新会计制度改革草本.pptx

2006 UFIDA Software Corporation2007年新会计制度改革年新会计制度改革新旧会计制度变更应用解决方案新旧会计制度变更应用解决方案任丽君任丽君 20062006年年1111月月1515日日2006 UFIDA Software Corporation一、新会计制度变更的背景一、新会计制度变更的背景一、新会计制度变更的背景一、新会计制度变更的背景所有上市公司于所有上市公司于20072007年年1 1月月1 1日起执行新会计准则。日起执行新会计准则。财政部2006年2月15日正式发布的新会计审计准则体系，定于2007年1月1日起在上市公司中率先执行，其他企业鼓励执行。新会计准则不仅理念先进、体系完整，而且充分体现了与国际准则的趋同。新准则的实施会极大地提高会计信息的质量，进一步缩小会计收益调整空间。企业会计准则第38号首次执行企业会计准则指出，在首次执行日，企业应当对所有资产、负债和所有者权益按照企业会计准则的规定重新分类、确认和计量，并编制期初资产负债表，编制期初资产负债表时，对于一些事项要求追溯调整，涉及损益的直接计入留存收益，其他项目不应追溯调整。2006 UFIDA Software Corporation一、新会计制度变更的背景一、新会计制度变更的背景一、新会计制度变更的背景一、新会计制度变更的背景1、所所有有行行政政事事业业单单位位于于20072007年年1 1月月1 1日日起起采采用用新新预预算算科科目目体体系。系。完整、准确地反映政府收支活动，进一步规范预算管理、强化预算监督，财政部决定自2007年1月1日起全面实施政府收支分类改革。改革后的政府收支分类体系由“收入分类”、“支出功能分类”、“支出经济分类”三部分构成。收入分类主要反映政府收入的来源和性质。支出功能分类主要反映政府活动的不同功能和政策目标，支出经济分类主要反映政府支出的经济性质和具体用途。支出功能分类和支出经济分类从不同侧面，以不同方式反映政府支出活动，有利于全面、完整、明细地反映政府资金的使用情况。2006 UFIDA Software Corporation一、新会计制度变更的背景一、新会计制度变更的背景一、新会计制度变更的背景一、新会计制度变更的背景1、用友公司作为一个成立十八年的专业用友公司作为一个成立十八年的专业ERPERP厂商，尤其在财厂商，尤其在财务领域十多年来的经验与实践积累，在软件设计阶段就充分务领域十多年来的经验与实践积累，在软件设计阶段就充分考虑国家政策的变化。因此，很早就开始了应对该准则的一考虑国家政策的变化。因此，很早就开始了应对该准则的一些软件设计方案。我们秉着负责任的态度，为企业客户提供些软件设计方案。我们秉着负责任的态度，为企业客户提供最佳的方案和对应的服务，以保障客户可以应用用友产品，最佳的方案和对应的服务，以保障客户可以应用用友产品，合理应对这个准则，同时提供专门的技术保障。合理应对这个准则，同时提供专门的技术保障。用用友友与与国国家家财财政政部部、国国内内大大学学和和企企业业专专家家学学者者对对会会计计准准则则的的改改革革进进行行了了充充分分的的沟沟通通交交流流，并并根根据据相相关关改改革革内内容容组组织织了了研研讨讨会会，同同时时针针对对U8U8产产品品组组织织了了周周密密的的产产品品升升级级工工作作和和相相应的应对策略。应的应对策略。2006 UFIDA Software Corporation 1 1、新会计准则体现了与国际财务报告准则的趋同、新会计准则体现了与国际财务报告准则的趋同海外投资者和报表使用者将更容易读懂中国企业的财海外投资者和报表使用者将更容易读懂中国企业的财务报表中国企业海外上市重编财务报表的成本将大减务报表中国企业海外上市重编财务报表的成本将大减少少2 2、引入公允价值计量的要求、引入公允价值计量的要求非同一控制下的非同一控制下的企业合并、部分金融工具、股份支付、债务重组、非企业合并、部分金融工具、股份支付、债务重组、非货币性资产交换投资性房地产：有条件地引入公允价货币性资产交换投资性房地产：有条件地引入公允价值模式值模式3 3、规范了企业合并、合并财务报表等重要的会、规范了企业合并、合并财务报表等重要的会计事项计事项 二、新会计准则的主要特点二、新会计准则的主要特点二、新会计准则的主要特点二、新会计准则的主要特点2006 UFIDA Software Corporation 4 4、规范了新的会计业务，原有的表外项目纳入表内核算、规范了新的会计业务，原有的表外项目纳入表内核算例如金融工具（包括衍生金融工具）、投资性房地产、例如金融工具（包括衍生金融工具）、投资性房地产、股份支会股份支会 5 5、体现了重要的特殊行业有关的准则金融、保险行业、体现了重要的特殊行业有关的准则金融、保险行业、油气开采、农业等油气开采、农业等6 