正视问题--勇于担当切实加强中小学校食堂财务管理.pptx

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勇于担当切实加强中小学校食堂财务管理,通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。,一、现行中小学校食堂财务管理相关文件和政策,除了国家的会计准则、财务规定、现金管理规定、政府采购制度、国库集中支付制度等通用政策和规定外，国家和省还专门就中小学校食堂财务管理出台发了7个文件：,1、,教育部等十五部门印发的农村义务教育学校食堂管理办法、农村义务教育学生营养改善计划实施细则、农村义务教育学生营养改善计划食品安全保障管理暂行办法、农村义务教育学生营养改善计划信息公开公示暂行办法（教财20122号）,（一）相关文件,2、,中小学校财务制度（财教2012489号）,3、,国家食品药品监督管理局印发的餐饮服务食品采购索证索票管理规定(国食药监食2011178号),4、,省教育厅出台的关于加强中小学食堂财务管理及成本核算的意见（鄂教财20114号）,上述文件是我们加强学校食堂财务管理的基本依据。,（二）文件主要精神（四个方面共十八条）,1、基本要求,功能定位：,学校食堂应以改善学生营养、增强学生身体素质，促进学生健康成长为宗旨，坚持,“公益性”,和,“非营利性”,原则。,校长负责制：,校长对学校食堂管理工作负总责。建立由校领导、后勤管理部门负责人和食堂管理人员组成的食堂管理工作领导小组，全面负责学校食堂管理。,重大开支和重要事项，由集体讨论决定。,内控制度：,针对学校食堂管理的各个关键环节，建立健全严密有效的内部控制制度，强化内部控制，提高管理水平。,岗位责任：,学校应根据学生就餐规模，切实做好定岗、定责、定薪工作，合理配置人员，按照不相容岗位分设的要求，设置采购、加工、保管、会计、出纳、食品安全管理等工作岗位，建立岗位责任制，明确岗位职责。关键岗位应定期进行轮换。,学校负责人陪餐：,学校负责人应轮流陪餐（餐费自理），做好陪餐记录，及时发现和解决食堂管理中存在的问题和困难。,经营方式：,学校食堂一般应由学校自主经营，统一管理，不得对外承包。已承包的，合同期满，立即收回；合同期未满,的，给予一定的过渡期，由学校收回管理。,2、食品采购,严格索证索票：,从食品生产单位、批发市场等采购的，,应当查验、索取并留存供货者的相关许可证和产品合格证明等文件；,从固定供货商或者供货基地采购的，,应当查验、索取并留存供货商或者供货基地的资质证明、每笔供货清单等；,从超市、农贸市场、个体工商户、农户等采购的，,应当索取并留存采购清单等有关凭证，做到源头可控，有据可查。,规范采购行为：,米、面、油、蛋、奶等大宗食品及原辅材料要通过公开招标、集中采购、定点采购的方式确定供货商。,采购人员管理：,建立双人采购和定期轮换制度。学校应实行双人采购，人员不足的可由教职工陪买，每次采购应做详细的采购记录备查。原则上采购人员每学期应轮换一次。,3、食品贮存,出入库管理：,食堂物品的入库、出库必须由专人负责，签字确认。规模较大的学校，应由2个以上人员签字验收。严格入库、出库检查验收，核对数量，检验质量，杜绝质次、变质、过期食品的入库与出库。出库食品做到先进先出。,库存管理：,食堂物品入库、验收、保管、出库应手续齐全，物、据、账、表相符，日清月结。盘点后相关人员均须在盘存单上签字。,4、财务管理,管理体制：,学校食堂财务纳入学校财务统一管理，实行专帐核算。,票据管理：,学校食堂收取伙食费应开具合法票据；支出要取得合法、有效的票据，按规定办理相应报销手续。,收入管理：,食堂收入不得将学校的店面承包收入、房租收入、其他非食堂经营服务收入转入食堂收入。不得转移食堂收入。严禁挪用食堂资金或设立“小金库”。备案。,支出管理：,食堂支出包括原材料成本、人工成本等。不得将应在学校事业经费列支的费用等计入食堂支出。,成本核算：,一是,食堂成本核算应以食堂的日常经营服务活动所必须的各项料、工、费为基本内容；,二是,按成本补偿原则建立食堂定价机制，食堂一律实行明码标价，以伙食支出的实际成本为依据，确定合理的饭菜价格，学校每月对食堂的收支进行核算，及时调整价格，确保全年结余或亏损控制在年度营业额的5%以内；,三是,规范学校接待用餐结算，学校接待用餐由学校按实际消费据实结算，不得拖欠或列入学生用餐成本。,结余管理：,食堂的收支结余实施月度结算，食堂的结余款要专项用于改善学生伙食，严禁用于学校教职工福利、奖金、津补贴以及非食堂经营服务方面的支出。,信息公开：,学校食堂实行财务公开，自觉接受学生、家长、学校膳食委员会的监督。