会计制度设计第5章-会计核算系统设计(2)账簿.ppt

*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,一、会计账簿种类及设计要求,二、,序时,账的设计,三、分类账的设计,四、备查账的设计,重点：,第二节 会计账簿设计,第五章 会计核算系统设计,1,企业在生产经营过程中，会发生许多,经济业务,，这些业务要,由会计凭证,来反映。会计凭证,数量多而分散,，每张凭证只能,反映一项，或数项,经济业务，不能系统、完整地反映各类经济业务的总括情况和经济活动的全过程。,因此，,需要采用账簿记录的方法,对会计凭证进一步分类整理，以取得全面系统的会计信息。,2,会计账薄设计：,就是确定应设置的会计账薄,种类,及其,相互关系,，设计出各种账薄中,账页的格式,，并确定账薄的,登记方法,等。,设计内容包括：,1账薄本身的设计,（种类、数量、关系、设置地点、形式）,2账页格式的设计,（提供哪些信息、登记方法、版式安排等）,3,（一）会计账薄的作用,具体说来，会计账簿的作用主要体现在以下四方面：,1会计账簿是归类整理会计核算资料的工具,设置和登记会计账薄，就是将会计凭证提供的大量而分散的会计核算资料进行归类整理，以全面、系统地记录和反映企业生产经营活动的情况。,一、会计账簿种类及设计要求,4,2为编制会计报告提供必要的资料,会计报表数据来源包括,：,会计资料,（账簿资料、凭证资料、会计历史资料）和,其他资料,其中：,账簿资料是最主要最基本的来源，报表数字是否真实，编制是否及时，同账簿的设置和登记有密切关系。,此外：,账簿所提供的各项指标，是考核企业财务成果和利润计划的执行情况以及制订下期计划的依据。,6,3可在特定范围内考核经济责任,会计凭证对于划清经济责任有直接的作用，但它只能对个别业务进行证明，且分散、不系统。要在特定范围内考核经济责任，有赖于会计账薄记录。,例如：,可通过按部门设置费用成本明细账，以监督和核算各部门费用成本计划的执行情况，考核它们在降低成本、节约费用方面所负的经济责任。,7,4是会计主体的重要经济档案,会计凭证分散、零星、大量,整理、归类,账薄集中、系统地记录所有会,计事项,重要经济档案，,设置账簿，有利于保存会计资料，便于日后查考。,8,分类账,：是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行,分类登记,的账簿。,A、总分类账 B、明细分类账。,联合账簿：,是指把,序时账和分类账结合在一起,的账簿，例如日记总账和凭单日记账等。,备查账薄,：是指对,某些在序时账薄和分类账薄中未能记载或不能详细反映的经济业务事项进行补充登记,的账薄。它主要的作用是以备随时查考的需要。例如，租入固定资产登记簿、支票领用登记簿、账外财产登记簿等。,10,2.按外表形式分类,分类为三种,订本账,：,是指把许多账页,装订成册,的账薄。,优点：,账页固定，不能增减抽换，可防止账页散失和抽换账页的现象；,缺点：,使用起来欠灵活，必须预先估计每个账户所需要的账页，否则，账页多了浪费，少了不够用，影响账户的连续性。,11,账簿种类的选择：,应考虑5个因素：,单位规模大小,经济业务的繁简,会计人员的分工,采用的核算程序,记账的电算化程度,13,2.适应会计报表编制的要求,便于提供编制会计报表的资料和管理所需的信息,编制会计报表的资料应尽可能由账薄直接提供，尽量减少编报时的计算；尽可能提高信息输出的多样性，适应企业管理的客观要求。,15,3.便于审核、查阅和保管。,设计的账薄的内容要便于从报表审核账薄，从账薄检查记账凭证、原始凭证。,即：,其内容一方面要与报表相对应，另一方面应与会计凭证相对应。,另外：,账簿的形式要便于翻阅、保管。,16,5.账薄的设置地点应与信息使用者的要求相适应,账薄不一定都设在会计部门,，有些账薄提供的信息若与某些使用部门关系特别密切，则此账薄需要设在该使用部门。