6、资产减值准备转回控制，防范利润调节固定资产、无、资产减值准备转回控制，防范利润调节固定资产、无形资产等的减值准备，一经提取，不得转回形资产等的减值准备，一经提取，不得转回“存货存货”、“金融工具金融工具”准则并不适用该条款准则并不适用该条款7、财务报表披露要求更为严格具体、财务报表披露要求更为严格具体 二、新会计准则的主要特点二、新会计准则的主要特点二、新会计准则的主要特点二、新会计准则的主要特点2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略1、会计基本原则变化会计基本原则变化 新准则新准则企业会计准则一一基本准则企业会计准则一一基本准则：会计准则的总：会计准则的总体目标是体目标是“规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计规范企业会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量信息质量”。在会计基本假设、会计信息的质量特征、会计。在会计基本假设、会计信息的质量特征、会计要素、会计报告体系等方面做不同程度的变化。要素、会计报告体系等方面做不同程度的变化。新基本准则中权责发生制和历史成本不再作为会计核算新基本准则中权责发生制和历史成本不再作为会计核算的基本原则。主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制的基本原则。主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值。价值。U8 U8 ERPERP不不仅仅是是完完整整、成成熟熟的的会会计计核核算算与与财财务务管管理理的的管管理理应应用用系系统统，对对企企业业财财务务提提供供了了全全面面管管理理，同同时时与与业业务务系系统统无无缝缝集集成成，为为企企业业提提供供了了全全面面的的企企业业管管理理解解决决方方案案，更更为为企企业业在在在在新新会会计计准准则则下下能能够够以以有有效效率率、兼兼顾顾成成本本与与效效益益、及及时时和和适合持续操作的方式生成数据信息提供了强有力的保障。适合持续操作的方式生成数据信息提供了强有力的保障。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2 2、存货存货 新准则新准则企业会计准则第企业会计准则第1 1号存货号存货：企业应当采用：企业应当采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法）或者个别先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际成本。计价法确定发出存货的实际成本。与原会计准则相比，取消了不能真实反映存货流转的后与原会计准则相比，取消了不能真实反映存货流转的后进先出法。进先出法。这对生产周期较长的公司将产生一定影响。原先这对生产周期较长的公司将产生一定影响。原先采用采用“后进先出后进先出”法、存货较多、周转率较低的公司，采用法、存货较多、周转率较低的公司，采用新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现不正常的波动。新的存货计价方法后，其毛利率和利润将出现不正常的波动。U8U8存货系统中考虑到新准则与原准则同时并行，为企业存货系统中考虑到新准则与原准则同时并行，为企业提供了灵活的选择。提供了灵活的选择。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略存货的采购成本，包括购买价款、进口关税和其他税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。与原会计准则相比，未对商品流通企业存货采购成本做特殊规定，不再区分工业企业和商业企业。U8存货系统中为企业提供了成本构成的选择。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略3、投资性房地产及生物资产、投资性房地产及生物资产新新准准则则企企业业会会计计准准则则第第3 3号号投投资资性性房房地地产产第第十十三三条条：投资性房地产与其他资产可以互相转换。投资性房地产与其他资产可以互相转换。新新准准则则企企业业会会计计准准则则第第5 5号号生生物物资资产产：生生物物资资产产分分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。与与原原准准则则相相比比资资产产对对应应的的科科目目明明细细化化，资资产产类类别别调调整整时时需需要做账务调整。要做账务调整。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略4、资产折旧计提及减值准备计提变化新准则新准则企业会计准则第企业会计准则第4 4号固定资产号固定资产：固定资产应：固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。