学校应定期（每学期至少一次）将食堂收支情况及时向学校师生和家长公开，同时报送教育部门备案。,二、当前中小学校食堂财务管理存在的主要问题,（六个方面）,（一）收支,管理不规范，存在公款私存现象,（二）票据管理不规范，不合规票据列支金额大,1、自制或外购收据。,2、使用白条列支。,3、使用虚假发票。,（三）多列支出违规盈利，用于弥补学校经费和,发放教职工福利,1、,部分学校在食堂成本中列支非食堂人员人工费、水电费、设备购置费、运输费等费用；,2、,有的学校将发放老师的大米、食油等物资在学生伙食费中报销；有的学校将教师小食堂所需物资在学生伙食费中开支。部分学校挤占挪用学生伙食费，直接用于教师劳务费和伙食费。,3、,有的学校直接在食堂账中发放教师补贴。,4、,虚列成本，设置账外账或“小金库”。,（四）会计核算不规范，存在包包账或无账现象,部分学校没有按要求填制会计凭证、设置账簿、编制会计报表，没有进行账务处理。,（五）物资采购不规范，大宗物资未实行政府采,购或非定点采购。,1、没有招投标。,2、非定点采购。,有的县市大宗物资采购虽然招标确定了供应商，但学校未完成在指定企业购买。,（六）仓储制度不落实，管理存在漏洞,有的未建立出入库登记验收盘点制度，,有的食材出入库品种、金额和数额不相符，,有的库存物资无台账，,有的1人经手多个岗位失去内部牵制。,三、加强食堂财务管理的意见和建议,（六条建议）,目前，食堂财务管理是学校财务管理最薄弱的环节。究其原因，有政策和外部环境上的困难，也有因不懂政策、法规而不知道如何管理的，还有因为“乱”而不愿管、不敢管的，更有因为部门利益原因而有意不管的。,在当前形势下，我们必须本着,对自己负责、对干部负责、对学校负责、对教育事业负责,的态度，正视问题、勇于担当，切实担当起对学校食堂财务指导和管理的责任，规范和加强食堂财务管理。,（一）规范管理体制,教育局层面：,食堂财务是学校财务的重要组成部分。,一是,要明确责任领导和责任科室，,二是,要有一系列加强学校食堂财务管理的办法，包括有制度、有培训、有检查、有考核、有审计、有追责和处理。,不管是谁分管后勤，但在食堂财务管理方面，分管财务的领导和财务科都有领导、指导和监管责任。,学校层面：,要从三个方面明确机制和责任。,一是,校长负责；,二是,建立领导小组（校长为组长，分管校长、总务主任、主管会计为成员的领导小组）；,三是,组建食堂日常管理团队（食堂负责人、会计、出纳、采购员、仓库保管员）。,（二）统一管理，单户核算,1、关于基本户,（1）现状。,食堂财务管理暴露出的一系列问题，很大原因是因为学校食堂没有基本户。,而国库统一账户开具支票只能到核算点，有的学校因距离核算点较远，因此只能以个人名义开设银行卡存取食堂资金，用于食堂收支。通过国库账户能满足规范管理的学校只可能是核算点附近的学校；偏远学校只能大量使用备用金；即使规范地执行“收支两条线”，也是政策高压下克服困难做到的。从方便工作的角度来讲，也确实存在困难。,（2）如何开设基本户。,相关部门不允许开设食堂基本户的基本逻辑是：,一个法人单位只能开一个基本户，而零余额账户就是学校的基本户，因此学校食堂不能再开设第二个基本户。,允许食堂开设基本户的上位依据是：,省教育厅关于加强中小学食堂财务管理及成本核算的意见（鄂教财20114号），文件第三点“加强食堂成本管理”中强调：,食堂财务必须单独核算，独立开设银行账户，独立设置食堂会计账簿。,我们认为：,第一，,各位要认清现行做法的性质、危害和产生的严重后果。,第二，,提供上位依据，争取政府领导、财政和人行支持，给他们讲清我们面临的问题和责任，告诉他们我们的目的是研究问题、加强管理、规范工作，而不应简单、机械地以有关规定来阻碍实际问题的解决。,第三，,明确责任。主动曝露问题，请政府领导、财政和人行出主意、给办法。如果他们没有办法，就一定要请领导明确责任。在解决问题的方式上，一定要通过正式文字报告。,2、关于资金调度和财务监管,（1）财务集中核算。,核算点要设置专职人员，专门负责学校食堂财务工作，此岗位有三项职责：,一是,审核，,二是,报账，,三是,监管。岗位人员要经常深入到所辖学校食堂，了解学校进餐人数、伙食质量、伙食价格等基本情况，确保学报账的各项食堂支出与食堂的经济活动基本相当。,（二）统一管理，单户核算,（2）学校要安排食堂出纳和会计。,出纳的职责：,一是,负责日常财务收支活动，确保原始票据的真实、合法、完整；,二是,参与食堂物资采购和管理；,三是,记录现金和银行存款流水账，确保每天账款相符。,会计的职责：,一是,负责日常财务收支活动票据的监管、整理；,二是,负责食堂日常收支的记账和报账工作，并定期与核算点做好对账和衔接；,三是,负责收款票据的管理；,四是,定期公布食堂财务收支情况。