,例：,材料总分类账会计部门,明细分类账供应部门,18,6.账薄组织既要严密，又要精简,严密,明确的分工，又要有机联系，主从关系明确，对应关系清楚，勾稽关系紧密，要能全面、系统、正确地记录所有事项，提供管理所需的资料。,精简,在保证系统完整的前提下，力求精简，节约人力、物力，提高工作效率。,此外，要考虑到便于会计人员操作,，账页格式要简单明了，账本册数不宜过多，账页尺寸不宜过大，栏次不宜过多。,19,（四）账薄的基本结构,1.封面：,主要用来载明账薄的名称。,2.扉页：,主要用来登载经管人员一览表（主要内容：单位名称、账薄名称、起止页数、启用日期、单位领导人、会计主管人员、经管人员、移交人和移交日期以及接管人和接管日期等）,3.账页：,账薄的主体。在每张账页上，应载明：账户名称、记账日期、记账凭证的字号、摘要栏、借贷方金额及余额、余额方向标记、账页编号。,20,序时账,是按时间顺序记录发生的经济业务，又称为,日记账。,主要作用是,保证会计资料的,秩序性和完整性。,主要种类有：,转账日记账、货币资金日记、现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。,单位应设置哪些日记账，主要根据单位所采用的会计核算程序而定。,二、,序时,账的设计,21,从日记账的发展角度看，日记账在账薄体系中的作用经历了两个阶段。,在账薄发展初期：,日记账,主要作为登记分类账的依据,，,通过设置日记账，按日及时记录当天所发生的全部业务。,当记账凭证和汇总凭证出现以后,，总账和明细账分别根据汇总记账凭证或记账凭证过账，会计凭证基本上取代了日记账过账的作用。,日记账也失去了它初期过账依据的功能，现存的现金、银行存款日记账实际上已成为明细分类账。,22,（一）特种日记账的设计,特种日记账产生原因,：,经济业务大量发生，为了解决会计分工的问题，需要分割日记账，把大量重复的同类经济业务集中在一本日记账中登记。,故：把专门反映某些重要的经常发生的业务，从普通日记账中逐步分离出来的日记账称为特种日记账,。,特种日记账,主要包括：,现金日记账、银行存款日记账、购货日记账和销货日记账。,24,1.现金日记账的设计,现金日记账,是专门用来登记现金收支业务的,序时账,。,根据现金业务的复杂程度不同，可单设现金日记账，也可将现金收入和支出分开，设计现金收入日记账和现金支出日记账。,格式,一般设计为,三栏式,（或多栏式）。,25,26,28,2.银行存款日记账的设计,银行存款日记账设计方法与现金日记账基本相同。,不同之处：为了方便同银行对账，在银行存款日记账上应增设“结算方式”栏。,格式,一般设计为,三栏式,（或多栏式）。,三栏式 p102,29,3.购货日记账的设计,企业购货结算方式：付现、赊购,两种格式,p103,登记全部购进业务,，,在购货日记账中除设“应付账款”科目外，还应增设“现金”和“银行存款”科目，在现金日记账和银存日记账中则不设材料采购栏。,只登记赊购业务,，,在购货日记账只设“应付账款”或“应付票据”科目，而将现款购进业务放在现金或银存日记账中登记（设材料采购栏）,31,32,33,4.销货日记账的设计,销货日记账分为,现销、赊销,两种格式：,p103,只登记赊销业务，,而将现销业务放在现金和银存日记账中登记；,登记全部销售业务，,现销业务既在销货日记账中登记，又在现金或银存日记账中登记。,34,货币资金管理的需要，,会计制度要求设置现金日记账和银行存款日记账,。,这种账薄的账页一般采用“收入”、“支出”和“结余”三栏式，可随时计算出现金和银行存款账户余额。,35,36,（二）日记账装订形式的设计,会计规范要求,：现金日记账和银行存款日记账必须采用,订本式,账簿。,不得以银行对账单或者其他方式代替日记账。,37,分类账,是对经济业务按一定的类别设立账户进行登记的账簿。,（一）分类账的种类和作用,1.种类：,分类账包括总分类账、明细分类账,2.