损益。与旧准则相比，与旧准则相比，新会计准则不再强调折旧的时间新会计准则不再强调折旧的时间（旧准则（旧准则规定：企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资规定：企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。）产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧。）用友用友U8U8固定资产中固定资产中由企业自行选择新增、处理、变动固定由企业自行选择新增、处理、变动固定资产的折旧方式：可以当月计提折旧，也可以下月计提折旧。资产的折旧方式：可以当月计提折旧，也可以下月计提折旧。在系统设置中设置计提参数后，系统在计提折旧计算时，就在系统设置中设置计提参数后，系统在计提折旧计算时，就根据参数进行处理，可以根据参数进行处理，可以灵活适应不同企业对折旧处理的政灵活适应不同企业对折旧处理的政策。策。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略4、资产折旧计提及减值准备计提变化新准则新准则企业会计准则第企业会计准则第8 8号资产减值号资产减值：固定资产、无形：固定资产、无形资产和对子公司、联营公司和合营的长期股权投资，资产减值损失资产和对子公司、联营公司和合营的长期股权投资，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。一经确认，在以后会计期间不得转回。企业实际操作中对于拟计提减值准备的固定资产，要确认该项固企业实际操作中对于拟计提减值准备的固定资产，要确认该项固定资产能否产生独立于其他资产的现金流入，如果可以确认，应单定资产能否产生独立于其他资产的现金流入，如果可以确认，应单独计算该项资产的减值准备；否则，应以资产组或资产组组合为单独计算该项资产的减值准备；否则，应以资产组或资产组组合为单位来计算减值准备，分别计算销售净价与使用价值（预计未来现金位来计算减值准备，分别计算销售净价与使用价值（预计未来现金流量现值），二者较高者确认为可收回金额。计提减值准备时将可流量现值），二者较高者确认为可收回金额。计提减值准备时将可收回金额与资产净值比较，如果为正数，不计提减值准备；如果为收回金额与资产净值比较，如果为正数，不计提减值准备；如果为负数，应当计提减值准备。企业提取固定资产减值准备需要相当谨负数，应当计提减值准备。企业提取固定资产减值准备需要相当谨慎，对企业利润产生较大影响慎，对企业利润产生较大影响U8U8固定资产系统，针对每一项资产，提供了减值准备的处理，同固定资产系统，针对每一项资产，提供了减值准备的处理，同时提供了可按照资产组计提减值准备，并对资产的转回处理可分类时提供了可按照资产组计提减值准备，并对资产的转回处理可分类别设置是否可以转回。别设置是否可以转回。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略5、合并报表变化、合并报表变化 新准则新准则企业会计准则第企业会计准则第3333号合并财务报表号合并财务报表第六第六条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。U8产产品品允允许许用用户户根根据据需需要要在在集集团团树树上上自自由由设设定定和和选选择择合合并范围。并范围。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略6、薪资计提、薪资计提企企业业会会计计准准则则第第9 9号号职职工工薪薪酬酬：取取消消了了按按14%14%计计提提福利费的要求，作为职工薪酬的一部分进行会计处理。福利费的要求，作为职工薪酬的一部分进行会计处理。U8U8薪薪资资管管理理系系统统中中费费用用计计提提比比例例充充分分考考虑虑了了用用户户的的应应用，为用户提供了自由设置方式。用，为用户提供了自由设置方式。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略7、财务会计报告、财务会计报告新准则新准则企业会计准则基本准则企业会计准则基本准则：新准则体系：新准则体系下的会计要素仍保留现行的六要素分类，各会计要素的定义下的会计要素仍保留现行的六要素分类，各会计要素的定义表述与现行的表述与现行的企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例类似，但借鉴了国类似，但借鉴了国际财务报告准则际财务报告准则编报财务报表的框架编报财务报表的框架，内涵有所扩大，内涵有所扩大，具体会计科目及报表格式有所变化。具体会计科目及报表格式有所变化。