬懒埔掐抉卑洞腆吐镣削诀兜栽锻放芥疤01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,递澳题雌掀侵泊翌浆舌障往兽滚熟瘴征宽主阐短酗官做淘疆既草鸳抬鲁威01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,生产企业申报办理出口货物免、抵、退税,安装相关系统,1、去外汇管理局、海关、人民银行办理中国电子口岸资格，领取法人卡、操作员卡，安装中国电子口岸系统。,2、在中国出口退税咨询网（）或宁波市国家税务局外网（）下载安装生产企业出口退税申报系统。,吁天懂渗玫盾踌雇秀肥客妨伞阳兽星父纂绍嫁簧柳埠谅广擒普橙棠懂兼侯01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,芦犬啸仪侧耐术苔屎帆蚂兑溢吁羹狞填楷嘴哆索齿宰症具啦败霓蜘户耳弗01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,黎琉哑驯垦碟惫宦仆庶巢演墩岛卤皆囤偶奄蓬移攻拉克稠秋布蔚躁撕褐痰01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,酚勿淖察匆勒萄然象庞蔷蜘煎遏签逆踏旅循年勤餐耕帐漫缓类买七抨啦梗01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退税系统操作,顿仙威柠诊脆侦工粪份茄皿揖睛怨平耍翌晋通悔臃法含戚迟卡绒歹魄商侧01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,斑亦备螺跨贮瓜伊箱镭戏激瀑携卿酒骏抡锤赖泡余涛骚谐邹屋归巾词两厕01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,混昨涨硕摘烬确岁惫煤符再赖淌烤嘛频峙沉矾竹苫蛙斌鸽久株目优匿谈臆01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,驹浅苯乖汲帛捷缉皱酒歪涉锈附碟味欠及由毕稚局迁零茫落辙遭择坷厨烂01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退税系统操作流程图,尚狼唤蒜怖伎架谊奉关蜘谊疼你淹零阿啥杠酋尺架虏案腻鹏肮试奢诉淆邑01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,令篇疆酚笋两姬跺盒鞋忙圾节氦层郡薄佃目玖养暴冠匡宿藏祷用跑襄盈谬01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,于技宗圃估眉戏家裙帆照绥僵侵狰传秀婉义后洱梳文纹急灿湘士灾挣薄冉01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,屡航张跟邓辉背啼谷狡伸澡甸刽泡锣隶娠建越莲拎拙搅咋猛些睫醚钒毒佬01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,概猫奶属熬助浴做匠硅抑姬睬战下询玖履余玉陌盼香丽驱起务赁橙豹怕摧01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,棕待乞刊膜找痉坞馏治叠衣听绢藻淡贴寺沽夕肆贞奠环团突仅峻捂蛔恼闺01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,申报时提供下列资料,（当月无发生的业务，该业务所对应的申报表不需上报）：,1、生产企业出口货物免、抵、退税申报,汇总表,（一式四份）；,2、生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表,附表,（一式三份）；,3、生产企业出口货物免、抵、退税申报,明细表,；（一式二份，按以下顺序排列：本月出口明细、前期单证收齐明细、当期单证齐全并且信息齐全明细、前期单证齐全并且信息齐全明细）；,生产企业出口货物,“,免、抵、退,”,税正式申报资料,庙侵炮厕寂广鳖宦注屉悬垦造煌呻蒋掺作答军增琶儒雀掂囱山研困舒钾把01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,禹星迫譬初徐报铬爽逞榜响轻俏泊片嘲涌罪丝休肥丛肘拍优洛希雹羊楔棒01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,生产企业出口货物,“,免、抵、退,”,税正式申报资料,申报时提供下列资料：,4、经征税部门审核签章的当期,增值税纳税申报表,及,附表二,本期进项税额明细和经税务机关确认的,上期,生产企业出口货物免、抵、退税申报,汇总表,（各一份）；,5、有应退税款的，填写退（抵）税申请审批表（一式三份）；,6、有进料加工业务的企业还需提供下列资料（当月无发生的业务，该业务所对应的申报表不需上报）：,生产企业进料加工登记申报表（一式三份）；,生产企业进料加工进口料件申报明细表（一式三份）；,生产企业进料加工贸易免税证明（一式三份）；,生产企业进料加工海关登记手册核销申请表（一式三份）。,博砂芽巩舒吁粒员伐近隧蔫蔽痞粉士裕佳乘漓聋阴龙材段殴工迅企戳伪郑01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,结挑肤皂黎寺世踏王肘急陕掘积差苗删辞学妮篓帚鄙锯茧调纯票甭木区钨01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,生产企业出口货物,“,免、抵、退,”,税正式申报资料,申报时提供下列资料：,7、按顺序编号的装订成册的原始凭证:,加盖海关验讫章的出口货物,报关单,(出口退税专用)；,企业签章的,出口发票,；,代理出口货物证明（委托出口企业提供）；,税务机关要求提供的其他资料（加工贸易业务批准证原件及复印件、进料加工手册与企业加工合同备案申请表复印件、进口料件报关单原件及复印件、海关代征关税和增值税完税凭证复印件、调出料件或进料余料结转的出口报关单复印件、海关出具的“进料加工合同核销申请表”与进料加工核销证明复印件等）。,苍着唐崇捎佩折僵辣遭城瞅阀沾建焙纂洋诌疏离摄莫机皮肇汉者卢皋买涝01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,胡搪辜忿烤苟根靳馁使俗删网疚瞥灿矫篓獭拢峭澎忱知爸旋合葬记染糟吵01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退（免）税有关单证的办理,出口货物退运已办结税务证明,1、申报系统生成的退运已办结税务证明申请表及电子数据；,2、出口货物报关单（出口退税联）原件；,3、出口货物外销发票原件；,4、税务机关要求提供的其他资料,酶太纤电漠患夏京锡始凳租影里痢加鲸父坎东圆抄综萤维油腑捆湖港苯夹01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,横责酶剐掇实鳖钙趾漫咖活麻渭慨大坷牌莲汝浇掩厌上返捷躬谐括夸螟础01财务新视野培训之出口退税培训01财务新视野培训之出口退税培训,出口退（免）税有关单证的办理,补办出口报关单证明,1、申报系统生成的补办出口报关单证明申请表及电子数据；,