,（3）资金调度要确保收支两条线。,收入要全部按时存到银行，不得坐收坐支，不得公款私存；,支出时大的学校由出纳开具支票从银行取款；小规模学校实行备用金制。,票据是目前食堂财务管理中比较困难的环节，各种不规范的问题都是因为票据不规范而产生，严格规范票据管理尤其重要。各地可主动商财政部门，就学校食堂票据的管理出台县级层面的实施意见或操作办法。,1、收入票据。,收入票据可使用财政部门统一印制的往来票据，可以班级或年级为单位开具，后附学生伙食收费明细（姓名、项目、标准、金额等），一并入账。只有财政、票据管理部门提供的票据才是合法、有效的，绝不允许自制和外购票据。,（三）严格票据管理,2、支出票据。,一是,购买大宗物资（米、面、油、煤等）时，必须要求供货企业或个体工商户提供正规的税务票据和货物清单；,二是,购买鲜活物资、零星材料，确实无法从供货人处取得正规税务票据的，需提供货物清单并填写教育财务管理部门统一印制的采购单，并履行采购、出纳和参与采购的监管人员签字手续，方可入账；,三是,出纳对票据的真实性负责，,特别要注意,税务票据领取人、供货方和印章三者一致，避免出现借发票、假发票等问题，尤其不能主动寻找假发票虚列支出、套取资金。,1、食品采购。,主要原材料要以公开招标方式确定供应商，,提倡县（市、区）建立学校食堂粮、油、米、面等大宗物资配送中心，降低采购成本；,日常鲜活物资和零星原材料购买时，,必须有采购人、出纳和第三方监管人员共同参与；,（四）规范物资采购和管理,索证索票，,严格执行餐饮服务食品采购索证索票管理规定:,从食品生产单位、批发市场等采购的，,应当查验、索取并留存供货者的相关许可证和产品合格证明等文件；,从固定供货商或者供货基地采购的，,应当查验、索取并留存供货商或者供货基地的资质证明、每笔供货清单等；,从超市、农贸市场、个体工商户、农户等采购的，,应当索取并留存采购清单等有关凭证。所有采购都要留取供货方联系方式。,2、食品仓储。,入库管理。,物资入库时，仓库保管员对入库物资的数量、质量进行验收并填写入库单，食堂负责人、采购人、仓库保管员分别在入库单签名确认后交由保管员记账。,出库管理。,物资出库时，由食堂负责人、仓库保管员、领用人分别在出库单上签字确认。,当天领用的物资没有使用完的，食堂负责人、领用人和仓库保管员共同清理后登记回库。,物资领用,应遵循先进先出的原则。,定期对库存物资进行盘点，,做到账实相符。,2、食品仓储。,入库管理。,物资入库时，仓库保管员对入库物资的数量、质量进行验收并填写入库单，食堂负责人、采购人、仓库保管员分别在入库单签名确认后交由保管员记账。,出库管理。,物资出库时，由食堂负责人、仓库保管员、领用人分别在出库单上签字确认。,当天领用的物资没有使用完的，食堂负责人、领用人和仓库保管员共同清理后登记回库。,物资领用,应遵循先进先出的原则。,定期对库存物资进行盘点，,做到账实相符。,1、高度重视成本管理。,把成本管理作为食堂管理的重要环节，定期进行成本核算和成本分析，通过成本分析来不断优化管理、降低成本。,2、准确把握食堂成本政策。,食堂成本主要包括：采购食品原料成本；加工食品所需的能源成本；采购物资的运输成本；仓库库存成本；食堂所聘请工作人员工资福利支出以及相关资金折旧等。,但有几个环节要准确把握政策：,（五）规范成本和利润管理,一是,由财政或其它政府部门、社会捐助投入的固定资产等，不得纳入折旧成本范围；,二是,食堂房屋日常维修和维护经费，应计入学校公用经费支出，不纳入食堂成本支出；,三是,与食堂经营管理无关的人员经费和公用经费一律不得在学校食堂支出中列支；,四是,规范学校运行成本与食堂成本的关系，防止目前存在的一种转移食堂利润的方式将应由食堂承担的水、电等费用记入学校公用经费，扩大食堂利润；同时虚列食堂食材成本，套取或转移食堂收入。,3、严格控制食堂利润。,食堂要严格遵循“公益性”、“非盈利性”原则，不以盈利为目的；,学校每月对食堂的收支进行核算，确保全年结余或亏损控制在年度营业额的5%以内；,食堂结余应结转下一周期继续用于改善学生伙食质量或弥补后期亏损，不得发放福利或其他支出。,严禁转移食堂收入，严禁虚列支出套取食堂资金私设小金库，严禁发放教职工福利等挤占学生利益的行为。,1、定期公示。,一是,建立膳食委员会，每月对食堂经营情况进行核查。,二是,每月对经学校膳食委员审核后的收支、结余情况进行公示，自觉接受学生、家长、社会的监督。,2、建立相关环节的内控机制。,一是,采购环节，必须有采购员、出纳、第三方人员共同参与；,二是,保管环节，采购和会计岗位不能兼职；,三是,盘存环节，必须有食堂负责人、保管员、会计三人共同参与。,（六）建立科学内控制度,谢谢！,