U8U8总总账账系系统统，按按照照新新会会计计准准则则的的科科目目，提提供供了了适适应应新新准准则则的的科科目目模模板板，减减少少企企业业的的初初始始化化工工作作，满满足足新新会会计计准准则则下账薄、报表的查询。下账薄、报表的查询。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略7、财务会计报告、财务会计报告 新新准准则则企企业业会会计计准准则则财财务务报报表表列列表表：要要求求依依据据新新准准则则对对报报表表项项目目的的调调整整，预预置置资资产产负负债债表表、损损益益表表及及所所有有者权益变动表模板。者权益变动表模板。U8 UFOU8 UFO报表系统，按照新会计准则的报表格式，提供了报表系统，按照新会计准则的报表格式，提供了适应新准则的报表模板及取数公式，满足新会计准则下财务适应新准则的报表模板及取数公式，满足新会计准则下财务报告的要求。报告的要求。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略7、财务会计报告、财务会计报告新准则新准则企业会计准则第企业会计准则第3131号现金流量表会计准号现金流量表会计准则则：投资活动的现金流量项目增加：处置子公司及其他营：投资活动的现金流量项目增加：处置子公司及其他营业单位收到的现金净额、取得子公司及其他营业单位支付的业单位收到的现金净额、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；现金流量表补充资料披露中增加项目：公允价值现金净额；现金流量表补充资料披露中增加项目：公允价值变动损失（收益以变动损失（收益以“-”号填列）。号填列）。U8U8总总账账系系统统及及UFOUFO报报表表系系统统，根根据据新新会会计计准准则则对对现现金金流流量量表表格格式式的的要要求求，更更新新了了预预设设的的现现金金流流量量项项目目及及现现金金流流量量表表格式，满足企业对新现金流量项目和报表格式的需求。格式，满足企业对新现金流量项目和报表格式的需求。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略7、财务会计报告、财务会计报告 新准则新准则企业会计准则第企业会计准则第3333号合并财务报表号合并财务报表：新：新增所有者权益变动表，第三条增所有者权益变动表，第三条 合并财务报表至少应当包括下合并财务报表至少应当包括下列组成部分：列组成部分：（一）合并资产负债表；（一）合并资产负债表；（二）合并利润表；（二）合并利润表；（三）合并现金流量表；（三）合并现金流量表；（四）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（四）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；新新准准则则中中新新增增所所有有者者权权益益变变动动表表，并并且且合合并并财财务务报报表表 资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表的的格格式式都都有有变变化化，U8U8新新增增预预置置了模板供用户套用修改。了模板供用户套用修改。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略8、首次执行会计准则、首次执行会计准则新新准准则则中中企企业业会会计计准准则则第第3838号号首首次次执执行行企企业业会会计计准准则则：在在首首次次执执行行日日，企企业业应应当当对对所所有有资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益按按照照企企业业会会计计准准则则的的规规定定重重新新分分类类、确确认认和和计计量量，并并编编制期初资产负债表。制期初资产负债表。对对企企业业的的影影响响：企企业业需需要要做做科科目目调调整整、年年初初余余额额调调整整等等工工作作，U8提提供供了了数数据据转转换换工工具具，够够方方便便安安全全地地把把原原会会计计制制度度下下的的数数据据，在在新新的的年年度度顺顺利利转转换换为为符符合合新新会会计计准准则则的的数数据据，大大大缩短了用户对新会计准则的执行时间，极大地方便了用户。大缩短了用户对新会计准则的执行时间，极大地方便了用户。2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略2006 UFIDA Software Corporation三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略三、用友的应对策略 伴随着财政部会计司的企业会计准则应用指南的发出，以及企业应用的深入，新会计准则的具体操作的规定将越来越明细。用友软件将不断地加深对新会计准则的研究，及时响应会计核算和管理变化，为企业适应新会计准则改革提供强有力的管理工具。2006 UFIDA Software Corporation