作用：,能够分门别类地提供各种经济信息，进而满足管理的需要。,三、分类账的设计,38,3.设置分类账的多少，取决于2个因素：,（1）企业规模和业务特点：,经济业务越多涉及以的账户越多决定分类账的多少。,（2）管理需要：,考虑管理的要求管理越细要求设计的账户越多。,39,（二）总分类账的设计,总分类账的设计应考虑3个问题：,登记方法的设计、是否保持账户对应关系、总账格式的设计,1.登记方法的设计,减少总分类账户的登记工作，是总账设计的关键。,逐笔登记,汇总登记,汇总登记与逐笔登记相结合,以表代账,40,逐笔登记,根据记账凭证或普通日记账中所编制的会计分录，,逐笔记入总分类账。,特点：,登账工作量大，业务简单的企业可用，业务繁多的企业不适用。,汇总登记,根据记账凭证编制科目汇总表或汇总记账凭证，然后,根据每个账户的汇总数登记总账。,特点：,可大量减少总账的登记工作，适用于业务繁多的企业。,41,汇总登记与逐笔登记相结合,对,经常重复发生,的业务，采用,汇总登记,，对,发生较少,的业务，采用,逐笔登记,。,特点：,也可大量简化总账登记工作，适用于业务繁多的企业。,以表代账,以科目汇总表代替总分类账。,特点：,主要适用于科目汇总表账务处理程序，采用这一方法时，应在科目汇总表中设置期初、期末余额栏，以反映每个账户的变动情况和结果。,42,2.保持账户对应关系,设计总账时要不要保持总分类账户的对应关系？,两种观点：,要保持，,有助于分析经济业务内容。,不必保持,，,分析意义不大，而且工作量增加。,43,3.总账格式的设计,总账格式一般为,三栏式（订本式）,多栏式：,p107,对应账户式：,p107,日记总账式：,p107,以表代账,格式：,p108,44,45,（三）明细分类账的设计,1明细分类账的设计应考虑的问题,设置地点：明细账放在何处作用最大,账簿形式：订、活、卡,登记方式：分户、分栏,简化可能,采用格式,46,2明细账的格式设计,47,48,多栏式明细账,多栏式明细账又称分析式明细账，,是在借、贷方两栏或单栏增设一些专栏、以提供分析资料或编制明细账表的资料。,借贷式：,适用于资产、负债、所有者权益类账户，在借贷余三方各设专栏，起分析控制作用。,例如应交税金明细账。,合计式：,适用于成本类、损益类账户，其作用是对经济事项进一步分析，简化记账手续。例如制造费用明细账。,49,50,51,横线登记式：,要求对同一笔业务的发生和注销情况分别登记在借方和贷方的同一行中，以便于逐项检查、控制和分析。例如，对应收应付款的发生和清偿、材料的入库和发出等，都可用横线登记式明细账。,横线登记式应收账款明细账,52,53,4.总账和明细账的关系,一般地：,总账对明细账控制的数量可以是没有限制的，但考虑到会计工作的便利和取得某些指标的需要，可以直接设置明细账或中间控制账户。即设计二级账或三级账。,54,有些会计事项，在日记账和分类账中,不予或无法记录,，但管理上需要加以控制或掌握情况，通常用,备查账,来记录，以弥补日记账和分类账之不足。,备查账的数量和格式，可以根据实际需要来设计，比较灵活。,四、备查账的设计,55,（一）备查账的特点及反映的主要事项,特点：,1.,与有关明细账有勾稽关系但不受总账统制；,2.强调业务和管理的需要，不过于强调资金的平衡关系和记账方法，在账务处理上比较灵活，不受会计期间结算工作的严格限制。,56,备查账反映的主要事项有下列五项：,1.代保管的财产物资。,2.发出财产物资。,3.大宗、贵重物资。,4.重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷款还款情况记录等。,5.其他不便于在日记账和分类账中反映的事项。,57,（二）备查账簿的设计,备查账不受总账统制，与明细账也无直接联系，也不需要通过制证进行记录，因而其设置只需要根据需要灵活确定，其格式只要能反映所表现的内容就可以，无特定要求。,58,59,THE END,谢谢大家,60,